【正文】 金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額（本公司目前此分錄在月底根據(jù)稅務(wù)的認(rèn)定結(jié)果通知書一次性處理。 本店有 5 家代扣代繳的單位，它們是： 業(yè)種 單位名稱 品牌 代扣依據(jù) 代扣稅率 增值稅 城建稅 教育費(fèi) 一、鞋、箱包（ 2 家） 新方位鞋業(yè) 賓奴 銷售額 4% 7% 3% 豪吉鞋莊 鄂魚恤 返款額 4% 7% 3% 二、兒童、針織（有 2家） 成都中恒商貿(mào)有限公司 銷售額 4% 7% 3% 成都蜀茵貿(mào)易有限公司 銷售額 4% 7% 3% 三、運(yùn)動、（ 1 家） 四川奧威休閑旅游用品有限公司 銷售額 4% 7% 3% 現(xiàn)舉例說明： 如 A 公司有關(guān)資料如下： 銷售額 執(zhí)行扣率 應(yīng)返款額 扣增值稅 扣城建稅 扣教育費(fèi) 實(shí)際結(jié)款 收入 促銷費(fèi) 100000 25% 75000 25000 20xx 根據(jù)計(jì)算表進(jìn)行如下處理： 借：應(yīng)付賬款 (+++25000)29, 貸：其他應(yīng)付款 — 代扣增值稅 3, 其他應(yīng)付款 — 代扣附加稅 (+) 主營業(yè)務(wù)收入 — 百貨 — 聯(lián)營 — 4%— 鞋、箱包 25, 根據(jù)其應(yīng)賬扣的價外費(fèi)用及收到發(fā)票后進(jìn)行如下處理： 借：應(yīng)付賬款 70, 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 價外費(fèi)用 2, （或：其他業(yè)務(wù)收入 — 雜費(fèi)收入） 銀行存款 68, B、 稅務(wù)代開票的情況。不參加活動或公司沒有活動則以合同上的 扣率來確定執(zhí)行扣率。 四：實(shí)際操作及其相應(yīng)的帳務(wù)處理： （一）、毛利表各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算： 確定各明細(xì)廠家的銷售額 花車租金 財務(wù)部 根據(jù)電腦部提供的活動期時段的“供應(yīng)商銷售明細(xì)”上的銷售額，確認(rèn)本表的銷售額。 付款 供應(yīng)商收到“付款通知單”及“收款通知單”核對無誤后，按照 付款通知單上的金額開具增值稅發(fā)票于 1115 日送至（寄回）公司，這期間便成了往來會計(jì)收稅票、核對稅票工作，并于 1620 日整理稅票，其中發(fā)票聯(lián)整理后附在轉(zhuǎn)帳付款通知單后，便于付款，抵扣聯(lián)整理后按照交接程序交負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員，便于進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證工作。 ！、經(jīng)銷： 根據(jù)供貨商“出庫單”和“商品驗(yàn)收清單”核對后，填制“付款通知單”，經(jīng)供應(yīng)商確認(rèn)后，收到稅票后，填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”，經(jīng)營業(yè)部、財務(wù)部、門店總經(jīng)理簽字后交出納付款；對于支付預(yù)付帳款是根據(jù)合同約定，履行相應(yīng)的手續(xù)后預(yù)付； 代銷： 根據(jù)供應(yīng)商的“出庫單”，“商品驗(yàn)收清單”、“代銷商品清單”，經(jīng)往來會計(jì)核對后填制“付款通知單”、“收款通知單”，傳 至供應(yīng)商核對確認(rèn)無誤后，收到稅票后填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”，并做“付款大表”，經(jīng)營業(yè)部、財務(wù)部、門店總經(jīng)理簽字后交出納付款； 聯(lián)營 ：由往來會計(jì)核對無誤后填制“付款通知單”、“收款通知單”傳至供應(yīng)商核對無誤，收到稅票后填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”，匯總編制“供應(yīng)商付款大表”，請各有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送至出納付款，出納將付款憑證返回往來會計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。