【正文】 金屬是指用于建筑、鐵路、通此資料來自 ，大量的管理資料下載 訊、電力、水利、油田、國防及其他生 產(chǎn)領(lǐng)域，并已失去原有適用價(jià)值的金屬材料和金屬制品。 一般來說，與其有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)主要有兩類企業(yè)，一類是上游企業(yè)，即給廢舊物資回收經(jīng)營單位提供邊角料等的生產(chǎn)企業(yè)；一類是下游企業(yè)，即廢舊物資回收經(jīng)營單位的銷售對(duì)象。 （ 2）稅前扣除項(xiàng)目是否真實(shí)、合法。 （ 4）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否存在為用廢企業(yè)虛開廢舊物資收購發(fā)票或虛開普通發(fā)票的行為，是否存在收取代開管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)的情況。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否符合享受免稅政 策的條件，是否有特殊行業(yè)證書，是否存在個(gè)體經(jīng)營者或其他個(gè)人違規(guī)享受免稅政策的情況。 （ 6）是否存在生產(chǎn)企業(yè)或零售商實(shí)現(xiàn)銷售收入不 做相應(yīng)財(cái)務(wù)核算，故意延遲納稅申報(bào)，將本期應(yīng)納稅款推遲到以后月份申報(bào)繳納的情況。 （ 2）是否存在生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報(bào)納稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 （ 6）摩托車生產(chǎn)企業(yè)是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃避稅收問題。 （三）檢查內(nèi)容 （ 1）是否存在不合規(guī) 定的減稅、免稅。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 1）各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否存在計(jì)入往來，未按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的情況； （ 2）是否存在預(yù)收賬款長期不轉(zhuǎn)收入； （ 3）審查管理費(fèi)用數(shù)額大，尤其訂貨會(huì)支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關(guān)項(xiàng)目，是否存在將不合理的旅游或考察性支出掛計(jì)“差旅費(fèi)”，以訂貨會(huì)業(yè)務(wù)支出進(jìn)管理費(fèi)用；（ 4）檢查往來科目，看有無將貨款、運(yùn)費(fèi)直接掛計(jì)“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳所得稅 ； （ 5）各項(xiàng)提而未交基金、費(fèi)用等是否按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。重點(diǎn)審查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯(lián)產(chǎn)型企業(yè)、聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品移送使用數(shù)量是否正確。要把坑口、磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料做為核查產(chǎn)量的重點(diǎn)和突破口； （ 2）是否存在現(xiàn)金銷售取得收入隱瞞不記賬，企業(yè)在建工程試運(yùn)行收入未作收入處理，少繳稅款的情況； （ 3）是否存在企業(yè)井下固定資產(chǎn)既提取維簡(jiǎn)費(fèi)，又提取折舊的情況； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 4）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價(jià)交易，故意轉(zhuǎn)移稅收，減少應(yīng)稅所得額的情況； （ 5）審查費(fèi)用、支出項(xiàng)目是否真實(shí)，有效。銷項(xiàng)稅額是否全額及時(shí)入賬并進(jìn)行納稅申報(bào)；是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題，價(jià)外費(fèi)用及視同銷售行為是否按規(guī)定計(jì)提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定；是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實(shí)，是否存在虛開或代開專用發(fā) 票現(xiàn)象。 （ 2）是否存在將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在預(yù)收款或其他應(yīng)付款中，少記收入的情況； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 3）是否正確劃分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入； （ 4）是否存在將抵頂貨款的房子、汽車等財(cái)產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營的情況； （ 5）是否存在用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費(fèi)用的情況。 （ 2）檢查企業(yè)是否對(duì)享受免稅的產(chǎn)品進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的生產(chǎn)、加工，且在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。要注意檢查企業(yè)實(shí)際分配情況，將工資內(nèi)外各種收入全部納入，檢查是否照章足額繳稅。 （ 5）視同銷售的事項(xiàng)有無少計(jì)收入。 （ 1）是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入帳的情況。檢查鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)取得的廢舊物資發(fā)票是否規(guī)范、金額及數(shù)量是否真實(shí)，廢鋼使用數(shù)量是否與鋼產(chǎn)量相適應(yīng)，是否存在虛抬收購價(jià)格、虛報(bào)收購數(shù)量套 取現(xiàn)金的情況。此資料來自 ，大量的管理資料下載 潤博財(cái)稅顧問工作室專題之 20xx年稅務(wù)稽查 目 錄 第一部分 稽查重點(diǎn)行業(yè)及內(nèi)容 鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 煤炭生產(chǎn)、運(yùn)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項(xiàng)檢查 浙江將嚴(yán)查紡織品出口逃稅 個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查 第二部分 稅務(wù)稽查案例資料 一 、 房地產(chǎn)企業(yè)稽查資料 二、 汽車行業(yè)稽查資料 三、 醫(yī)藥行業(yè)稽查資料 第一部分 20xx年重點(diǎn)稽查行業(yè)及內(nèi)容 一、鋼鐵行業(yè) （一）檢查對(duì)象 轄區(qū)內(nèi)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。 （ 2）是否存在隱瞞銷售收入的行為。 （ 3）是否存在鋼鐵產(chǎn)品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實(shí)際的鋼鐵產(chǎn)品終端市場(chǎng)不符的異常情況。 （ 2）是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。 （ 6）企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損是否經(jīng)過審批。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 二、水泥行業(yè) （一）檢查對(duì)象 轄區(qū)內(nèi)水泥生產(chǎn)企業(yè) （二）檢查年度 檢查 20xx年至 20xx年兩個(gè)年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。檢查企業(yè)是否對(duì)固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng) 稅轉(zhuǎn)出處理的情況；是否對(duì)免稅產(chǎn)品的原材料購進(jìn)及領(lǐng)用單獨(dú)核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購入的材料是否屬實(shí)；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進(jìn)項(xiàng)稅金是否轉(zhuǎn)出。 （ 3）檢查資源綜合利用中原料的使用情況 。 三、 煤炭生產(chǎn)、運(yùn)銷企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 （一）檢查對(duì)象 轄區(qū)內(nèi)煤 炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)。 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。有無虛增成本，多列費(fèi)用，多記扣除， 重點(diǎn)審核“期間費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”，是否存在提而未繳費(fèi)用、費(fèi)擠稅情況； （ 6）檢查企業(yè)與收入有關(guān)的往來帳戶，收入掛帳未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益； （ 7）檢查企業(yè)生產(chǎn)過程中的附產(chǎn)品銷售收入是否全部記入應(yīng)稅所得額，如：煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等； （ 8）是否正確劃分資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費(fèi)用支出記入當(dāng)期成本費(fèi)用。 （ 1）各類高收入人員工資薪金及各種津貼、勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅情況；主要是企業(yè)內(nèi)的管理人員、技術(shù)人員、政府派駐人員、臨時(shí)外聘人員、兼職人員等高收入人員； （ 2）股東、資金提供者各類分紅、股息、利息個(gè)人所得稅扣繳情況； （ 3）個(gè)人投資者個(gè)人所得稅扣繳情況。 重點(diǎn)檢查各級(jí)煤運(yùn)公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補(bǔ)貼所得是否足額扣繳個(gè)人所得稅；各類分紅是否繳納個(gè)人所得稅；發(fā)放的各類實(shí)物是否扣繳個(gè)人所得稅。 （ 2）是否存在欠繳消費(fèi)稅情況，欠稅原因是什么；生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的欠稅是否按照規(guī)定繳納滯納金； （ 3）計(jì)提摩托車消費(fèi)稅是否符合法定的適用稅率。 （ 7）生產(chǎn)企業(yè)是否對(duì)受托加工的摩托車按規(guī)定代扣代繳消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格如何確定的。 （ 3）是否存在生產(chǎn)企業(yè)在銷售價(jià)格以外向零售商收取其他名目費(fèi)用如服務(wù)費(fèi)等，并隱瞞該項(xiàng)收入不納稅的情況。 （ 7）是否存在生產(chǎn)企業(yè)為隱瞞銷售收入，采取故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的做法，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平的情況。 （ 2）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)收購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，收購發(fā)票的開具對(duì)象是否符合規(guī)定，有無從生產(chǎn)企業(yè)收購邊角料不索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票而開具收購發(fā)票的情況，開具的廢舊物資收購發(fā)票的票面貨物與實(shí)際貨物是否一致，金額及數(shù)量是否真實(shí)，是否存在虛抬收購價(jià)格、虛報(bào)收購數(shù)量的情況。重點(diǎn)檢查：有無購銷合同，合同購買方是否與收票單位名稱一致；是否銷售了發(fā)票注明貨物，帳本上有無記載；是否收到貨 款以及收到貨款的資金支付方式；貨物從銷售方到購貨方的運(yùn)輸方式，有無運(yùn)費(fèi)記錄。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、資產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等項(xiàng)目。對(duì)使用廢舊物資數(shù)量較大的生產(chǎn)企業(yè)，檢查部門會(huì)參照同行業(yè)的生產(chǎn)消耗水平，對(duì)其產(chǎn)、銷、存及稅負(fù)率等 情況進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)涉嫌稅收違法行為需要立案查處的會(huì)及時(shí)移交稽查部門。 從事鉑族金屬廢料加工、回收、提煉、經(jīng)營的廢舊物資回收經(jīng)營單位，必須取得由物資部、公安部門的 特種經(jīng)營行業(yè)許可證 ，依據(jù)是物資部、國家工商局（ 88）《鉑族金屬廢料回收利用管理暫行辦法》。 對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的檢查。本文主要針對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的稅收檢查進(jìn)行分析。自 20xx年 5月 1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。