【正文】 ——福利費(fèi)67200貸：庫存商品57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6000017%）10200如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈(zèng)等，也需要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（4000 400017%）4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850購入的貨物用于企業(yè)外部。對內(nèi)不需要考慮價(jià)值變動(dòng)，而對外需要考慮價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。例如：A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，從銷售費(fèi)用列支。例如B企業(yè)向某商場支付上架費(fèi)5000元會(huì)計(jì)處理為：借：銷售（營業(yè)）費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000學(xué)會(huì)計(jì)論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財(cái)稅處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號(hào)）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元，帳務(wù)處理為：借：銀行存款 3000貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150——城市維護(hù)建設(shè)稅（市區(qū)）其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理：對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。因此，企業(yè)外購禮品贈(zèng)送給客戶個(gè)人的行為屬于用于交際應(yīng)酬需要視同銷售計(jì)征企業(yè)所得稅，同時(shí)按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。最后，禮品支出費(fèi)用還涉及企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)人時(shí)應(yīng)該視同銷售繳納增值稅，但該自產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。假設(shè)某企業(yè)贈(zèng)送給客戶（單指個(gè)人）一款手表價(jià)值為8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣代繳個(gè)人所得稅1600元（800020%）。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)禮品的來源和類型，正確規(guī)范做賬，依法合理地繳納各項(xiàng)稅款。稅務(wù)專家提醒企業(yè)，一定要妥善處理禮品的發(fā)票，注意收集禮品用途的證據(jù)。稅務(wù)局的相關(guān)人員明確表示。而且企業(yè)大多抱著這樣的心態(tài)，把禮品支出列在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，涉及的稅款數(shù)額一般不大，處理形式也比較靈活，只要多玩點(diǎn)花樣，既能滿足消費(fèi)，又可以達(dá)到少繳稅款的目的，而且風(fēng)險(xiǎn)不大。為了減輕成本，企業(yè)慣用的手法就是在購買禮品的發(fā)票上寫成“辦公用品”，記入“管理費(fèi)用———辦公費(fèi)”，以此來逃避繳納個(gè)人所得稅。一是納稅人，企業(yè)直接負(fù)有納稅義務(wù)，而成為納稅申報(bào)的當(dāng)然主體；二是扣繳義務(wù)人，由于負(fù)有代扣代繳義務(wù)，而被法律規(guī)定為申報(bào)主體。稅務(wù)專家介紹，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕57號(hào)）的規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對個(gè)人取得該項(xiàng)所得，稅率為20%稅款由支付所得的單位代扣代繳。第二篇：禮品賬務(wù)處理禮品賬務(wù)處理企業(yè)通過送禮活動(dòng)輔以經(jīng)營的行為無可厚非，但如何納稅則是個(gè)敏感問題。企業(yè)送禮在企業(yè)所得稅處理上要注意一點(diǎn)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；如果是外購的禮品，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)人時(shí)應(yīng)該視同銷售繳納增值稅，但該自產(chǎn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣如果企業(yè)送出的禮品是外購貨物，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征 增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。假設(shè)某企業(yè)贈(zèng)送給客戶（單指個(gè)人）一款手表，價(jià)值為8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣代繳個(gè)人所得稅1600元（800020%）。規(guī)范做賬所得稅增值稅一個(gè)也不能少三、涉及3個(gè)稅種：個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅那么，企業(yè)的送禮支出到底涉及哪些稅？企業(yè)究竟該如何納稅才能避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)專家介紹，企業(yè)的禮品支出主要涉及3個(gè)稅種：個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，企業(yè)就要面臨懲罰。據(jù)了解，稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅情況時(shí)，一般都是根據(jù)納稅人提供的發(fā)票來確定。不僅如此，一些企業(yè)還想方設(shè)法把禮品費(fèi)用列支在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，以逃避納稅責(zé)任。稅率為20%稅務(wù)專家介紹，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕57號(hào)）的規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，稅款由支付所得的單位代扣代繳。第一篇：關(guān)于禮品賬務(wù)處理規(guī)定禮品的帳務(wù)處理企業(yè)通過送禮活動(dòng)輔以經(jīng)營的行為無可厚非，但如何納稅則是個(gè)敏感問題。按照規(guī)定，收禮的人要繳納個(gè)人所得稅，通常情況下是由送禮的人代扣代繳。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。如果發(fā)票上沒有注明是“禮品”，禮品的個(gè)人所得稅將無從征收。稅務(wù)專家提醒企業(yè)，一定要妥善處理禮品的發(fā)票，注意收集禮品用途的證據(jù)。首先，嚴(yán)格代扣代繳個(gè)人所得稅。四、分清禮品是自產(chǎn)或是外購（要繳納增值稅）其次，分清禮品來源正確繳納增值稅。因此，企業(yè)將購進(jìn)的貨物作為禮品送人屬于個(gè)人消費(fèi)，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要明確的是，企業(yè)用于交際應(yīng)酬禮品支出費(fèi)用并非不能享受企業(yè)所得稅稅前扣除。稅務(wù)人員在檢查企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在送出禮品后忽略了繳納相應(yīng)的稅款，不僅造成稅款流失，而且給企業(yè)平添了不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此，部分企業(yè)負(fù)責(zé)人很不理解，認(rèn)為繳納個(gè)人所得稅是個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，與企業(yè)有何關(guān)系。