供應(yīng)商的原單位名稱很久就已按公司的要求進(jìn)行了更名，且原單位在銀行的開戶已注銷，而我們財務(wù)在支付供應(yīng)商的貨款時，仍按供應(yīng)商的原單位名稱、帳戶、開戶行支付貨款，導(dǎo)致供應(yīng)商無法收到貨款，使公司的形象受到嚴(yán)重影響。 曾出現(xiàn)過報送數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，大家要引以為戒，加強(qiáng)稽核，杜絕此類事件的發(fā)生。 三、 會計(jì)工作流程 往來會計(jì)的工作流程歸納起來為 6 個字：做表、對帳和付款，具體為： 做表： 表名 完成時間 傳遞部門 用途 聯(lián)營廠家（月度）毛 利表 次月 1 日完成 財務(wù)部 用于結(jié)轉(zhuǎn)聯(lián)營成本 付款通知單 次月 5 日前完成 供應(yīng)商 對帳便于付款 收款通知單 次月 5 日前完成 供應(yīng)商 對帳便于帳扣或收取供應(yīng)商的雜費(fèi)收入 聯(lián)營廠家毛利及價外收入明細(xì)表（含經(jīng)銷、代銷） 每月 10 日前完成 營業(yè)部 便于營業(yè)部了解各廠家的毛利情況，有利于指導(dǎo)今后的企劃活動。稅票核對、整理后在 20 日前將各明細(xì)廠家的“付款明細(xì)表”（簡稱“付款大表”）完成，提交營業(yè)部、財務(wù)經(jīng)理、門店總經(jīng)理簽批 (經(jīng)、代銷的單獨(dú)填制“轉(zhuǎn)帳付款審批單”單獨(dú)審批 )。 確定合同扣率及執(zhí)行扣率 A、合同扣率按合同上所簽定的扣率。 計(jì)算返款額 聯(lián)營廠商的返款額 =銷售額 （ 1執(zhí)行扣率） 應(yīng)由廠商承擔(dān)的抵用券 分解返款額 將返款額分解為不含稅金額（即為成本）和稅金兩部份，其具體分解如下： 稅金 (即進(jìn)項(xiàng)稅 )=返款額 /*17% 成本 =返款額 稅金 計(jì)算不含稅銷售額 不含稅銷售額 =（銷售額 各項(xiàng)禮券） / 毛利額的確定 毛利額 =不含稅銷售額 成本 毛利率的計(jì)算 毛利率 =毛利額 /不含稅銷售額 例： A 公司生產(chǎn) X 品牌的男裝，于 20xx 年 4 月與華聯(lián)成都店簽定聯(lián)營合同，合同扣率 18%， 5 月份參加 了以下活動： A、 5 月 1 日至 5 月 13 日滿 120 返 40活動，異動后的扣率為 28%； B、 5 月 14 至 5 月 20日全場 6折起，異動后的扣率為 15%； C、 5 月 21 日至 5月 26 日超市滿百返 40 活動，其券在百貨使用，異動后的扣率為 25%； D、 5 月 27 日至 5 月 31 日家電、超市滿百返 30 活動，其券在百貨使用， 異動后的扣率為 24%； E、 根據(jù)電腦部提供的供應(yīng)商銷售日報及供應(yīng)商禮券（付款方式）銷售明細(xì)資料如下： 銷售時段 銷售額 禮券 160,000 3000 60,000 500 40,000 600 50,000 300 合計(jì) 310,000 4,400 根據(jù)以上資料計(jì)算該公司每檔活動的返款額、毛利額及相應(yīng)的毛利率，其計(jì)算如下： 指標(biāo) 各時段計(jì)算過程 合計(jì) 返款額 160000*(128%) =115200 60000*(115%) =51000 40000*(125%) =30000 50000*(124%) =38000 234200 稅金 成本 禮券 3000 500 600 300 4400 不含稅銷售凈額 毛利 10000 毛利率 % 業(yè)種內(nèi)其他單 位的計(jì)算方法與上述一樣 ,該業(yè)種所有單位的相關(guān)項(xiàng)目相加即為該業(yè)種的小計(jì)，所有業(yè)種的小計(jì)即為公司合計(jì)。 