施工企業(yè)掛靠隸屬關(guān)系的賬務(wù)處理-wenkub
2023-07-08 19:34:09 本頁(yè)面
【正文】 人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。在稅務(wù)處理時(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè) 一是按您公司開(kāi)出的發(fā)票金額確認(rèn)收入，另一公司提供材料、人工和其他的費(fèi)用發(fā)票作為成本。建筑行業(yè)只要收到款項(xiàng)就要交稅。若是掛靠項(xiàng)目應(yīng)先扣下稅款、管理費(fèi)、其他代付費(fèi)用后讓掛靠單位憑發(fā)票或造小部分工資來(lái)抵賬，否則你無(wú)法處理賬務(wù)，再說(shuō)你要是先把錢付給他了，再讓他拿發(fā)票就困難了。【問(wèn)】我公司屬于建筑企業(yè)，主要業(yè)務(wù)就是承接工程在轉(zhuǎn)包出去，收取管理費(fèi)。稅暫行條例：第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！締?wèn)】請(qǐng)問(wèn)承包人來(lái)我公司拿工程款時(shí)做成本處理，只有人工費(fèi)沒(méi)有材料費(fèi)，這樣核算不行吧！企業(yè)所得稅稅務(wù)局是按收入讓我們納稅的，如果把收到的工程款都確認(rèn)為收入，那我們所得稅豈不是要交很多 請(qǐng)問(wèn)承包人來(lái)我公司拿資金時(shí)做成本處理，成本只有人工費(fèi)，沒(méi)有材料費(fèi)（因工地購(gòu)料單都無(wú)正式發(fā)票），如果是按之間的利潤(rùn)即管理費(fèi)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅稅務(wù)局是按收入讓我們納稅的，這要怎么處理？還有承包人自己交的稅金或甲方代扣的稅金怎樣處理？這里好像有很多地方都矛盾啊？【答】關(guān)于掛靠的工程如何進(jìn)行賬務(wù)處理 現(xiàn)在社會(huì)上實(shí)際有許多項(xiàng)目都是由包工頭掛靠在一家或多家建筑公司，然后通過(guò)圍標(biāo)等各種方法方式再承接下來(lái)的，承接下來(lái)以后一般是按工程結(jié)算價(jià)格的 %~1%交納管理費(fèi)給建筑公司。 然后主要是正式施工的時(shí)候了，我們這里只講跨年度的工程，不跨年的比較簡(jiǎn)單。到了期末（一般是當(dāng)年的12 月31 日）根據(jù)工程的施工進(jìn)度確認(rèn)收入、成本（當(dāng)然是所有權(quán)不屬于建筑公司的了，但是由于建筑公司要資質(zhì)年檢需要有業(yè)績(jī) 建筑公司做為乙方是要承擔(dān)合同義務(wù)的，即使合同義務(wù)是要由包工頭承擔(dān)） 假設(shè)一項(xiàng)工程預(yù)算為100 萬(wàn)的土建工程，工期為8 個(gè)月，2010 年9 月1 日開(kāi)工，2011 年4 月30 日完工。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XX項(xiàng)目 工程施工XX項(xiàng)目毛利（管理費(fèi)） 100*1%*50%= 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XX項(xiàng)目 50 收到包工頭交來(lái)管理費(fèi) 借：現(xiàn)金 1 貸：工程結(jié)算XX項(xiàng)目 1 就從稅收角度探討建筑工程掛靠經(jīng)營(yíng)的稅收征管問(wèn)題并提出建議 。一方是被掛靠人，它是出借公司名義的建筑施工企業(yè)，一般都辦有稅務(wù)登記證，以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅；另一方則是掛靠人，主要有兩種：一種是低資質(zhì)等級(jí)的施工企業(yè)，這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記；另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的個(gè)體建筑戶、個(gè)人合伙組織、無(wú)證施工隊(duì)等，一般不辦理工商執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記，這一種因流動(dòng)性較大，使稅務(wù)部門難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來(lái)一定的難度 。而中標(biāo)的建筑施工企業(yè)退出建筑工程承包合同關(guān)系，約定收取一定的“管理費(fèi)”之后，也不進(jìn)行實(shí)際施工，也不實(shí)施管理，或者所謂“管理”也僅僅停留在形式上，不承擔(dān)技術(shù)、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)，由聯(lián)營(yíng)的另一方承建工程。 4 .名為分包工程，實(shí)為掛靠經(jīng)營(yíng)此形式主要表現(xiàn)為，中標(biāo)的被掛靠人與掛靠人簽訂工程分包合同，并在該合同中約定，由掛靠人分包工程中的基礎(chǔ)、主體、水、暖、電、衛(wèi)、門窗制做以及屋面防水等所有分項(xiàng)，表面上看是肢解了整個(gè)工程，實(shí)際上還是掛靠人在管理整個(gè)工程，掌握和分配使用工程進(jìn)度撥付款，技術(shù)質(zhì)量及債權(quán)、債務(wù)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任由掛靠人來(lái)承擔(dān)，被掛靠人還要收取一定的“管理費(fèi)”，此類表現(xiàn)形式在建筑領(lǐng)域也表現(xiàn)甚 多。這種核算方式，以被掛靠方自營(yíng)工程的形 式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，致使掛靠工程利潤(rùn)大量向掛靠人聚集，項(xiàng)目利潤(rùn)轉(zhuǎn)換成工程成本。二、建筑工程掛靠經(jīng)營(yíng)存在的稅收問(wèn)題 建筑工程掛靠經(jīng)營(yíng)因其項(xiàng)目生產(chǎn)周期
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