【正文】 匯票必須以真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金?！　。?）商業(yè)匯票的出票人，應(yīng)為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承況人）具有真實的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人遠均應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌?！　∩虡I(yè)匯票的票款結(jié)算一般采用委托收款方式。出納的核算方法是什么出納核算方法是完成出納任務(wù)的手段，與整個會計核算方法基本相同，主要包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產(chǎn)清查、編制報表，以及對出納核算資料進行分析和利用等方法。出納工作常設(shè)賬戶有：“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬——結(jié)算戶存款”、“銀行存款日記賬——專戶存款”、“長期股權(quán)投資——股票投資（股票）”、“短期投資——股票投資（股票）”等。但隨著新的預(yù)算會計制度的出臺，各企事業(yè)單位和行政單位統(tǒng)一使用“借貸記賬法”記賬。出納人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，在過賬前，也要復(fù)核有關(guān)原始憑證，填制或復(fù)核記賬憑證。登記賬簿是根據(jù)記賬憑證，在賬簿上連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法?！　。?）財產(chǎn)清查?！　。?）編制會計報表?！　。?）會計分析。出納的職責和權(quán)限一、什么是出納出納人員，從廣義上來說，既包括各單位會計部門設(shè)置的出納人員，也包括各業(yè)務(wù)部門的各類收款員、工資發(fā)放員（專職或兼職）等。具體包括以下幾點：、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行；辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行。因此，出納員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。（3）按照國家外匯管理和對購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。根據(jù)《會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。對嚴重違法損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當負責處理。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結(jié)算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍患?！　《?、避免差錯的防范措施 　　1．健全制度，按章辦事。加強票證管理，嚴禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。 　　3．愛崗敬業(yè)，忠于職守?！叭摹本褪牵簩W(xué)習(xí)業(yè)務(wù)要虛心，不懂的問題要虛心請教，不要不懂裝懂；辦理業(yè)務(wù)耍細心，每一筆收付業(yè)務(wù)郡要親自過手、過目，辨別真?zhèn)?，嚴格把關(guān)，避免粗心大意造成差錯；日常工作要有責任心，任何時候都要保持高度警惕，謹慎從事，尤其對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。三是推行民主理財制度，經(jīng)群眾民主推薦、選舉，產(chǎn)生民主理財小組，理財小組定期召開理財會議，檢查財務(wù)收支情況和財務(wù)制度的執(zhí)行情況，定期公布財務(wù)收支賬目，接受群眾監(jiān)督。 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。 若收到假幣予以沒收，由責任人負責。 不得“坐支”。 特殊情況需審批。 開匯兌手續(xù)。 公司賬務(wù)章平時由出納保管。 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 大、小金額是否相符。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。出納人員的權(quán)限有哪些？根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：（1）維護財經(jīng)紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。出納員應(yīng)認真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹這些法規(guī)，充分發(fā)揮出納工作的“關(guān)卡”、“前哨”作用，為維護財經(jīng)紀律、抵制不正之風做出貢獻。例如，為加強現(xiàn)金管理，要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)，多余的要按規(guī)定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎(chǔ)。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，也是出納員義不容辭的責任。人類的實踐活動都有一定的目的，會計工作也不例外。會計目的受客觀條件的影響與制約。然而，要真正發(fā)揮企業(yè)會計的作用，還必須明確會計的具體目的或直接目的。出納賬務(wù)處理的基本程序賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法?！　∧壳?，我國企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位的會計常用的賬務(wù)處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。　　經(jīng)營凈現(xiàn)金比率，用企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量與企業(yè)流動負債相比?！　