建筑業(yè)稅務(wù)知識介紹(編輯修改稿)
2024-07-22 08:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 三、劉某銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款：劉某以舊房換取新房，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅， 并根據(jù)同類價格確定計稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝工程成本（1＋成本利潤率）247。（1－營業(yè)稅稅率）800,000（1＋10％） 確定售舊房價：───────────＝926,（元）1－5％營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）：926,5％＝46,（元）城建稅：46,5％＝2,（元）教育費附加：46,3％＝1,（元）個人所得稅：以舊房換新房實質(zhì)是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實物形式實現(xiàn)，適用 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額依20％稅率計稅[926,－800,000（1＋5％）]20％＝17,（元）印花稅：800,000‰＝400（元） 【例17】我市某集體裝璜公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份總攬本市海天賓館裝修工程，合同價格2,000萬元，其中材料1,000萬元；中央空調(diào)主機100萬元，人工費等900萬元。施工期間， 海天賓館將原打算自行購買安裝發(fā)電機（價格50萬元）也由裝璜公司安裝，沒簽合約， 另支付安裝費10萬元。另外合同規(guī)定由裝璜公司采購的中央空調(diào)機改由海天賓館提供。 結(jié)算時，裝修工人在海天賓館的餐費50萬元也在工程隊中扣除了， 裝璜公司實收款僅1,860萬元。該裝璜公司6月份應(yīng)納稅款的計算：營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包括所用的材料、中央空調(diào)主機、發(fā)電機等 價款在內(nèi)，應(yīng)連同安裝費一起并入工程總造價計稅，但餐費不能在工程款中抵減。建筑業(yè)：（20,000,000＋500,000＋100,000）3％ ＝20,600,0003％＝618,000（元）城建稅：618,0005％＝30,900（元）教育費附加：618,0003％＝18,540（元）印花稅：20,000,000‰＝600（元）〖注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報自繳。〗 【例18】我市某集體建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份，該公司在本市取得工程收入500萬元，在外市取得工程收入1,000萬元，由于沒辦理《固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》， 被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)在征收營業(yè)稅的同時，帶征2％的企業(yè)所得稅20萬元，本月實現(xiàn)利潤100萬元。該公司6月份應(yīng)納稅款的計算：沒有辦理《固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》而在外地承接建筑工程，被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)就地征收的企業(yè)所得稅， 在本地計征企業(yè)所得稅時不作抵減。營業(yè)稅：5,000,0003％＝150,000（元）城建稅：150,0005％＝7,500（元）教育費附加：150,0003％＝4,500（元）企業(yè)所得稅：1,000,00033％＝330,000（元） 【例19】某建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。 該建筑公司自建綜合樓一棟2,000平方米，總造價200萬元，其中購買材料開支100萬元，基礎(chǔ)工程30萬元，工人工資50萬元，設(shè)計費5萬元，報建費 10萬元，其他開支5萬元。該綜合樓1,000平方米用作本公司辦公室，另1,000 平方米住房以成本價出售給本公司職工。該建筑公司應(yīng)納稅款的計算：建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅；自建自售的， 既要征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。 應(yīng)根據(jù)同類工程價格或銷售同類不動產(chǎn)價格確定計稅依據(jù)；沒有同類價格的，按下列公式核定計稅價格：計稅價格＝工程成本（1＋成本利潤率）247。（1－營業(yè)稅稅率）一、出售住房部分建筑業(yè)應(yīng)納稅款的計算：1,000（1＋10％）確定建筑每平方米計稅價格：──────────────────＝1,（元）1－3％營業(yè)稅（建筑業(yè)）：（2,000－1,000）1,3％＝34,（元）城建稅：34,5％＝1,（元）教育費費附加：34,3％＝1,(元)二、出售住房部分銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款的計算：1,000（1＋10％）確定售房每平方米計稅價格：──────────────────＝1,（元）1－5％營業(yè)稅（銷售不動產(chǎn)）：1,0001,5％＝57,（元）城建稅：57,5％＝2,（元）教育費附加：57,3％＝1,（元）三、應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計算：職工住宅：1,000,0005％＝50,000（元）辦公樓：1,000,00030％＝300,000（元）〖注：該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報自繳。〗 【例20】某鎮(zhèn)辦自來水公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份安裝自來水工程的各項收入如下：安裝費100萬元； 安裝材料50萬元；補償馬路款10萬元； 用戶管網(wǎng)費30萬元。該自來水公司6月份應(yīng)納稅款的計算：營業(yè)稅：安裝工程的營業(yè)額包
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