【正文】 職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。??①營業(yè)利潤?營業(yè)利潤市企業(yè)營業(yè)活動實現(xiàn)的利潤，營業(yè)利潤指標能夠比較恰當?shù)卮砥髽I(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績。?二、短期借款的核算?短期借款市企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。第六章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理????一、實收資本及股本的核算?實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。?基本等式?資產(chǎn)=權(quán)益?資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益?擴展公式?收入費用=利潤?資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入費用）會計等式的恒等性?①經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式左右兩方等額增加，如從銀行取得貸款后存入銀行存款賬戶；?②經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式左右兩方等額減少，如以銀行存款償還應(yīng)付款；?③經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式左方內(nèi)各項目發(fā)生等額增減變化，如從銀行提取現(xiàn)金；?④經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計等式右方內(nèi)個項目發(fā)生等額增減變化，如將銀行借款轉(zhuǎn)入投入資本。?②成本和費用都是耗費，區(qū)別在于：費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。?利潤?指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。依法設(shè)置會計賬戶的要求?各單位必須設(shè)賬，不得不設(shè)賬；?各單位必須設(shè)置一套完整的賬簿；?各單位不得重復(fù)設(shè)賬（或者賬外設(shè)賬、私設(shè)賬簿）；?各單位必須保證賬簿記錄的真實、完整。?⑥財務(wù)成果的計算和處理?財務(wù)成果主要是指公司、企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位等在一定時期內(nèi)通過從事經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為利潤或虧損。?⑤收入、支出、費用、成本的計算?收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。?③債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算?債權(quán)是單位收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金籌集、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)和資金退出三個過程。④現(xiàn)值，指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的計量屬性。?目前，我國行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)均采用收付實現(xiàn)制。半年度、季度、月度，均稱為中期?我國《企業(yè)會計準則—基本準則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基本進行會計確認、計量和報告。?會計的概念包括兩層含義：①本質(zhì)是一種經(jīng)濟管理工作②以貨幣為主要計量單位的價值管理?進行會計核算的職能指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各方面提供會計信息的功能。這是會計最基本的職能，也稱作會計反映職能。企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。①歷史成本，又稱實際成本，指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付現(xiàn)金或其他等價物的金額。第三章會計核算的對象和具體內(nèi)容???會計核算的對象是會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定會計主體能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。?根據(jù)《會計法》第十條規(guī)定，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括以下七個方面：?①款項和有價證券的收付?款項時作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等其他貨幣資金。債務(wù)則是指單位承擔的、能以貨幣計量的、需要以貨幣或勞務(wù)償付的負債，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項等。?支出是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。?⑦其他事項?指除上述六項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項以外的、按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應(yīng)當辦理會計手續(xù)和進行會計核算的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項第四章依法進行會計核算①設(shè)置會計科目和賬戶設(shè)置會計科目與賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類、核算和監(jiān)督的一種專門方法。第五章會計基本原理????資產(chǎn)?企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?負債?企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。