中沙兩國(guó)政府避免雙重征稅協(xié)定-wenkub
2023-06-11 22:59:22 本頁面
【正文】 款第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。 三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為僅是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)或總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)的居民。第四條 居民一、在本協(xié)定中，“締約國(guó)一方居民”一語是指按照該締約國(guó)法律，由于住所、居所、管理機(jī)構(gòu)或總機(jī)構(gòu)所在地，或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人，同時(shí)也包括該國(guó)、其行政區(qū)或地方當(dāng)局。第三條 一般定義一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外: （一）“中國(guó)”一語是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指實(shí)施有關(guān)中國(guó)稅收法律的所有中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，中華人民共和國(guó)擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域。2. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。附件：中華人民共和國(guó)政府和沙特阿拉伯王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定國(guó)家稅務(wù)總局二○○六年二月八日附件中華人民共和國(guó)政府和沙特阿拉伯王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定中華人民共和國(guó)政府和沙特阿拉伯王國(guó)政府, 愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定, 達(dá)成協(xié)議如下:第一條 人的范圍本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。阿齊茲國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中沙兩國(guó)政府避免雙重征稅協(xié)定文本并請(qǐng)做好執(zhí)行準(zhǔn)備的通知頒布單位：國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2006]138號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：我國(guó)政府和沙特阿拉伯王國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，已于2006年1月23日由中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人和沙特阿拉伯王國(guó)財(cái)政大臣易卜拉欣阿薩夫分別代表各自政府在北京正式簽署。第二條 稅種范圍一、本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方、其行政區(qū)或地方當(dāng)局對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的所有稅收，不論其征收方式如何。(以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收”)（二）在沙特阿拉伯王國(guó):1. 扎卡特稅；2. 所得稅，包括天然氣投資稅。 （二）“沙特阿拉伯王國(guó)”一語是指沙特阿拉伯王國(guó)領(lǐng)土，包括根據(jù)國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法，沙特阿拉伯王國(guó)在其領(lǐng)水外對(duì)水域、海床、底土和自然資源行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán)的區(qū)域；（三）“締約國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”，按照上下文，是指沙特阿拉伯王國(guó)或者中國(guó)。但該用語不包括僅由于來源于該國(guó)的所得或位于該國(guó)的財(cái)產(chǎn)而在該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng), 應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。七、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)）,此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè), 其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。同樣，在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，也不考慮該常設(shè)機(jī)構(gòu)從企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處取得的專利或其他權(quán)利的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其他類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處所取得的債權(quán)所得，銀行企業(yè)除外（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。六、在上述各款中，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。三、第一款的規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。第十條 股息一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。 三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，如果股息的受益所有人是締約國(guó)另一方政府、其所屬機(jī)構(gòu)或其直接或間接完全擁有的其他實(shí)體，締約國(guó)一方的居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息僅應(yīng)在該締約國(guó)另一方征稅。六、締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得, 該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息或未分配的利潤(rùn)征收任何稅收，即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得。但是，如果收款人是債權(quán)所得受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過債權(quán)所得總額的百分之十。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的債權(quán)所得。然而，當(dāng)支付債權(quán)所得的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該債權(quán)所得的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)債權(quán)所得，上述債權(quán)所得應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國(guó)。二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及
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