施工企業(yè)掛靠隸屬關(guān)系的賬務(wù)處理-wenkub
2023-07-08 19:34:09 本頁面
【正文】 人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。在稅務(wù)處理時根據(jù)營業(yè) 一是按您公司開出的發(fā)票金額確認收入，另一公司提供材料、人工和其他的費用發(fā)票作為成本。建筑行業(yè)只要收到款項就要交稅。若是掛靠項目應(yīng)先扣下稅款、管理費、其他代付費用后讓掛靠單位憑發(fā)票或造小部分工資來抵賬，否則你無法處理賬務(wù)，再說你要是先把錢付給他了，再讓他拿發(fā)票就困難了?！締枴课夜緦儆诮ㄖ髽I(yè)，主要業(yè)務(wù)就是承接工程在轉(zhuǎn)包出去，收取管理費。稅暫行條例：第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用?！締枴空垎柍邪藖砦夜灸霉こ炭顣r做成本處理，只有人工費沒有材料費，這樣核算不行吧！企業(yè)所得稅稅務(wù)局是按收入讓我們納稅的，如果把收到的工程款都確認為收入，那我們所得稅豈不是要交很多 請問承包人來我公司拿資金時做成本處理，成本只有人工費，沒有材料費（因工地購料單都無正式發(fā)票），如果是按之間的利潤即管理費確認營業(yè)稅，企業(yè)所得稅稅務(wù)局是按收入讓我們納稅的，這要怎么處理？還有承包人自己交的稅金或甲方代扣的稅金怎樣處理？這里好像有很多地方都矛盾??？【答】關(guān)于掛靠的工程如何進行賬務(wù)處理 現(xiàn)在社會上實際有許多項目都是由包工頭掛靠在一家或多家建筑公司，然后通過圍標等各種方法方式再承接下來的，承接下來以后一般是按工程結(jié)算價格的 %~1%交納管理費給建筑公司。 然后主要是正式施工的時候了，我們這里只講跨年度的工程，不跨年的比較簡單。到了期末（一般是當年的12 月31 日）根據(jù)工程的施工進度確認收入、成本（當然是所有權(quán)不屬于建筑公司的了，但是由于建筑公司要資質(zhì)年檢需要有業(yè)績 建筑公司做為乙方是要承擔合同義務(wù)的，即使合同義務(wù)是要由包工頭承擔） 假設(shè)一項工程預(yù)算為100 萬的土建工程，工期為8 個月，2010 年9 月1 日開工，2011 年4 月30 日完工。借：主營業(yè)務(wù)成本XX項目 工程施工XX項目毛利（管理費） 100*1%*50%= 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX項目 50 收到包工頭交來管理費 借：現(xiàn)金 1 貸：工程結(jié)算XX項目 1 就從稅收角度探討建筑工程掛靠經(jīng)營的稅收征管問題并提出建議 。一方是被掛靠人，它是出借公司名義的建筑施工企業(yè)，一般都辦有稅務(wù)登記證，以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅；另一方則是掛靠人，主要有兩種：一種是低資質(zhì)等級的施工企業(yè)，這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記；另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的個體建筑戶、個人合伙組織、無證施工隊等，一般不辦理工商執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記，這一種因流動性較大，使稅務(wù)部門難以將這些施工隊納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來一定的難度 。而中標的建筑施工企業(yè)退出建筑工程承包合同關(guān)系，約定收取一定的“管理費”之后，也不進行實際施工，也不實施管理，或者所謂“管理”也僅僅停留在形式上，不承擔技術(shù)、質(zhì)量和經(jīng)濟責，由聯(lián)營的另一方承建工程。 4 .名為分包工程，實為掛靠經(jīng)營此形式主要表現(xiàn)為，中標的被掛靠人與掛靠人簽訂工程分包合同，并在該合同中約定，由掛靠人分包工程中的基礎(chǔ)、主體、水、暖、電、衛(wèi)、門窗制做以及屋面防水等所有分項，表面上看是肢解了整個工程，實際上還是掛靠人在管理整個工程，掌握和分配使用工程進度撥付款，技術(shù)質(zhì)量及債權(quán)、債務(wù)等經(jīng)濟責任由掛靠人來承擔，被掛靠人還要收取一定的“管理費”，此類表現(xiàn)形式在建筑領(lǐng)域也表現(xiàn)甚 多。這種核算方式，以被掛靠方自營工程的形 式進行會計核算，致使掛靠工程利潤大量向掛靠人聚集，項目利潤轉(zhuǎn)換成工程成本。二、建筑工程掛靠經(jīng)營存在的稅收問題 建筑工程掛靠經(jīng)營因其項目生產(chǎn)周期
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