建筑業(yè)稅務(wù)知識(shí)介紹-文庫(kù)吧資料
2025-07-01 08:57本頁(yè)面
【正文】 一、房地產(chǎn)公司建筑工程應(yīng)納稅款的計(jì)算：對(duì)出售自建建筑物征收營(yíng)業(yè)稅， 應(yīng)根據(jù)同類(lèi)工程價(jià)格或銷(xiāo)售同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝工程成本（1＋成本利潤(rùn)率）247。該公司建成辦公樓一棟，建筑面積5,000平方米，建造成本400萬(wàn)元。有線電視安裝費(fèi)（初裝費(fèi)）應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅建筑業(yè)：（100,000＋120,000＋80,000）3％＝9,000（元）②有線電視收視費(fèi)按“文化體育業(yè)”稅目征稅。 該廣播為本鎮(zhèn)居民安裝有線電視網(wǎng)絡(luò)，5月份收入如下：安裝費(fèi)：10萬(wàn)元；安裝材料：12萬(wàn)元；初裝費(fèi)：8萬(wàn)元；收視費(fèi)：20萬(wàn)元；經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)5月份計(jì)稅所稅額為25,000元。收取的補(bǔ)償馬路款、用戶管網(wǎng)費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并營(yíng)業(yè)額計(jì)稅建筑業(yè)：（1,000,000＋500,000＋100,000＋300,000）3％ ＝ 57,000（元）城建稅：57,0005％＝2,850（元）教育費(fèi)附加：57,0003％＝1,710（元）〖注：自來(lái)水公司6月份應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳。 用戶管網(wǎng)費(fèi)30萬(wàn)元。6月份安裝自來(lái)水工程的各項(xiàng)收入如下：安裝費(fèi)100萬(wàn)元； （1－營(yíng)業(yè)稅稅率）一、出售住房部分建筑業(yè)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1,000（1＋10％）確定建筑每平方米計(jì)稅價(jià)格：──────────────────＝1,（元）1－3％營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：（2,000－1,000）1,3％＝34,（元）城建稅：34,5％＝1,（元）教育費(fèi)費(fèi)附加：34,3％＝1,(元)二、出售住房部分銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：1,000（1＋10％）確定售房每平方米計(jì)稅價(jià)格：──────────────────＝1,（元）1－5％營(yíng)業(yè)稅（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）：1,0001,5％＝57,（元）城建稅：57,5％＝2,（元）教育費(fèi)附加：57,3％＝1,（元）三、應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計(jì)算：職工住宅：1,000,0005％＝50,000（元）辦公樓：1,000,00030％＝300,000（元）〖注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報(bào)自繳。該建筑公司應(yīng)納稅款的計(jì)算：建筑公司自建自用部分不征收營(yíng)業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。 該建筑公司自建綜合樓一棟2,000平方米，總造價(jià)200萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)支100萬(wàn)元，基礎(chǔ)工程30萬(wàn)元，工人工資50萬(wàn)元，設(shè)計(jì)費(fèi)5萬(wàn)元，報(bào)建費(fèi) 10萬(wàn)元，其他開(kāi)支5萬(wàn)元。該公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：沒(méi)有辦理《固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單》而在外地承接建筑工程，被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)就地征收的企業(yè)所得稅， 在本地計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不作抵減?！健 纠?8】我市某集體建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。該裝璜公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：營(yíng)業(yè)稅：安裝工程的營(yíng)業(yè)額包括所用的材料、中央空調(diào)主機(jī)、發(fā)電機(jī)等 價(jià)款在內(nèi)，應(yīng)連同安裝費(fèi)一起并入工程總造價(jià)計(jì)稅，但餐費(fèi)不能在工程款中抵減。另外合同規(guī)定由裝璜公司采購(gòu)的中央空調(diào)機(jī)改由海天賓館提供。6月份總攬本市海天賓館裝修工程，合同價(jià)格2,000萬(wàn)元，其中材料1,000萬(wàn)元；中央空調(diào)主機(jī)100萬(wàn)元，人工費(fèi)等900萬(wàn)元。（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）1,000（1＋10％）確定建筑每平方米計(jì)稅價(jià)格：───────────────────────＝1,（元）1－3％營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)）：（7,000－2,000）1,3％＝170,103（元）城建稅：170,1035％＝8,（元）教育費(fèi)附加：170,1033％＝（元）印花稅：補(bǔ)償合同適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，‰貼花 800,000‰＝240（元）二、建筑公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款的計(jì)算：營(yíng)業(yè)稅：以新房補(bǔ)償舊房應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其銷(xiāo)售 價(jià)格應(yīng)當(dāng)按當(dāng)月價(jià)格來(lái)確定 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：[（800＋4,200）1,200]5％＝300,000（元）城建稅：300,0005％＝15,000（元）教育費(fèi)附加：300,0003％＝9,000（元）建筑公司8月份預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)自核自報(bào)自繳三、劉某銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅款：劉某以舊房換取新房，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅， 并根據(jù)同類(lèi)價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝工程成本（1＋成本利潤(rùn)率）247。一、建筑公司建筑項(xiàng)目應(yīng)納稅款的計(jì)算：該建筑公司自建自用部分不征收營(yíng)業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。同年8月該商住樓竣工交付使用，計(jì)每平方米造價(jià)1,000元，總面積7,000平方米，工程總造價(jià)700萬(wàn)元。95年1月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，同本市居民劉某簽訂協(xié)約：劉某將自己一座舊房屋交建筑公司拆建成商住樓，該房屋經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估造價(jià)為80 萬(wàn)元。開(kāi)工時(shí)先付200萬(wàn)元， 竣工交付使用一年后再付300萬(wàn)元，并補(bǔ)償利息60萬(wàn)元。該公司為某單位承建職工住宅樓一棟。該施工隊(duì)為某五金廠修建一間500 平方米的廠房，所耗用材料價(jià)款18萬(wàn)元全部由五金廠提供，當(dāng)月完工時(shí)， 施工隊(duì)只收取人工費(fèi)2萬(wàn)元。該建筑集團(tuán)公司6月份應(yīng)納稅款
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