因此，無論是納稅人，還是扣繳義務(wù)人，都必須依照稅法如實(shí)辦理申報(bào)和納稅事宜。不僅如此，一些企業(yè)還想方設(shè)法把禮品費(fèi)用列支在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，以逃避納稅責(zé)任。據(jù)了解，稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅情況時(shí)，一般都是根據(jù)納稅人提供的發(fā)票來確定。按照《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。禮品不是實(shí)物名稱，填寫為禮品的發(fā)票（如同填寫“辦公用品”一樣）一般不得作為報(bào)銷憑證。首先，嚴(yán)格代扣代繳個(gè)人所得稅。其次，分清禮品來源正確繳納增值稅。如果企業(yè)送出的禮品是外購貨物，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。企業(yè)送禮在企業(yè)所得稅處理上要注意一點(diǎn)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；如果是外購的禮品，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。第三篇：賬務(wù)處理關(guān)于超市賬務(wù)的處理超市的各種收入，應(yīng)怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)呢？一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理：對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。這里分二種情況：一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入帳；例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價(jià)稅共計(jì)200000元，發(fā)票上注明實(shí)際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務(wù)處理為： 借：銀行存款 200000貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金 二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號(hào)），可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。例如：某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的賬務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/（1 17%）17%=借：銀行存款50000貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如，進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：B企業(yè)向某商場支付上架費(fèi)5000元，會(huì)計(jì)處理為：借：銷售費(fèi)用5000貸：銀行存款5000超市收費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法與征稅規(guī)定各不同一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售銷項(xiàng)稅額的一般界定所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出？在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。購入的貨物未再加工，從理論上講，其價(jià)值沒有變化，但價(jià)格會(huì)隨著市場的變化圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)；而自產(chǎn)和委托加工的貨物由于經(jīng)過加工，其價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。按此原則，貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，在何種情況下應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以歸納為以下幾種情況：購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，盡管貨物沒有離開企業(yè)，但其價(jià)值有增值，應(yīng)視同銷售，按其價(jià)格確認(rèn)增值額，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。二、企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。否則，稅務(wù)部門會(huì)認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價(jià)值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。A企業(yè)購入商品時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：庫存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000A企業(yè)在收到返利時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理應(yīng)為：借：銀行存款11700貸：庫存商品10000（若結(jié)算后收到返利則應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700實(shí)務(wù)中，購買方直接從銷售方取得貨幣資金、購買方直接從向銷售方支付的貨款中坐扣、購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用、購買方在銷售方直接或間接列支或報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用、購買方取得銷售方支付的費(fèi)用補(bǔ)償?shù)惹闆r都應(yīng)按返利原則進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。由于不含增值稅的價(jià)款10000元直接作為存貨處理，在貨物出口后，已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本，因此，未退回的800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。因此對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以關(guān)注，以正確計(jì)算企業(yè)損益，同時(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項(xiàng)分包企業(yè)三類。（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計(jì)師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計(jì)和可實(shí)現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機(jī)構(gòu)，這種企業(yè)機(jī)構(gòu)一般帶有盈利性。③高端設(shè)計(jì)工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計(jì)部。銀行承兌匯票處理我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)付款退回押金：借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金等對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[押金／1+增值稅稅率)增值稅稅率]其他業(yè)務(wù)收入[押金／(1+增值稅稅率)]涉及