建筑業(yè)稅務(wù)知識(shí)介紹-資料下載頁
2025-06-25 08:57本頁面
【正文】 城建稅：（108,＋185,）5％＝14,（元）教育費(fèi)附加：（108,＋185,）3％＝8,（元） 【例25】某行政機(jī)構(gòu)有一幢面積為300平方米的舊辦公樓經(jīng)城建等有關(guān)部門檢驗(yàn)屬危房，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)改建，投資50萬元， 并到計(jì)委取得投資許可證和到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅適用零稅率手續(xù)。后來，該機(jī)構(gòu)將舊辦公樓拆除改建成新的綜合大樓，工程總投資300萬元，并與某集體性質(zhì)的施工單位簽訂合同，該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出資50萬元， 其余由施工單位負(fù)責(zé)。新建的綜合大樓面積達(dá)3,000平方米，其中500平方米作辦公室，1,000平方米售給本單位干部職工作住宅，1,500平方米的住宅樓作為補(bǔ)償?shù)氖┕挝唤ㄖM(fèi)用。 該行政機(jī)構(gòu)和施工單位經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為分別為查帳征收、定率帶征（施工單位企業(yè)所得稅帶征率為2％）。一、施工單位應(yīng)納稅款的計(jì)算：營業(yè)稅（建筑業(yè)）：3,000,0003％＝90,000（元）企業(yè)所得稅：3,000,0002％＝60,000（元）城建稅：90,0005％＝4,500（元）教育費(fèi)附加：90,0003％＝2,700（元）印花稅：3,000,000‰＝900（元）二、行政機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款的計(jì)算：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：①、辦公樓原建筑面積部分：（3001,000）0＝0②、辦公樓擴(kuò)大建筑面積部分：[（500－300）1,000]30％＝60,000元③、職工住宅 [（1,000＋1,500）1,000 ]5％＝125,000（元）印花稅：3,000,000‰＝900（元）確定售房價(jià)格：該機(jī)構(gòu)出售給本單位干部職工的住宅和補(bǔ)償施工單位的 住宅樓，應(yīng)根據(jù)同類工程價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；沒有同類價(jià)格，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格＝工程成本（1＋成本利潤率）247。（1－營業(yè)稅稅率）1,000（1＋10％）售房每平方米計(jì)稅價(jià)格：─────────＝1,（元）1－5％營業(yè)稅（銷售不動(dòng)產(chǎn)）：（1,000＋1,500）1, 5％＝144,（元）城建稅：144,5％＝7,（元）教育費(fèi)附加：144,3％＝4,（元） 【例26 】個(gè)體電器安裝戶黃某經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為定期定額加發(fā)票額、定率帶征（個(gè)人所得稅帶征率為2％），每月定額為5萬元。6月份黃某為他人安裝空調(diào)機(jī)30臺(tái)，收入4,500元，沒有開發(fā)票收款；又為乙公司辦公室安裝配電系統(tǒng)，乙公司提供部分電線、開關(guān)等，價(jià)值3萬元，黃某實(shí)收到安裝費(fèi)10萬元并開具發(fā)票收款。黃某6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算：按照其確定的稅款征收方式， 黃某計(jì)稅營業(yè)額是月定額和填開發(fā)票金額和合計(jì)。營業(yè)稅（建筑業(yè)）：（50,000＋100,000）3％＝4,500（元）個(gè)人所得稅：（50,000＋100,000）2％＝3,000（元）城建稅：4,5005％＝225（元）教育費(fèi)附加：4,5003％＝135（元） 【例27】某居民張三，雇請(qǐng)李四包工建私宅一棟， 主要建筑材料由張三購買，李四請(qǐng)一班人承建。完工后，張三共開支20萬元，其中購材料款10萬元， 支李四人工費(fèi)（連設(shè)備、工具租賃費(fèi)）8萬元，其他開支2萬元。 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)李四承建工程實(shí)行建筑項(xiàng)目登記，確定其稅款征收方式為查帳征收、 定率帶征（個(gè)人所得稅帶征率為2％）。李四應(yīng)納稅款的計(jì)算：營業(yè)稅（建筑業(yè)）：承建工程應(yīng)以料工費(fèi)全額計(jì)稅。200,0003％＝6,000（元）個(gè)人所得稅：200,0002％＝4,000（元）城建稅：6,0005％＝300（元）教育費(fèi)附加：6,0003％＝180（元） 【例28 】個(gè)體戶天才基礎(chǔ)公司經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其稅款征收方式為定期定額加發(fā)票額、定率帶征（個(gè)人所得稅帶征率為2％）。6 月份該公司簽訂與寶地開發(fā)區(qū)的推土工程合同，總收入1,000萬元。在施工期間，為趕工期，該公司把其中500萬元工程分包給本市國有土方公司，又開支200萬元請(qǐng)8個(gè)個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)余泥。（個(gè)體貨運(yùn)按帶征率1％征收個(gè)人所得稅）一、 該基礎(chǔ)公司6月份應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營業(yè)稅（建筑業(yè)）：請(qǐng)個(gè)體運(yùn)輸戶承運(yùn)余泥不是分包工程，不得從營業(yè)額減除。 （10,000,000?,000,000）3％＝150,000（元） 城建稅：150,0005％＝7,500（元） 教育費(fèi)附加：150,0003％＝4,500（元） 個(gè)人所得稅：（10,000,000,000,000）2％＝100,000（元） 印花稅：①總包合同10,000,000‰＝3,000（元）②分包合同5,000,000‰＝1,500（元）二、 寶地開發(fā)區(qū)應(yīng)納印花稅的計(jì)算：印花稅10,000,000‰＝3,000（元）三、 代扣代繳市國有土方公司應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營業(yè)稅（建筑業(yè)）：建筑工程總承包人負(fù)責(zé)扣繳分包人應(yīng)納稅款5,000,0003％＝150,000 城建稅：150,0005％＝7,500（元） 教育費(fèi)附加：150,0003％＝4,500（元） 印花稅：5,000,000‰＝1,500（元）四、 個(gè)體運(yùn)輸戶應(yīng)納稅款的計(jì)算： 營業(yè)稅（交通運(yùn)輸業(yè)）：2,000,0003％＝60,000（元） 城建稅：60,0005％＝3,000（元） 教育費(fèi)附加：60,0003％＝1,800（元） 個(gè)人所得稅：2,000,0001％＝20,000（元）13 / 13
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