總結(jié)會計(jì)培訓(xùn)資料-wenkub
2023-07-08 18:04:53 本頁面
【正文】 過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算?！ 、谟?jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預(yù)購 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） （3）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） ②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：銀行存款（全部價(jià)款） ?。?）對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本?！ ≠J：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） （1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） ，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） ?。贺?cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） （三）應(yīng)付債券 ?。ǘ╅L期借款 二、借入款項(xiàng) 貸：資本公積等 借：庫存商品 貸：資本公積 貸：實(shí)收資本，按評估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)一、實(shí)收資本及資本公積 貸：實(shí)收資本 （2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） ，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： （一）短期借款 ?。恒y行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） ，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值） ，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） ，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 貸：銀行存款等 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） ?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字） 同時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 貸：銀行存款（全部價(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） ①發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） ②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） 借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額） （三）（1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會計(jì)分錄?！ 〔捎檬蹆r(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：（1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè) （1）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 ?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品借：庫存商品（商品售價(jià)） 借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)） 借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)） ②采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)） ?。?）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式） ?。?）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)） ?。ㄎ澹?）發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫存商品②采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)） ?。?）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 ?。?）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額） 貸：庫存商品（商品售價(jià)） 四、材料物資、包裝物、低值易耗品 借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：，先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款 貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較
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