所有者權(quán)益市所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，也稱“剩余權(quán)益”，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護債權(quán)人權(quán)益的理念。通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益增加，業(yè)績得到了提升；反之，如果企業(yè)發(fā)生了虧損（即利潤為負數(shù)），表明企業(yè)的所有者權(quán)益將減少，業(yè)績下滑了。企業(yè)應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。會計分錄的種類?會計分錄按照其對應(yīng)賬戶的多少，非為簡單會計分錄和符合會計分錄。我國有關(guān)法律規(guī)定，投資者設(shè)立企業(yè)首先必須投入資本。?一、商品銷售的確認和計量?收入的確認是對收入內(nèi)容和時間的確認，即確定是否是收入、何時記錄收入；收入的計量是確認收入的入賬金額，即從金額上看收入是多少。?營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值準備損失177。?②管理費用?管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。營業(yè)外收入不需要企業(yè)付出代價，市經(jīng)濟利益的凈流入，不要也不可能與有關(guān)的費用進行配比。?計算確定了當期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和，即：?所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=當期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債期初遞延所得稅負債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）第七章記賬憑證???原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的原始憑據(jù)。?記賬憑證又叫記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表，按照經(jīng)紀業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。?賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。三欄式現(xiàn)金日記賬設(shè)收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。?財產(chǎn)清查的意義?①通過財產(chǎn)清查，做到賬實相符，保證會計信息的真實性、可靠性，保護各項財產(chǎn)的安全完整。?②按財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定期清查。?實物清查的常用方法?①實地盤點法。采用這種方法，是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資的實存數(shù)的方法。?往來款項的清查方法一般采用賬目核對法，即采用發(fā)函詢證，與對方單位核對賬目。在財務(wù)報表的列報中，“列示”通常反映資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的報表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。?第二部分?施工企業(yè)會計實務(wù)????????存貨應(yīng)當按其實際成本入賬。?（3）采購保管費，企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各種費用。?（2）發(fā)票賬單已經(jīng)達到企業(yè)、并已經(jīng)付款，但材料、物資尚未到達?依據(jù)企業(yè)的付款或已開出承兌的商業(yè)匯票登記入賬?（3）材料、物資已經(jīng)收到，但發(fā)票賬單尚未達到且未辦理結(jié)算手續(xù)?平時可以暫不做賬務(wù)處理；等到發(fā)票帳單達到，在付款后，根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的采購實際成本入賬。?（4）材料物資短缺或毀損的賬務(wù)處理?a、如屬于正常損耗，則計入材料、物資采購成本；?b、如屬于供方或運輸單位造成，根據(jù)有關(guān)索賠憑據(jù)要求賠款；?c、如屬于意外原因造成和尚待查明原因的途中損耗，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后再作處理。?機械配件：指施工機械、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等各種機械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設(shè)備準備的備品備件等。?（一）原材料收入的核算?月末集中結(jié)轉(zhuǎn)實際成本的核算（實物入庫與成本結(jié)轉(zhuǎn)分步進行）?方法：企業(yè)對驗收入庫材料物資實際成本的結(jié)轉(zhuǎn)，在月末根據(jù)收料憑證所反映的實際成本編制收入材料匯總表。?注意：企業(yè)必須加強對收入材料物資的實物管理和原始憑證的管理。?(二)原材料發(fā)出的核算?原材料發(fā)出的計價方法?（1）先進先出法?先進先出法：先入庫的材料先發(fā)出，按先入庫的材料所確定的實際單位成本計算先發(fā)出材料實際成本的一種方法。?（3）加權(quán)平均法?加權(quán)平均法：指在期末根據(jù)本期收入數(shù)量和期初結(jié)存數(shù)量與本期入庫材料成本和期初結(jié)存材料成本計算加權(quán)平均單位成本，作為本期發(fā)出材料的實際單位成本的一種計算方法。?（4）移動加權(quán)平均法?移動加權(quán)平均法：指每入庫一批材料，重新計算一次平均單位成本并以該平均單位成本作為本次發(fā)出材料的實際單位成本計算其實際成本的一種方法。?（5）個別計價法?個別計價法：指以某批材料收入時所確定的實際單位成本作為該批材料發(fā)出時的實際單位成本的一種方法。?適用范圍：企業(yè)規(guī)模不大或材料收發(fā)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。?優(yōu)點：可以簡化平時核算工作，通過發(fā)出材料匯總表全面了解本月材料的用途和規(guī)模。?