【正文】 預(yù)算管理責(zé)任中心監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理 預(yù)算管理委員會(huì)投資中心利潤(rùn)中心成本中心 預(yù)算管理組織體系圖 第十一條 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì)主任由董事長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，委員由副總經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人組成。 5．預(yù)算責(zé)任中心 預(yù)算責(zé)任中心是本 公司內(nèi)部承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任的公司總部、子公司、車間和部門，是預(yù)算執(zhí)行的主體。預(yù)算管理委員會(huì)組成、具體職責(zé)和議事規(guī)則見本章第十一條。 1．董事會(huì)是公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。 預(yù)算考核 每預(yù)算年度的次年 1月份為預(yù)算考核期。 預(yù)算匯總 每年 11月 1日至 11月 30日為預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算匯總平衡時(shí)間。各種預(yù)算及其相互關(guān)系如下圖所示。 第五條 預(yù)算管理制度內(nèi)容 本制度的主要內(nèi)容包括：總則、全面預(yù)算管理體系、預(yù)算管理組織、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算管理信息化和附則等九個(gè)部分。但也要防止 “以不變應(yīng)萬(wàn)變 ”的預(yù)算控制。 4．資源配置原則。 2．分級(jí)管理原則。全過(guò)程預(yù)算管理是指 中國(guó)最大的管理資源中心 第 2 頁(yè) 共 39 頁(yè) 公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理；全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理；全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。通過(guò)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，有效地控制公司經(jīng)營(yíng)收支、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的平衡，最大限度降低公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面預(yù)算管理，圍繞公司既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效地整合配置各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理是以預(yù)算為手段，分配公司內(nèi)部各單位或部門的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，控制各項(xiàng)支出，預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 3 預(yù)算管理目標(biāo) 1．規(guī)劃未來(lái)。 3．溝通信息。 5．評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)。 5 預(yù)算管理基本原則 1．統(tǒng)一規(guī)劃原則。按公司內(nèi)部預(yù)算責(zé)任中心的設(shè)置實(shí)行預(yù)算分級(jí)管理，即各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)公司預(yù)算總目標(biāo)分解的要求，編制、執(zhí)行和考核各自歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)。依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)資源的使用進(jìn)行優(yōu)化配置，做到效益優(yōu)先、促進(jìn)增長(zhǎng)、總量平衡、控制風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公司外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)通過(guò)預(yù)算調(diào)整機(jī)制修正預(yù)算，以保證預(yù)算的切實(shí)可行。 2 全面預(yù)算管理體系 中國(guó)最大的管理資源中心 第 3 頁(yè) 共 39 頁(yè) 第六條 預(yù)算管理流程 全面預(yù)算管理基本流程包括建立預(yù)算管 理組織（預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任中心），根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略確定和下達(dá)年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制、匯總、平衡和審議批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整，預(yù)算考核和分析等方面內(nèi)容。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 4 頁(yè) 共 39 頁(yè) 銷售預(yù)算長(zhǎng)期規(guī)劃生產(chǎn)預(yù)算直接工資預(yù)算資本預(yù)算存貨預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收支預(yù)算籌資預(yù)算當(dāng)期實(shí)施銷售成本預(yù)算 全面預(yù)算基本內(nèi)容圖 8 預(yù)算管理周期 預(yù)算管理周期是指預(yù)算管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)所覆蓋或?qū)嵤┑钠陂g。 預(yù)算審批 每年 12月 10日前為預(yù)算管理委員審議批準(zhǔn)預(yù)算的時(shí)間。 滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算周期為一個(gè)季度，每季度的三個(gè)月的中旬開始著手編制編制下一季度的滾動(dòng)預(yù)算。董事會(huì)根據(jù)公司長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合股東預(yù)期投資回報(bào)要求、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素，審議批準(zhǔn)公司上報(bào)的年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案，授權(quán)公司預(yù)算管理委員會(huì)組織制定預(yù)算草案、下達(dá)正式預(yù)算方案和提出調(diào)整預(yù)算方案。 4．預(yù)算管理部門 預(yù)算管理部門是預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)的負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施全面預(yù)算管理日常工作的專設(shè)職能部門。各預(yù)算責(zé)任中心必須做到職責(zé)明確、分工協(xié)作、充分溝通、 中國(guó)最大的管理資源中心 第 6 頁(yè) 共 39 頁(yè) 密切配合，以確保預(yù)算管理責(zé)任的落實(shí)。 