企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理-wenkub
2023-07-12 07:23:50 本頁(yè)面
【正文】 料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后或資產(chǎn)離開(kāi)企業(yè)時(shí)，再進(jìn)行資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理。 6v)TCj/ 引入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異等概念?！ ∝?cái)政部發(fā)布的《應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理附錄》規(guī)定，一般企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍是：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)。 舊準(zhǔn)則體系計(jì)提8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失分別計(jì)入不同的損益類(lèi)科目，比如計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“投資收益”等。 qAjtvc2 但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金，提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。 B!RfPk1B* 假設(shè)企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)審批。~y}v_ 3BM z{ny= 期末遞延所得稅資產(chǎn)=930%=（萬(wàn)元）； w{tA{{ 借：所得稅費(fèi)用1500000遞延所得稅資產(chǎn)27000 W| c [S 借：壞賬準(zhǔn)備120000 +P(*S 年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： !*l/Pr^8 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=220%=（萬(wàn)元）； amp?！ ?yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)==（萬(wàn)元）； UEi 遞延所得稅資產(chǎn) 10800?！ ≠J：應(yīng)收賬款150000?！ ≠J：壞賬準(zhǔn)備130000?！ 馁~準(zhǔn)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=260%=（萬(wàn)元）； Yv=L39?！ ∑谀┻f延所得稅資產(chǎn)=30%=（萬(wàn)元）； `i|!wD,=\ 借：所得稅費(fèi)用1500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1493400 aAP86MHO 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，一般需要制定具體的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提政策。本文擬對(duì)壞帳準(zhǔn)備在實(shí)務(wù)中的財(cái)稅處理進(jìn)行探討。 國(guó)稅發(fā)（2000）84號(hào)文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，文件規(guī)定內(nèi)資企業(yè)可按照年末應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)）%稅前扣除壞帳準(zhǔn)備，并明確了申請(qǐng)壞帳核銷(xiāo)的條件。 國(guó)稅發(fā)（2003）45號(hào)文《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》，文件主要明確了兩方面的內(nèi)容：一是重新界定了稅前扣除壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提范圍，允許企業(yè)按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提范圍（應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款）%的壞帳準(zhǔn)備；二是明確了壞帳準(zhǔn)備的性質(zhì)為“可抵減時(shí)間性差異”，該文件自2003年1月1日起執(zhí)行。 財(cái)會(huì)（2003）29號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（三）〉》，文件給出壞帳準(zhǔn)備財(cái)稅處理的詳細(xì)規(guī)定，并將“可抵減時(shí)間性差異”的概念擴(kuò)大到執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的所有企業(yè)（內(nèi)資和外資）。 涉及外資企業(yè)壞帳準(zhǔn)備的稅務(wù)規(guī)定主要四個(gè)文件：《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國(guó)稅發(fā)（1991）165號(hào)《關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的通知》和解答（三），按照規(guī)定，只有從事信貸、租賃的外資企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，準(zhǔn)予稅前扣除按照年末應(yīng)收帳款余額3%計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備；其他類(lèi)型的外資企業(yè)申請(qǐng)稅前列支3%的壞帳準(zhǔn)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要嚴(yán)格審批。 （一）外資企業(yè)（假設(shè)外資企業(yè)不允許稅前扣除壞帳準(zhǔn)備） 貸：壞帳準(zhǔn)備（已核銷(xiāo)壞帳數(shù)額+按規(guī)定比例計(jì)提的年末應(yīng)收款項(xiàng)的
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