∥覀冊趯δ诚到y(tǒng)30家企業(yè)的現(xiàn)金比率進行比較發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金比率在40%80%之間的企業(yè)都是經(jīng)營穩(wěn)定、資金運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)?！　《?、支付能力風險　　支付能力是指企業(yè)除了用現(xiàn)金償還債務(wù)外，用現(xiàn)金來支付企業(yè)的其他各項開支，企業(yè)如果沒有支付能力，拖欠職工工資，拖欠貨款，不能如常支付股利，不僅會造成員工隊伍不穩(wěn)定，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，而且會影響到投資者對企業(yè)投資的信心，形成支付上的風險?！　【C合支付能力。項目\年份1995年1996年1997年1998年經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入(萬元)1950201018301880x＝21+1+2　　我們可以運用趨勢線性方程來作變動趨勢預(yù)測，其公式表示為：y=a+bx　　在對經(jīng)營活動現(xiàn)金收入進行趨勢預(yù)測時，運用線性方程可以將a、b兩個常數(shù)表示為：a=∑y/n，即數(shù)期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的平均值，b=n∑xy/(n∑x2)，其中x表示時期系數(shù)的值；這里x是由分配確定的，并要使∑x=0，則期數(shù)為偶數(shù)或奇數(shù)時，值的分配稍有不同，如為奇數(shù)時，中間年份x值應(yīng)為0。（1）重記或漏記賬戶查找。如果日記賬發(fā)生重記或漏記，則其增減發(fā)生額會與總賬的增減發(fā)生額不符；如果日記賬發(fā)生額大于總賬，說明日記賬發(fā)生重記，相反則為漏記。這種錯賬往往在登賬時登錯了欄次。（3）單純筆誤的查找方法。②數(shù)字顛倒的查找方法。③寫錯或?qū)懙艚恰⒎治矓?shù)的查找方法。（1）劃線更正法。它是指記賬憑證的會計科目或金額發(fā)生錯誤，且已入賬，應(yīng)用紅字更正法更正。[例2]某企業(yè)購入材料10000元，用銀行存款支付編制付款憑證，并根據(jù)登記入賬。借：管理費用10000對公司內(nèi)部資金結(jié)算中心的探討成立結(jié)算中心，將公司內(nèi)部某一個分公司閑置的資金調(diào)劑到急需資金的另一個分公司，無疑會使公司整體利益最大化。內(nèi)部資金結(jié)算中心的職責是資金的管理，屬于財務(wù)管理的范疇，財務(wù)與會計應(yīng)該分離。 　　內(nèi)部資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個獨立核算、自負盈虧的利益主體。因此，內(nèi)部資金結(jié)算中心的工作目標與任務(wù)不是盈利，評價其工作業(yè)績也是要看它對內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量如何，看它對企業(yè)財務(wù)控制和對決策的支持程度怎樣。如果借貸出去的資金得不到利息，又何必借出去呢？況且還要冒著收不回來的風險。 　　二、內(nèi)部資金結(jié)算中心的職能設(shè)計 　　實現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算中心的各種功能必須有一個前提，即結(jié)算中心要與銀行簽訂有關(guān)協(xié)議，確保融洽合作。健全的分布廣泛的營銷網(wǎng)絡(luò)體系是公司產(chǎn)品銷售的巨大優(yōu)勢，但由此也帶來了資金回籠速度慢，月度在途資金占用大的問題。 　?。ㄋ模娀瘍?nèi)部結(jié)算，實現(xiàn)內(nèi)部單位無“三角債”，公正反映各事業(yè)部經(jīng)營業(yè)績。我們結(jié)合企業(yè)的實際情況，設(shè)計了一套付款聯(lián)系單制度，規(guī)定業(yè)務(wù)部門辦理付款業(yè)務(wù)必須憑完整的票據(jù)填制《付款聯(lián)系單》，財務(wù)部門也必須憑審批簽字手續(xù)齊全的《付款聯(lián)系單》辦理付款。經(jīng)辦人員根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容填寫好《付款聯(lián)系單》后，先由部門領(lǐng)導(dǎo)審核認可并簽字，然后按審批限額規(guī)定交主管領(lǐng)導(dǎo)審批、簽字，最后送財務(wù)科，由財務(wù)科長核對、簽字，并在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)輕重緩急和資金狀況安排付款。其功能結(jié)構(gòu)如下：　　我們要求財務(wù)科接到經(jīng)辦部門交付的聯(lián)系單后，于當天按格式要求輸入電腦，主辦會計在款項支付次日，編制銀行付款憑證（系統(tǒng)同時自動完成付款聯(lián)系單中未付轉(zhuǎn)已付處理），以便實時反映付款信息，方便有關(guān)人員獲取準確的資料。存款人申請開立基本存款帳戶，應(yīng)填制開戶申請書，上述規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立帳戶。結(jié)算須知單位在結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該單位的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。結(jié)算憑證上可以記載本辦法規(guī)定以外的其他記載事項，除國家和中國人民銀行另有規(guī)定外，該記載事項不具有支付結(jié)算的效力。《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬?！　?3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣e現(xiàn)金管理系統(tǒng)用戶手冊（）版權(quán)聲明 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選擇“自定義”標簽頁，在該頁中可以錄入鏈接地址（如新浪的地址）、功能名稱及快捷代碼，選擇顯示圖標，單擊【確定】后，該功能圖標將顯示在“常用功能”頁面中，單擊【鎖定】，即完成了自定義功能，該功能類似于IE 的“收藏”功能，我們可以將常用的網(wǎng)址在此進行自定義，使用時只要單擊“常用功能”頁面下的該功能圖標，即可直接鏈接到相應(yīng)網(wǎng)頁中去。常用功能設(shè)置完成后，單擊【鎖定】，鎖定設(shè)置界面。