（一）原材料收入的核算?月末集中結(jié)轉(zhuǎn)成本的方法：?在月末根據(jù)收料憑證所反映的計劃成本、實際成本編制收入材料匯總表，根據(jù)收入材料匯總表作對本月已驗收入庫材料物資的成本的集中結(jié)轉(zhuǎn)。?優(yōu)點：能及時核算和監(jiān)督材料耗用，?缺點：日常核算較繁瑣。委托加工物資核算的原始憑證?例：企業(yè)發(fā)出鋼材一批，委托外單位加工成線材。?周轉(zhuǎn)材料按其不同用途和特點可以分為：?（1）模板（2）擋板?（3）架料（4）其他?周轉(zhuǎn)材料特點?勞動手段的特征；與材料相同的特征?周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法?（一）一次攤銷法?方法：在周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時，將其全部價值一次計入成本、費用中。?（三）分次攤銷法?方法：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料預(yù)計使用次數(shù)，計算其每使用一次的攤銷額。?注意：周轉(zhuǎn)材料無論采用那種攤銷方法，平時計算的攤銷額一般與實際損耗都會有差異，因此，對使用中的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)定期盤點，對盤點中發(fā)現(xiàn)的報廢和短缺周轉(zhuǎn)材料，及時辦理報廢、短缺手續(xù)，計算應(yīng)補提的攤銷額。分別對周轉(zhuǎn)材料的庫存、在用和攤銷進行二級核算，同時，應(yīng)按照周轉(zhuǎn)材料的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細項目，進行明細分類核算。?借：周轉(zhuǎn)材料—周轉(zhuǎn)材料在用（腳手架）2000?貸：原材料2000?領(lǐng)用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記161。等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。177。177。177。材料成本差異分攤率為2%。177。4元?5月份領(lǐng)用模板時，編制會計分錄如下：?借：周轉(zhuǎn)材料161。在用周轉(zhuǎn)材料　3,080?　貸：周轉(zhuǎn)材料161。在庫周轉(zhuǎn)材料3,080?5月份模板攤銷額計入工程成本時，分錄如下：?借：工程施工161。合同成本　　1,540?　貸：周轉(zhuǎn)材料161。周轉(zhuǎn)材料攤銷　1,540?5月份分攤周轉(zhuǎn)材料成本差異時，分錄如下：?借：工程施工——合同成本　　30161。161。161。4?將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為原材料入庫時，編制會計分錄如下：?借：原材料200?貸：工程施工161。合同成本200?6月末將模板攤銷額注銷時，編制會計分錄如下?借：周轉(zhuǎn)材料161。周轉(zhuǎn)材料攤銷1,540?　貸：周轉(zhuǎn)材料161。在用周轉(zhuǎn)材料1,540?低值易耗品：指使用時間較短或單位價值較低，不符合固定資產(chǎn)標準，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。?適用范圍：適用于一次領(lǐng)用數(shù)量不大、價值較低、使用期限較短或易碎的低值易耗品攤銷。適用范圍：適用于一次領(lǐng)用數(shù)量較大、價值較高、使用期限較長的低值易耗品攤銷。?適用范圍：適用于一次領(lǐng)用數(shù)量較大、價值較高、使用期限較長的低值易耗品攤銷?設(shè)置“低值易耗品”賬戶?“低值易耗品”賬戶：用于核算企業(yè)低值易耗品的增減變化情況。存貨應(yīng)按月、按季盤點，年終結(jié)算前要進行一次全面的財產(chǎn)清查。存貨清查日一般應(yīng)確定為月末、季末或年末，應(yīng)與會計核算的截止日相一致。盤點時要按照存貨的實物賬逐項清點（檢尺、檢斤、檢件）、核對、記錄。?（五）編制清查盤點表。對發(fā)生的存貨盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)由存貨的主管業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部門提出處理意見，按本制度規(guī)定的處理方法、處理程序和審批權(quán)限，及時進行處理。?臨時設(shè)施包括內(nèi)容：?（1）大型臨時設(shè)施如：宿舍、食堂、浴室、辦公室等；?（2）小型臨時設(shè)施如：作業(yè)棚、化灰池等。由于工程施工期限為2年，該倉庫價值應(yīng)在24個月內(nèi)進行攤銷：?月攤銷額＝＝10,000?借：工程施工　　　10,000?　貸：臨時設(shè)施攤銷　10,000?臨時設(shè)施清理核算（1）注銷原值和已提攤銷：借：臨時設(shè)施清理?臨時設(shè)施攤銷?貸：臨時設(shè)施?（2）支付拆除費用：?借：臨時設(shè)施清理?貸：應(yīng)付工資?（3）回收材料入庫：?借：原材料?貸：臨時設(shè)施清理?（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益?借：臨時設(shè)施清理?貸：營業(yè)外收入?例某公司在工程完工時將原值250,000元，已提攤銷額220,000元的臨時辦公室和倉庫拆除清理，在清理過程中，共發(fā)生人工費5,000元，收回殘料作價20,000元入庫。例如僅包括一座隧道的建造合同，可以設(shè)置開挖和支護兩個成本核算對象。例如，某建造合同包括5公里的路基和3座小橋，則可按路基和小橋設(shè)置兩個成本核算對象。176。?161。是指為完成合同所發(fā)生的、不易直接歸屬于合同成本核算對象而應(yīng)分配計入有關(guān)合同成本核算對象的各項費用支出。會計科目的設(shè)置?4104工程施工410401合同成本410401**01直接人工費410401**02直接材料費410401**03機械使用費410401**04其他直接費410401**05間接費用410401**06分包費用410402合同毛利“工程施工”多欄式明細賬戶“工程施工合同成本”明細賬?將本期發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費用按照用途和合同歸集到各有關(guān)成本或費用科目；?期末，將應(yīng)由本期負擔的待攤費用和預(yù)提費用轉(zhuǎn)入有關(guān)成本或費用科目；?期末，按161?？颇克鶎倜骷毧颇糠謩e編制費用分配表，按照受益對象的受益程度分配計入1