【正文】 退休金管理內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理主計(jì)司庫6226內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。6 財(cái)務(wù)管理手冊(cè)目錄第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費(fèi)用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會(huì)計(jì)賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財(cái)務(wù)經(jīng)營分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財(cái)務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號(hào)CHFIOP001生效日期 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。1以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)6611特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開，財(cái)務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。2適用范圍：大、中型企業(yè)。3集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置611112適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。對(duì)貨幣資金的管理，是財(cái)務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。12各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6110所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺(tái)的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬式。6即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺(tái)交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價(jià)金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。2但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。32由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。66這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購)部、財(cái)會(huì)部，以防止可能發(fā)生的出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金等行為。2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財(cái)務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計(jì)部門之間相互牽制以減少差錯(cuò)和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。3借款支出現(xiàn)金的控制：A待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對(duì)連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財(cái)務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價(jià)格相符的現(xiàn)金的完整收受。2控制門店銷售款項(xiàng)的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項(xiàng)不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。24443. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)61采購業(yè)務(wù)的控制要求613除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。617采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬可處理。6223. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)61人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。61117出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。62工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序623對(duì)人事部門編制的工資單進(jìn)行審核。627工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。12固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。616固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。6負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部]作付款審核依據(jù)。設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部]，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。F倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。1BD文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP006生效日期 銷售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。614收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。17開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。69客戶購貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。C1嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。1門店費(fèi)用的控制門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤下降甚至虧損。6222212總部費(fèi)用的控制總部的費(fèi)用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進(jìn)行攤銷，總部攤銷費(fèi)用過大，無疑減少了整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤。213總部人員工資獎(jiǎng)金662進(jìn)物流方式，消滅巡回運(yùn)輸、往返性級(jí)配貨，使用選揀式貨架(可減少庫存面積1人員往返行程75)。實(shí)行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。向通過式組配的配送中心發(fā)展。22262門店利潤的價(jià)值評(píng)定6323. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。1售價(jià)核算制度。11它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。(見表21) 表21：核算方法核算過程零售價(jià)變價(jià)過程核算結(jié)果管理上的差異售價(jià)核算核定俏價(jià)計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)按售價(jià)計(jì)算庫存商品、計(jì)算毛利率毛利率x期內(nèi)銷律額二實(shí)現(xiàn)毛利率清點(diǎn)庫存商鼎新舊售價(jià)差額X盤點(diǎn)數(shù)量二變價(jià)收入或損失，進(jìn)行賬務(wù)處理更新售價(jià)按商品大類計(jì)算毛利額及毛利率，倒算稅金重視核算結(jié)果 、無法控制經(jīng)營過程，屬于事后管理。單品進(jìn)價(jià)核算 按每個(gè)商品的實(shí)際成本、進(jìn)項(xiàng)稅金入賬 按每個(gè)商品的實(shí)際銷售額、銷項(xiàng)稅金核算 商品卡片賬可只登記數(shù)量 單品的實(shí)際銷售收入單品的實(shí)際進(jìn)貨成本=實(shí)現(xiàn)毛利不用進(jìn)行入賬處理即可變價(jià)按單品分批管理，運(yùn)用先進(jìn)先出法能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)，可對(duì)單品的成本、稅金、庫存等全過程進(jìn)行控制、管理、分析、核算零售商業(yè)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)單品進(jìn)價(jià)管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點(diǎn)，又避其繁鎖之缺點(diǎn)，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。2單品進(jìn)價(jià)核算制度的利益售價(jià)核算、進(jìn)價(jià)核算與單品進(jìn)價(jià)核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。1單品進(jìn)價(jià)核算，改變了傳統(tǒng)意識(shí)中會(huì)計(jì)只針對(duì)己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報(bào)賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)核算的事先預(yù)測(cè)和事中控制。62單品進(jìn)價(jià)核算在連鎖超市超市的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：6對(duì)連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財(cái)務(wù)部門制定并進(jìn)行管埋與控制。1商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)61111便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型61單品評(píng)價(jià)值P = (貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù))/262貢獻(xiàn)率 = 單品銷售構(gòu)成比 X 單品毛利率63單品銷售構(gòu)成比 247。12211平均庫存應(yīng)核是大倉 (配送中心)平均庫存加上門店平均庫存。6661計(jì)算商品24大類平均單品評(píng)價(jià)表(見表24)。5表25 供應(yīng)商評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日供應(yīng)商名稱單品平均進(jìn)價(jià)單品平均零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供應(yīng)商資料維護(hù)菜單中“付款天數(shù)”一欄。26312參照供應(yīng)商期間銷售總額、銷售總額構(gòu)成比。514單品評(píng)價(jià)值的確定(見表26) 表26 單品評(píng)價(jià)表(根據(jù)“表22”“表24”設(shè)計(jì)的項(xiàng)目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計(jì)進(jìn)價(jià)銷價(jià)毛利毛利率月銷額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九月平均庫存月周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九總評(píng)價(jià)等級(jí)元元元元%元%分元次分分級(jí)1 2345678910111213700000500000BB486000405000CCC1140000600000A2326000100631423以 甲 、乙 、丙三個(gè)單品為例(純屬虛構(gòu))計(jì)算評(píng)價(jià)值和貢獻(xiàn)率。5145 + ()178。26周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九= 2Z + 5 Z = (e ē)/ 〆e ē= ( + + ) / 3 = (次/月)〆e = √ ﹛(e ē)178。﹜ / 3= ( 次/月 )周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 (–) / + 5 = 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) = 2 (–) / + 5 = 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) = 2 (–) / + 5 = 63623審核發(fā)票價(jià)格。6但單據(jù)的內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時(shí)傳送。文件名稱文件編號(hào)GHFI–OP 010生效日期 存貨的管理版 次第1版頁 次共16頁2. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1暢銷品與滯銷品管理611賣場(chǎng)經(jīng)營若能加強(qiáng)中高單價(jià)商品，同時(shí)又讓業(yè)績成長，形成良懷循環(huán)對(duì)于賣場(chǎng)管理是有幫助的。111是否符合經(jīng)營面積利用效率的要求，低單價(jià)的商品面積利用效率也許不佳。1有的是配合大拍賣活動(dòng)。1211611111612部分采購人員，認(rèn)為某種商品銷售情況不錯(cuò)，遂大量采購。12165為了應(yīng)付部分特殊顧客，采購某類冷門商品，而形成滯銷現(xiàn)象。12169倉庫檸理疏忽，商品庫存