預(yù)算管理委員會(huì)具體職責(zé)如下： ① 組織擬定和審議有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報(bào) 董事會(huì)審批； ② 根據(jù)董事會(huì)決定的經(jīng)營(yíng)方針，組織有關(guān)部門和單位或聘請(qǐng)有關(guān)專家，預(yù)測(cè)、制定、審議預(yù)算總目標(biāo)，并上報(bào)董事會(huì)審批； ③ 組織擬定并審議預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程 中國(guó)最大的管理資源中心 第 7 頁(yè) 共 39 頁(yè) 序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報(bào)董事會(huì)審批； ④ 審議預(yù)算管理部門提交的各部門預(yù)算草案和公司整體預(yù)算草案，提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議； ⑤ 協(xié)調(diào)和仲裁在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中各部門發(fā)生的重大沖突； ⑥ 在修改調(diào)整的基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批，經(jīng)董事會(huì)審批后下達(dá)正式預(yù)算； ⑦ 審批年度內(nèi)預(yù)算調(diào) 整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和追加項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批； ⑧ 審議預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并提出改進(jìn)措施； ⑨ 審定公司年度決算，評(píng)價(jià)認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行情況，并提出考核獎(jiǎng)懲意見 ，報(bào)董事會(huì)審批。其預(yù)算管理的具體職責(zé)如下： ① 具體負(fù)責(zé)擬定和修改有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報(bào) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 8 頁(yè) 共 39 頁(yè) 預(yù)算管理委員會(huì)審議； ② 具體負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門 和單位或聘請(qǐng)有關(guān)專家，預(yù)測(cè)和測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； ③ 具體負(fù)責(zé)擬定預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； ④ 具體負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任中心編制預(yù)算草案，進(jìn)行初步審查和協(xié)調(diào)平衡，在此基礎(chǔ)上匯總編制公司整體預(yù)算草案，然后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議； ⑤ 對(duì)于在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中各預(yù)算責(zé)任中心發(fā)生的重大沖突，向預(yù)算管理委員會(huì)提出調(diào)解和仲裁的建議； ⑥ 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)提出的意見修改預(yù)算草案，經(jīng)審批后向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá) 正式預(yù)算； ⑦ 受理并初步審查預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，向預(yù)算管理委員會(huì)提出調(diào)整和追加建議； ⑧ 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和存在問(wèn)題，指導(dǎo)和組織各預(yù)算責(zé)任中心對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，定期向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告； ⑨ 組織預(yù)算管理培訓(xùn)工作，向各預(yù)算責(zé)任中心提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見。投資中心主要控制的核心財(cái)務(wù)指標(biāo)為權(quán)益利潤(rùn)率和剩余利潤(rùn)。利潤(rùn)中心預(yù)算責(zé)任人為股份公司所屬各子公司第一負(fù)責(zé)人。成本中心預(yù)算責(zé)任人為公司所屬各生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)部門第一負(fù)責(zé)人。費(fèi)用中心預(yù)算責(zé)任人 為公司所屬各有關(guān)職能部門第一負(fù)責(zé)人。 4 預(yù)算編制 第十四條 預(yù)算編制程序 預(yù)算編制的 基本程序?yàn)?“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總，審批執(zhí)行 ”。 第十五條 預(yù)算目標(biāo)確定和分解 預(yù)算目標(biāo)確定的原則 ① 市場(chǎng)原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。 ③ 充分挖潛原則：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。 ④ 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。 ⑤ 確定預(yù)算目標(biāo)體系。 ③ 標(biāo)準(zhǔn)法：以經(jīng)濟(jì)效益為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行橫向比較，在此基礎(chǔ)上分 中國(guó)最大的管理資源中心 第 14 頁(yè) 共 39 頁(yè) 解確定各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核。 ⑵ 銷售預(yù)算編制依據(jù) 2 公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和銷售計(jì)劃 3 近三年和目前銷售趨勢(shì)（市場(chǎng)占有率和銷售增長(zhǎng)率） 4 上年同期和近三個(gè)月銷售規(guī)模和結(jié)構(gòu)（銷售區(qū)域、銷售渠道、銷售數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)、平均單價(jià)等） 5 已簽訂未交貨的預(yù)算年度銷售訂單 6 市場(chǎng)總需求量和需求結(jié)構(gòu)分析 7 行業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)情況分析 8 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和營(yíng)銷策略組合（產(chǎn)品、價(jià)格、渠道、促銷）分析 9 產(chǎn)品庫(kù)存和生產(chǎn)能力 10 銷售預(yù)測(cè)草案 ⑶ 銷售預(yù)算編制方法 13 目標(biāo)利潤(rùn)法 14 增量及因素分析法 15 市場(chǎng)預(yù)測(cè)法 16 按預(yù)算責(zé)任 單位、分區(qū)域、分大類確定銷售預(yù)算 17 比例法及帳款回收天數(shù)測(cè)算法 ⑷ 銷售預(yù)算表 18 銷售預(yù)算工作底稿 19 按責(zé)任單位、銷售區(qū)域和產(chǎn)品大類編制的銷售預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分各大類產(chǎn)品，目前暫將產(chǎn)品按單價(jià) 5元以下， 510元， 1030元， 30元以上分為四大類，銷售量統(tǒng)一按 500毫升一瓶折合） 20 銷售預(yù)算匯總表 21 應(yīng)收帳款預(yù)算工作底稿 中國(guó)最大的管理資源中心 第 17 頁(yè) 共 39 頁(yè) 22 應(yīng)收帳款預(yù)算表 2．生產(chǎn)預(yù)算編制 生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 ⑵ 直接材料預(yù)算編制依據(jù) 49 生產(chǎn)預(yù)算草案 50 直接材料成本占生產(chǎn)成本比重 51 材料定額和計(jì)劃成本 52 材料供應(yīng)情況（供應(yīng)商情況、材料供應(yīng)數(shù)量、材料供應(yīng)品種、材料質(zhì)量、供貨價(jià)格、付款條件等方面） 53 材料庫(kù)存情況 54 ⑶ 直接材料預(yù)算編制方法 55 比重法 56 定額及計(jì)劃成本法 57 增量及因素分析法 58 按產(chǎn)品大類確定直接材料預(yù)算 ⑷ 直接材料預(yù)算表 59 直接材料預(yù)算工作底稿 60 按產(chǎn)品大類編制的直接材料預(yù)算表（根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)結(jié)合毛利率高低不同劃分