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正文內(nèi)容

建筑業(yè)稅務(wù)知識介紹(編輯修改稿)

2024-07-22 08:57 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 三、劉某銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款:劉某以舊房換取新房,應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅, 并根據(jù)同類價格確定計稅依據(jù);沒有同類價格的,按下列公式核定計稅價格:計稅價格=工程成本(1+成本利潤率)247。(1-營業(yè)稅稅率)800,000(1+10%) 確定售舊房價:───────────=926,(元)1-5%營業(yè)稅(銷售不動產(chǎn)):926,5%=46,(元)城建稅:46,5%=2,(元)教育費附加:46,3%=1,(元)個人所得稅:以舊房換新房實質(zhì)是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實物形式實現(xiàn),適用 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目,按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額依20%稅率計稅[926,-800,000(1+5%)]20%=17,(元)印花稅:800,000‰=400(元) 【例17】我市某集體裝璜公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份總攬本市海天賓館裝修工程,合同價格2,000萬元,其中材料1,000萬元;中央空調(diào)主機100萬元,人工費等900萬元。施工期間, 海天賓館將原打算自行購買安裝發(fā)電機(價格50萬元)也由裝璜公司安裝,沒簽合約, 另支付安裝費10萬元。另外合同規(guī)定由裝璜公司采購的中央空調(diào)機改由海天賓館提供。 結(jié)算時,裝修工人在海天賓館的餐費50萬元也在工程隊中扣除了, 裝璜公司實收款僅1,860萬元。該裝璜公司6月份應(yīng)納稅款的計算:營業(yè)稅:安裝工程的營業(yè)額包括所用的材料、中央空調(diào)主機、發(fā)電機等 價款在內(nèi),應(yīng)連同安裝費一起并入工程總造價計稅,但餐費不能在工程款中抵減。建筑業(yè):(20,000,000+500,000+100,000)3% =20,600,0003%=618,000(元)城建稅:618,0005%=30,900(元)教育費附加:618,0003%=18,540(元)印花稅:20,000,000‰=600(元)〖注:該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報自繳。〗 【例18】我市某集體建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份,該公司在本市取得工程收入500萬元,在外市取得工程收入1,000萬元,由于沒辦理《固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》, 被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)在征收營業(yè)稅的同時,帶征2%的企業(yè)所得稅20萬元,本月實現(xiàn)利潤100萬元。該公司6月份應(yīng)納稅款的計算:沒有辦理《固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明單》而在外地承接建筑工程,被當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)就地征收的企業(yè)所得稅, 在本地計征企業(yè)所得稅時不作抵減。營業(yè)稅:5,000,0003%=150,000(元)城建稅:150,0005%=7,500(元)教育費附加:150,0003%=4,500(元)企業(yè)所得稅:1,000,00033%=330,000(元) 【例19】某建筑公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。 該建筑公司自建綜合樓一棟2,000平方米,總造價200萬元,其中購買材料開支100萬元,基礎(chǔ)工程30萬元,工人工資50萬元,設(shè)計費5萬元,報建費 10萬元,其他開支5萬元。該綜合樓1,000平方米用作本公司辦公室,另1,000 平方米住房以成本價出售給本公司職工。該建筑公司應(yīng)納稅款的計算:建筑公司自建自用部分不征收營業(yè)稅;自建自售的, 既要征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅,還要征一道建筑業(yè)的營業(yè)稅。 應(yīng)根據(jù)同類工程價格或銷售同類不動產(chǎn)價格確定計稅依據(jù);沒有同類價格的,按下列公式核定計稅價格:計稅價格=工程成本(1+成本利潤率)247。(1-營業(yè)稅稅率)一、出售住房部分建筑業(yè)應(yīng)納稅款的計算:1,000(1+10%)確定建筑每平方米計稅價格:──────────────────=1,(元)1-3%營業(yè)稅(建筑業(yè)):(2,000-1,000)1,3%=34,(元)城建稅:34,5%=1,(元)教育費費附加:34,3%=1,(元)二、出售住房部分銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅款的計算:1,000(1+10%)確定售房每平方米計稅價格:──────────────────=1,(元)1-5%營業(yè)稅(銷售不動產(chǎn)):1,0001,5%=57,(元)城建稅:57,5%=2,(元)教育費附加:57,3%=1,(元)三、應(yīng)納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計算:職工住宅:1,000,0005%=50,000(元)辦公樓:1,000,00030%=300,000(元)〖注:該公司6月份預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)月自核自報自繳。〗 【例20】某鎮(zhèn)辦自來水公司經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)確定其稅款征收方式為查帳征收。6月份安裝自來水工程的各項收入如下:安裝費100萬元; 安裝材料50萬元;補償馬路款10萬元; 用戶管網(wǎng)費30萬元。該自來水公司6月份應(yīng)納稅款的計算:營業(yè)稅:安裝工程的營業(yè)額包
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