【正文】 部費(fèi)用的控制重點(diǎn)6613總部人員工資獎(jiǎng)金6211配送中心營(yíng)運(yùn)費(fèi)用6222總部費(fèi)用的控制總部的費(fèi)用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進(jìn)行攤銷，總部攤銷費(fèi)用過大，無(wú)疑減少了整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤(rùn)。5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時(shí)支付。1一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。26262622門店費(fèi)用控制的重點(diǎn)6611門店費(fèi)用的控制門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤(rùn)下降甚至虧損。 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤(rùn)是省下來的”是干真萬(wàn)確的。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。定期與貼貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款，對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬(wàn)賬目相符。及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。1倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。C客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交款?？蛻糍?gòu)貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。99銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6617開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。615廢殘料的出售必須按般銷售同樣處理。4收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。612發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)萬(wàn)可注銷。611銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP006生效日期 銷售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。EDCB2固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：A1出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。FE設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部]，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購(gòu)買通知書與供應(yīng)單位簽訂購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門各查。負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部]作付款審核依據(jù)。設(shè)備部門編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。666固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。614定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。612固定資產(chǎn)購(gòu)買必須簽訂合同。61同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。623對(duì)人事部門編制的工資單進(jìn)行審核。621企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時(shí)記錄交給人事部門。2工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序69工資的變動(dòng)必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。617出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。61職工領(lǐng)取工資時(shí)要在工資單另一聯(lián)上簽收。1出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。13財(cái)務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。611人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：63. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6文件名稱文件編號(hào)CH – FI OP 004生效日期 工資業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2222617采購(gòu)過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬(wàn)可處理。615采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。613除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂采購(gòu)合同。611采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。1采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制要求6它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))64制定嚴(yán)格的違反銷售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。43制定銷售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。42制定銷售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。4連鎖企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。2財(cái)務(wù)管理對(duì)門店銷售款項(xiàng)回籠控制主要可從以下四萬(wàn)面進(jìn)行：62控制門店銷售款項(xiàng)的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營(yíng)體制下，銷售款項(xiàng)不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。61門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財(cái)務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價(jià)格相符的現(xiàn)金的完整收受。64連鎖企業(yè)的資金管理與控制對(duì)連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。B3借款支出現(xiàn)金的控制：A3委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財(cái)務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計(jì)部門之間相互牽制以減少差錯(cuò)和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。3這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購(gòu))部、財(cái)會(huì)部，以防止可能發(fā)生的出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金等行為。363現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)。6尤其是對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān)。2由于銀行要求采用國(guó)家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。636但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實(shí)現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬(wàn)式。2以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在無(wú)法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價(jià)金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶中。即營(yíng)業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺(tái)交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。36客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺(tái)的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬(wàn)式。23一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。21貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。2資金收入業(yè)務(wù)的控制610所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。618所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。614銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。612各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。616對(duì)貨幣資金的管理，是財(cái)務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。0工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。2. 0適用范圍：超市財(cái)務(wù)部適用。32適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。616161611特點(diǎn)63集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置622適用范圍：大、中型企業(yè)。61特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開，財(cái)務(wù)部門專司籌資、投資、利潤(rùn)分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。2與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)612適用范圍：中、小型企業(yè)。61特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。1以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)63. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé) ：(無(wú)) 6. 0作業(yè)程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 財(cái)務(wù)管理手冊(cè)目錄第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費(fèi)用與利潤(rùn)的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會(huì)計(jì)賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財(cái)務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號(hào)CHFIOP001生效日期 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：超市總部適用。61內(nèi)部設(shè)有存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。163以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本62一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營(yíng)部、信貸部三個(gè)等部門。263與以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)）現(xiàn)金資本支出分析融資計(jì)劃信用分析與投資人關(guān)系退休金管理內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理主計(jì)司庫(kù)6331設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。32設(shè)置歸集、合并分超市經(jīng)營(yíng)信息專門機(jī)構(gòu)。33全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督超市、分超市綜合經(jīng)營(yíng)狀況。34設(shè)置專門財(cái)務(wù)超市。363集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)超市設(shè)立圖示：甲分公司乙分公司審計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅務(wù)投資財(cái)務(wù)公司丙分公司總公司文件名稱文件編號(hào)CH –FI OP 002生效日期 資金業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共4頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財(cái)務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。1 貨幣資金業(yè)務(wù)的要求61實(shí)行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。163現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。165庫(kù)存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。1