【正文】 67支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人以上負(fù)責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄。169一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。16262收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)金。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。263要求客戶購物時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時(shí)也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。22在專設(shè)“收款臺(tái)”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。此時(shí)營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會(huì)計(jì)部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會(huì)計(jì)部門。上述兩種萬法均使?fàn)I業(yè)員(銷售員)、出納員、會(huì)計(jì)部門三者問形成牽制X系，可達(dá)到內(nèi)部控制的目的。通過定期盤點(diǎn)確定結(jié)存商品的總售價(jià)，然后倒擠各柜組實(shí)際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。63通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。并加強(qiáng)二者l間的核對工作。3貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制61貨幣資金支出途徑有兩條:即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。3此種業(yè)務(wù)重點(diǎn)應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。隨時(shí)與銀行對賬等。3按支出用途大致可分為:采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費(fèi)用等。31采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。63具體采取措施是：ABCD63借款人需預(yù)付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。C6加強(qiáng)對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運(yùn)作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。4因此，財(cái)務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識(shí)別器等。4這關(guān)系到企業(yè)資金的動(dòng)作效率，意義十分重大。41指定銷售款項(xiàng)解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行。626262文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP 003生效日期 采購業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共1頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部、采購部適用。0工作程序采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。6162采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。164采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。166采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。168應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對。2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式61填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)62簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動(dòng)63填寫“入庫單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度64強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部、人事部適用。0工作程序　　收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進(jìn)行安排流程6162人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。164出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部]作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳椤?5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。66出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會(huì)計(jì)部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。168工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時(shí)記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。16262人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時(shí)匯總表。264工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對相符。266工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。2核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件名稱文件編號(hào)CH – FI–OP 005生效日期 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。3. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大、使用期限長。財(cái)務(wù)主管應(yīng)會(huì)同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。6．1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求61固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。163應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。165固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。1以設(shè)備采購入庫及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。11設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：ABCD發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗(yàn)收。GH66定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報(bào)廢申請單送設(shè)備部門。備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。備部門根擁報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。使用部門根擁報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。會(huì)計(jì)部門根掘報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。0作業(yè)程序6其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：61銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。163要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。16，166銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。168應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。111現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返耐瑫r(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。具體做法是：AB財(cái)會(huì)部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶?？蛻舫帧颁N貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。69一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式：ABCD核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件名稱文件編號(hào)CH –FI–OP 007生效日期 費(fèi)用和利潤控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6661門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開支門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開支包括的內(nèi)容有：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、電話費(fèi)、裝修攤銷費(fèi)、物料費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、商品缺損、工資與獎(jiǎng)金、鐘點(diǎn)工工資、加班費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)等。111店鋪?zhàn)赓U費(fèi)：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)是門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用的大項(xiàng)，必須制定企業(yè)在各個(gè)區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。12電話費(fèi)：隨著l店P(guān)OS系統(tǒng)的建立，電話費(fèi)呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時(shí)間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。13商品短缺損失：這是一種無法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。14人工費(fèi)用的控制：嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點(diǎn)工以降低人工費(fèi)的支出。62661總部費(fèi)用的主要項(xiàng)6122總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷6124辦公費(fèi)用。221配送中心費(fèi)用的控制。ABCD8)。巴 向社會(huì)配送中心發(fā)展。22控制總部人員不斷增長。62623利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。3331利潤l與利潤2都大于0，該門店貢獻(xiàn)率大6233利潤l與利潤2都小于0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。1零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價(jià)核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點(diǎn)，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價(jià)、打折，則很難滿足經(jīng)營實(shí)時(shí)性、快捷性的競爭需要。62進(jìn)價(jià)核算制度。63單品進(jìn)價(jià)核算制度。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。64三種核算制度比較。不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)及商品成本的細(xì)化分析，可人為調(diào)節(jié)商品成本。屬于事后管理。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，只是習(xí)慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實(shí)質(zhì)性影響，因?yàn)?，兩種核算萬法都具有其兩面性。6售價(jià)與進(jìn)價(jià)所核算的是結(jié)果，而單品進(jìn)價(jià)核算的是過程。262在同常運(yùn)作中，商品的頻繁降價(jià)、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品進(jìn)價(jià)核算可以省去商品變價(jià)的財(cái)務(wù)核算過程，適應(yīng)市場競爭的需要。264通過對單品進(jìn)銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運(yùn)作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時(shí)反饋給抉策者和經(jīng)營者，是細(xì)化管理。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市超市能否實(shí)現(xiàn)單品進(jìn)價(jià)核算模式?實(shí)踐證明:在計(jì)算機(jī)支持下，單品進(jìn)價(jià)的管理能得以實(shí)現(xiàn)。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進(jìn)價(jià)核算制度，并要求這種變價(jià)是即時(shí)性的。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。0作業(yè)程序連鎖超市超市對供應(yīng)商付款的控制是一個(gè)在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會(huì)造成三種惡果:第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨。第一，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響力和控制力。6111商品的貢獻(xiàn)率二商品的銷售比例X商品的毛利率6113說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。62供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)62111111 商品總銷售額624周磚次數(shù) = 本期銷售總額 247。11116262原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機(jī)的門店，非POS機(jī)門店銷售額等數(shù)掘應(yīng)核不算。大倉平均庫存應(yīng)該用 (期初庫存+期水庫存)干2的計(jì)算方法；門店平均庫存應(yīng)核用自動(dòng)配貨的(最高庫存 + 最低庫存) 247。數(shù)據(jù)期間一般為1個(gè)月。14單品評價(jià)表(見表23)表23 單品評價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日單品名稱進(jìn)價(jià)零價(jià)毛利銷售額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級平均庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均單品評價(jià)表用以評價(jià)單品的市場潛力及對超市的貢獻(xiàn)程度。15供應(yīng)商付款天數(shù)的確定。15表24 單品評價(jià)表24大類平均單品評價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日大類進(jìn)價(jià)零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級總評價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均622制定供應(yīng)商評價(jià)表： 供應(yīng)商評價(jià)值 V=( P1，P2，…，Pn)247。根據(jù)供應(yīng)商所有單品評價(jià)值的平均數(shù)確定供應(yīng)商評價(jià)值，并根據(jù)供應(yīng)商單品有關(guān)數(shù)擁平均值形成供應(yīng)商評價(jià)表(見表25)。該表針對老供應(yīng)商，即產(chǎn)品在POS機(jī)上銷售1個(gè)月以上。15如果供應(yīng)商評價(jià)值與經(jīng)驗(yàn)差距較大，那么，應(yīng)該參照有關(guān)輔助標(biāo)準(zhǔn)值對付款天數(shù)進(jìn)行人工干預(yù)。151查看“貢獻(xiàn)率”和“周轉(zhuǎn)率”的各自得分情況。6236236231546232“收入”(即銷售額)是時(shí)期數(shù)，可以滾存相加，無須平均。1546234毛利率(甲) = (甲) = 700000/2326000=%6235貢獻(xiàn)率(甲) = 毛利率 銷售額構(gòu)成 = = %貢獻(xiàn)率(乙) = %貢獻(xiàn)率(丙) = %6236貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九 = 2Z + 5 Z = (e ē)/ 〆eē= (++) / 3 = 〆e = √()178。 + ()178。154﹜ / n =