建筑業(yè)稅務知識介紹-wenkub
2023-07-10 08:57:46 本頁面
【正文】 一、該建筑公司應納稅款計算：營業(yè)稅：補償材料差價款、提前竣工獎是承包工程收入的組成部分，應 并入營業(yè)額計稅建筑業(yè)：（5,000,000－500,000＋300,000＋700,000）3％＝165,000（元）城建稅：165,0005％＝8,250（元）教育費附加：165,0003％＝4,950（元）印花稅：①總包合同5,000,000‰＝1,500（元）②分包合同500,000‰＝150（元）二、代扣代繳稅款的計算：營業(yè)稅：建筑工程總承包人負責扣繳分包人應納稅款建筑業(yè)：500,0003％＝15,000（元）城建稅：15,0005％＝750（元）教育費附加：15,0003％＝450（元）〖注：該建筑公司按月預繳的企業(yè)所得稅應自核自報自繳； 書立施工合同雙方分別交納印花稅，房地產(chǎn)公司還應自行交納印花稅1,500元，承包基礎工程的公司應自行計算交納印花稅150元。銷售不動產(chǎn)：（250,000＋250,000＋250,000＋625,0002）5％＝100,000（元）如果當期該國有房地產(chǎn)開發(fā)公司自己有施工隊伍（除了分包出去外）并參與施工還應組價計算建筑業(yè)營業(yè)稅城建稅：100,0005％＝5，000（元）教育費附加：100,0003％＝3,000（元）〖注：該公司每月預繳的企業(yè)所得稅應自核自報自繳。9月10日教師節(jié)期間贈送兩套價值共25萬元的住房給某小學作教師宿舍，又義賣兩套住房得款25萬元通過政府部門贈送給“希望工程”。計征地開支1,000萬元，三通一平等前期500萬元，其他成本費用共耗2,500萬元，建成別墅50套并于當年全部銷售，取得收入如下：房價款7,400萬元，并分別與屋主簽訂賣買合約；小區(qū)建設綜合開發(fā)費200萬元；代收水電安裝的負荷費和管網(wǎng)費300萬元；代收電話、電視線路安裝費100萬元；一、建筑工程項目應納稅款的計算：對出售自建建筑物征收建筑業(yè)的營業(yè)稅， 應根據(jù)同類工程的價格確定計稅依據(jù)；沒有同類工程價格的，按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝工程成本（1＋成本利潤率）247?？⒐ず笤摴精@得的各項收入如下：公路建設工程5,000萬元；臨時設施費200萬元；代支拆遷償費1,000萬；代支補償田青苗款100萬元。一、工程承包建設項目某國有道路建設公司經(jīng)地方稅務機關確定其稅款征收方式為查帳征收。一、該公司應納稅款的計算：營業(yè)稅：臨時設施費不得從營業(yè)收入額中扣除，收取代支拆遷補償費、代支補償農(nóng)田青苗款屬代墊款項應并入建筑工程收入額計稅。（1－營業(yè)稅稅率）確定計稅價格：=45,360,（元）營業(yè)稅（建筑業(yè)）：45,360,3％＝1,360,（元）城建稅： 1,360,5％＝68,（元）教育費附加： 1,360,5％＝40,（元）二、銷售不動產(chǎn)應納稅款的計算：營業(yè)稅：在售房時向對方收取的建設綜合開發(fā)費，代收水電安裝的負荷 費和管網(wǎng)費，電話、電視線路安裝費等屬價外費用，均應并入營業(yè)額計稅。同月， 還用兩套住房抵減了工程隊25萬元欠款，以半價出售十套住房給主管部門?！侥臣w建筑公司經(jīng)地方稅務機關確定其稅款征收方式為查帳征收?！健纠?3】某集體建筑集團總公司經(jīng)地方稅務機關確定其稅款征收方式為查帳征收，6月份經(jīng)營收入如下：土建施工隊承包的工程合同實行平時預支、竣工后結算價款辦法。該建筑集團公司6月份應納稅款的計算：一、工程收入應納稅款的計算：營業(yè)稅：施工企業(yè)辦理完工程價款結算手續(xù)后，其營業(yè)收入已經(jīng)實現(xiàn)， 建設單位欠款也應并入計稅。該公司為某單位承建職工住宅樓一棟。95年1月經(jīng)有關部門批準，同本市居民劉某簽訂協(xié)約：劉某將自己一座舊房屋交建筑公司拆建成商住樓，該房屋經(jīng)有關部門評估造價為80 萬元。一、建筑公司建筑項目應納稅款的計算：該建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。6月份總攬本市海天賓館裝修工程，合同價格2,000萬元，其中材料1,000萬元；中央空調主機100萬元，人工費等900萬元。該裝璜公司6月份應納稅款的計算：營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包括所用的材料、中央空調主機、發(fā)電機等 價款在內，應連同安裝費一起并入工程總造價計稅，但餐費不能在工程款中抵減。該公司6月份應納稅款的計算：沒有辦理《固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》而在外地承接建筑工程，被當?shù)氐胤蕉悇諜C關就地征收的企業(yè)所得稅， 在本地計征企業(yè)所得稅時不作抵減。該建筑公司應納稅款的計算：建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。6月份安裝自來水工程的各項收入如下：安裝費100萬元； 用戶管網(wǎng)費30萬元。 該廣播為本鎮(zhèn)居民安裝有線電視網(wǎng)絡，5月份收入如下：安裝費：10萬元；安裝材料：12萬元；初裝費：8萬元；收視費：20萬元；經(jīng)地方稅務機關核實5月份計稅所稅額為25,000元。該公司建成辦公樓一棟，建筑面積5,000平方米，建造成本400萬元。 該公司簽訂承建本鎮(zhèn)海外僑胞捐建的公德學校教學樓的合同，工程總造價 200萬元，4月份
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