在上述案件中，國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦此資料來自 ，大量的管理資料下載 的案件 271件，截至 20xx年底，已結(jié)案 178件。目前此項(xiàng)工作正在進(jìn)行中，總局信息中心正在抓緊解決有關(guān)技術(shù)上的問題，相關(guān)業(yè)務(wù)司也在抓緊對(duì)管理辦法進(jìn)行修改，估計(jì)從六月份就可以正式出臺(tái)，在全國范圍內(nèi)推行。具體是在 5倍的法定范圍內(nèi)大幅提高重大涉稅違法案件的罰款比例。 綜上所述，國家將對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)將進(jìn)行重點(diǎn)專項(xiàng)檢查和嚴(yán)厲打擊 ，因此廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)應(yīng)及時(shí)規(guī)范業(yè)務(wù)，合理計(jì)算成本，杜絕人為調(diào)節(jié)利潤，規(guī)范成本核算，正確體現(xiàn)經(jīng)營成果。 三、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡(jiǎn)稱《廢舊物資抵扣清單》），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。 四、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作： （一）對(duì)廢舊單位納稅申報(bào)的審核： 1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整； 2.《廢舊物資開具清單》 發(fā)票金額 欄 合計(jì) 項(xiàng)數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納 稅申報(bào)表附列資料（一）》中 開具普通發(fā)票 （第 16欄） 免稅貨物銷售額 項(xiàng)數(shù)據(jù)。重點(diǎn)檢查利用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票（憑證）抵扣問題。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 七、 房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查 （一）檢查對(duì)象 各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建筑安裝企業(yè)和個(gè)人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司等。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。檢查企業(yè)在銷售商品房時(shí)，是否存在價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由。 對(duì)建筑安裝企業(yè)重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容： （ 1）甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)納稅營業(yè)額。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 （ 5）有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 （ 2）各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否真實(shí)、完整。 （ 4）房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類營業(yè)性的“會(huì)所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。 （ 3）對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。 （ 2）對(duì)自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過“免、抵、退”稅申報(bào)期限的，是否按規(guī)定征稅。 九、高收入個(gè)人所得稅 (一 )檢查對(duì)象 、煙草、電信、銀行、證券、保險(xiǎn)行業(yè) 20xx年至 20xx年扣繳個(gè)人所得稅情況。對(duì)香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑的個(gè)人所得稅繳納及代扣代繳情況的專項(xiàng)檢查工作，參照本方案執(zhí)行。 （ 2）扣繳個(gè)人所得稅適用稅目、稅率是否正確。 （ 5）職工有無通過發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用，未扣繳個(gè)人所得稅。目前發(fā)達(dá)國家房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方總稅收的 10％以上，而在我國，這一比例不到 7％。 一方面，房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅案發(fā)率高，被稅務(wù)部門調(diào)查的企業(yè)幾乎無一例外地存在不同程度的問題。一些房地產(chǎn)公司為偷逃稅，隱瞞的收入或虛列的成本經(jīng)常以千萬計(jì)，有的相當(dāng)于一家中型企業(yè)的年產(chǎn)值。 今年 2月 28日，市地稅稽查局收到一封舉報(bào)信。幾天后，在某茶館，舉報(bào)人向稽查人員提供了一張某股東的投資、購房、分配房屋的表格。通過調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，部分股東已將在房管局登記的房屋委托物業(yè)公司進(jìn)行二次交易，最大的股東施某還專門成立了一家物業(yè)公司，經(jīng)營其購得的房屋。 根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，市地稅稽查局對(duì)該公司的偷稅行為做出了相應(yīng)的處罰，補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款共 2327萬余元。為博取稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，他們還將資料提供給稅務(wù)師事務(wù)所，經(jīng)事務(wù)所審計(jì)確認(rèn)后出具了報(bào)告，一切看來天衣無縫。 此案真相大白后，總計(jì)查補(bǔ)企業(yè)所得稅 350萬元，加之罰款滯納金總計(jì) 523萬元，為國家挽回稅收損失 230萬元。我市外資房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理將更為精細(xì)，今后其房地產(chǎn)項(xiàng)目都將建立開發(fā)檔案。進(jìn)入銷售尾期，外稅分局將加強(qiáng)發(fā)票控管和申報(bào)跟蹤，避免欠稅漏稅等問題的發(fā)生。 然而另有說法是，開征物業(yè)稅是將原來由開發(fā)商承擔(dān)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給