本店有 1 家兒童、針織業(yè)種的廠家（成都海進(jìn)商貿(mào)有限公司）為稅務(wù)代開票，在計(jì)算返款額時應(yīng)按下列計(jì)算： 應(yīng)返款額 =銷售額 *（ 1實(shí)際執(zhí)行扣率） /*(1+4%)(不含稅金額 *13%)( 不含稅金額*13%)*(附加費(fèi) ) 如 : 銷售額 執(zhí)行扣率 按扣率計(jì)算的不含稅返款額 小規(guī)模含稅額 公司還承擔(dān)部份 增值稅 13% 附加費(fèi) 10% 實(shí)際結(jié)款 成本 稅款 100000 25% 64, 66, 57, 根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果進(jìn)行如下帳務(wù)處理 : 借 :主營業(yè)務(wù)成本 — 4% 待攤費(fèi)用 — 待轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 — 4% 貸：應(yīng)付帳款 57, C、 實(shí)行保底的情況。） 貸：銀行存款 待攤費(fèi)用 — 待轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅（本公司目前此分錄在月底根據(jù)稅務(wù)的認(rèn)定結(jié)果通知書一次性處理。（廣告及工程合同金額超過 10 萬元的各門店總經(jīng)理審批后，報總部財務(wù)部審批后報百貨事業(yè)部總經(jīng)理審批） 預(yù)算外費(fèi)用 ：發(fā)生預(yù)算外費(fèi)用之前需編制預(yù)算外費(fèi)用的編審批（需說明發(fā)生預(yù)算外費(fèi)用的理由及費(fèi)用預(yù)計(jì)金額），經(jīng)由所屬部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、蒲總、馬總簽署同意意見后方可報銷。 經(jīng)辦人填寫報銷單 部門經(jīng)理審核 財務(wù)部預(yù)算員審核 財務(wù)部經(jīng)理審批 門店總經(jīng)理審批 出納付款 經(jīng)辦人填寫報銷單 部門經(jīng)理審核 財 務(wù)部預(yù)算員審核 財務(wù)部經(jīng)理審批 門店總經(jīng)理審核 總部歸口部門審批 總部財務(wù)總監(jiān)審批 總部總經(jīng)理審批 出納付款 經(jīng)辦人填寫借款申請 表 部門經(jīng)理審批 財務(wù)部經(jīng)理審批 總經(jīng)理審批 出納借款 iv. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定該筆借款的合理性。 iv. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 ii. 工程歸口部門經(jīng)理：審核審批單是否與工程進(jìn)度相符，是否已簽訂工程合同，并審核發(fā)票與審批單是否一致及該費(fèi)用是否已報預(yù)算。 vi. 出納：負(fù)責(zé)審核單據(jù)的完整性及各級領(lǐng)導(dǎo)簽字并付款。 iv. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 ii. 工程歸口部門經(jīng)理：負(fù)責(zé)審核該費(fèi)用是否為預(yù)算內(nèi)支出。 vi. 出納：負(fù)責(zé)審核單據(jù)的完整性及各級領(lǐng)導(dǎo)簽字并付款。每位客人不能超過 80 元標(biāo)準(zhǔn)。 iii. 廣告費(fèi)由各地報廣告計(jì)劃，總部統(tǒng)一下達(dá)指標(biāo)。 差旅費(fèi)： 差旅費(fèi)的管理采用“總額控制，分項(xiàng)包干，超支不補(bǔ)”的原則。 4. 住 宿超標(biāo)部分費(fèi)用自理，因已有補(bǔ)貼，自用餐費(fèi)、交通費(fèi)不予報銷。 