交易性金融資產(chǎn)相關(guān)資料-wenkub
2023-07-01 21:56:14 本頁面
【正文】 100 000【例題27【例題26 (四)交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費） 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動） 貸：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。甲公司應編制如下會計分錄：（1）2008年1月8日，購入丙公司的公司債券時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 25 500 000 應收利息 500 000 投資收益 300 000 貸：銀行存款 26 300 000（2）2008年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時：借：銀行存款 500 000 貸：應收利息 500 000（3）2008年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：借：應收利息 1 000 000 貸：投資收益 1 000 000（4）2009年初，收到持有丙公司的公司債券利息時：借：銀行存款 1 000 000 貸：應收利息 1 000 000 (三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量1．公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益2．公允價值下降借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動【例124】承【例123】，假定2008年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2008年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。 (二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息） 貸：投資收益【例123】2008年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%。（2007年）A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834【答案】B【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2830126=2704（萬元）?！纠}22該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。甲公司
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