一、 各項(xiàng)費(fèi)用的報銷標(biāo)準(zhǔn) 序號 職務(wù) 初次到職配發(fā)辦公用品費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)（元） 月費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)（元） 1 普通員工 15 3 2 部門主管 30 9 3 門店部門經(jīng)理 50 12 4 門店副總經(jīng)理 100 20 5 門店總經(jīng)理 150 50 二、 說明 上述費(fèi)用包括辦公用文具、印刷物品、名片、茶葉等低值物品，不包括固定資產(chǎn)、辦公家具和專用耗材。 注： 一、 發(fā)票審核注意事項(xiàng) 發(fā)票抬頭是否正確完整 貨物名稱是否正確 貨物單價、數(shù)量、金額是否齊全、大小金額是否一致 發(fā)票聯(lián)次、票種是否正確（辦公用品及耗材應(yīng)開具增值稅發(fā)票） 發(fā)票日期、開票人、發(fā)票簽章是否齊全（發(fā)票應(yīng)為發(fā)票專用章或財務(wù)專用章） 二、 簽字審核注意事項(xiàng) 各部門簽字應(yīng)依據(jù)上述流程順序進(jìn)行 各部門簽字應(yīng)使用簽字筆或鋼筆并注明意見和日期。 預(yù)算審批流程及報送時間 門店各部門預(yù)算員填制本部門下月預(yù)算明細(xì)表，經(jīng)部門經(jīng)理審核簽字后，當(dāng)月 18 日之前報到門店物管部。對于本月未及時報銷的費(fèi)用，各單位應(yīng)將其編入下月預(yù)算。 ⑷、各單位對于超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超預(yù)算的費(fèi)用支出應(yīng)上報總部總經(jīng)理審批。 1. 、除了上述列支的費(fèi)用項(xiàng)目以外的，全歸為營業(yè)費(fèi)用 下列支出不得列入成本費(fèi)用： ⑴、 為購置、自行研制的建造的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出； ⑵、對外投資的支出； ⑶、贊助和捐贈支出； ⑷、支付的賠償金、違約金、罰金、滯納金等； ⑸、被沒收的財產(chǎn)； ⑹、國家規(guī)定不得列入成 本費(fèi)用的其它支出。分析的重點(diǎn)是 預(yù)算執(zhí)行的基本情況 ⑴ 、分項(xiàng)目檢查費(fèi)用預(yù)算的升降因素。 b、 找差異 1 名：負(fù)責(zé)對匹配不成功的報表找差異。 從電腦部獲取的單據(jù)有： A、 自營銷售日報表，格式如下： 稅率 采購大組 當(dāng)日未稅銷售金額 當(dāng)日銷售金額 當(dāng)日銷售含稅金額 當(dāng)日銷售未稅成本 當(dāng)日銷售含稅成本 17% 13% ?? B、 聯(lián)營每日銷售報表： 稅率 廠商類別 廠商編號 廠商名稱 每日未稅銷售金額 每日銷售稅額 每日銷售含稅金額 扣率 17% 13% ?? 從總收獲取的單據(jù)有： A、 每日銷售情況統(tǒng)計(jì)表（同公司表格） ，其附表有： a、 現(xiàn)金匯總表：分為兩類，一類為聯(lián)營，根據(jù)每日聯(lián)營小票由總收填制匯總與電腦聯(lián)營收放核對后，如發(fā)現(xiàn)差異以電腦部數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，差異金額大于或等于 10 元必須進(jìn)行查找，如果小于 10 元可忽略不計(jì)，有關(guān)格式如下： 聯(lián)營 ： 機(jī)臺 日結(jié) 收銀員號 班結(jié) 現(xiàn)金 支票 信用卡 友情卡 總計(jì) 差異 備注 聯(lián)營 廠商編號 品牌名稱 金額 ?? 注意：此表中必須注明聯(lián)營小票張數(shù)，信用卡合計(jì)（分各銀行明細(xì)）。 c、 收銀現(xiàn)金核算表，格式等同于公司班結(jié)水單。 〈二〉 購進(jìn) 采購大組分類 食品采購號 名稱 地區(qū)代碼 部 門代碼 百貨組采購號 名稱 地區(qū)代碼 部門代碼 F1 蔬果 1040 104 NF1 2140 114 F2 肉食 1050 105 NF2 文教 2150 115 F3 水產(chǎn)品 1060 106 NF3 文體 2160 116 F4 熟食