【正文】 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 39 頁 泰山生力源集團(tuán)股份有限責(zé)任公司 全面預(yù)算管理制度（討論稿） 1 總 則 第一條 預(yù)算管理意義 預(yù)算是將公司未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)以數(shù)量（通常以貨幣形式）表現(xiàn)出來的一種系統(tǒng)管理方法。全面預(yù)算管理是以預(yù)算為手段，分配公司內(nèi)部各單位或部門的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，控制各項(xiàng)支出，預(yù)測(cè)公司未來現(xiàn)金流量與利潤，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。 3 預(yù)算管理目標(biāo) 1．規(guī)劃未來。將企業(yè)長期規(guī)劃與短期計(jì)劃相銜接，以預(yù)算細(xì)化和量化年度經(jīng)營計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)按預(yù)算目標(biāo)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 2．整合資 源。通過全面預(yù)算管理，圍繞公司既定經(jīng)營目標(biāo)有效地整合配置各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，應(yīng)對(duì)市場可能出現(xiàn)的變化，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。 3．溝通信息。全面預(yù)算管理為公司內(nèi)部各種信息的溝通提供了正式和有效的途徑，借助預(yù)算實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部縱向和橫向的信息溝通，促使各部門目標(biāo)與活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致，提高公司運(yùn)作效率。 4．強(qiáng)化控制。通過預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，有效地控制公司經(jīng)營收支、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的平衡，最大限度降低公司經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 5．評(píng)價(jià)業(yè)績。將預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，為各子公司、車間、部門和崗位設(shè)立績效考核標(biāo) 準(zhǔn)，并通過預(yù)算與實(shí)績差異分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，采取措施，改進(jìn)工作，提高公司整體經(jīng)營管理水平。 4 預(yù)算管理范圍 全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理。全過程預(yù)算管理是指 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 39 頁 公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理；全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理；全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 5 預(yù)算管理基本原則 1．統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算總目標(biāo)由公司根據(jù)長短期經(jīng)營計(jì)劃統(tǒng)一規(guī)劃和確定。各預(yù)算責(zé)任中心必須服從公司整體 經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算總目標(biāo)的要求。 2．分級(jí)管理原則。按公司內(nèi)部預(yù)算責(zé)任中心的設(shè)置實(shí)行預(yù)算分級(jí)管理，即各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)公司預(yù)算總目標(biāo)分解的要求，編制、執(zhí)行和考核各自歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)。 3．先進(jìn)可行原則。依據(jù)客觀環(huán)境和內(nèi)部資源，在挖潛的基礎(chǔ)上確定各項(xiàng)預(yù)算，防止低估或高估預(yù)算指標(biāo)，以保證預(yù)算目標(biāo)的先進(jìn)性和可行性。 4．資源配置原則。依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)資源的使用進(jìn)行優(yōu)化配置，做到效益優(yōu)先、促進(jìn)增長、總量平衡、控制風(fēng)險(xiǎn)。 5．預(yù)算剛性原則。預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意進(jìn)行例外審批，以保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。但也要防止 “以不變應(yīng)萬變 ”的預(yù)算控制。當(dāng)公司外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)通過預(yù)算調(diào)整機(jī)制修正預(yù)算，以保證預(yù)算的切實(shí)可行。 6．動(dòng)態(tài)控制原則。借助財(cái)務(wù)信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)時(shí)監(jiān)控，以便即時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，反饋預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理水平。 第五條 預(yù)算管理制度內(nèi)容 本制度的主要內(nèi)容包括：總則、全面預(yù)算管理體系、預(yù)算管理組織、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、預(yù)算管理信息化和附則等九個(gè)部分。 2 全面預(yù)算管理體系 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 39 頁 第六條 預(yù)算管理流程 全面預(yù)算管理基本流程包括建立預(yù)算管 理組織（預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任中心），根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略確定和下達(dá)年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制、匯總、平衡和審議批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整，預(yù)算考核和分析等方面內(nèi)容。預(yù)算管理流程如下圖所示。 預(yù)算目標(biāo)經(jīng)營戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績效管理匯總平衡預(yù)算審批動(dòng)態(tài)控制預(yù)算調(diào)整差異分析 全面預(yù)算管理流程圖 第七條 預(yù)算基本內(nèi)容 公司全面預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、存貨預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售成本預(yù)算、采購預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)購建和對(duì)外投資預(yù)算等）、籌資預(yù)算（長短期債務(wù)融資以及股權(quán)融資等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn) 負(fù)債預(yù)算等）。各種預(yù)算及其相互關(guān)系如下圖所示。 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 39 頁 銷售預(yù)算長期規(guī)劃生產(chǎn)預(yù)算直接工資預(yù)算資本預(yù)算存貨預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算采購預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收支預(yù)算籌資預(yù)算當(dāng)期實(shí)施銷售成本預(yù)算 全面預(yù)算基本內(nèi)容圖 8 預(yù)算管理周期 預(yù)算管理周期是指預(yù)算管理過程中各環(huán)節(jié)所覆蓋或?qū)嵤┑钠陂g。根據(jù)本公司實(shí)際情況制定如下預(yù)算管理周期的規(guī)定： 公司預(yù)算管理周期表 項(xiàng)目 預(yù)算管理周期 預(yù)算周期 長期預(yù)算是公司 35年發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算；短期預(yù)算是每個(gè)會(huì)計(jì)年度的預(yù)算，即 1月 1日至 12月 31日（進(jìn)一步分解為季度和月份預(yù)算） 目標(biāo)下達(dá) 每年 10月 1日前確定和下達(dá)預(yù)算 總目標(biāo)。 預(yù)算編制 每年 10月 1日 10月 31日前為各責(zé)任中心預(yù)算編制時(shí)間。 預(yù)算匯總 每年 11月 1日至 11月 30日為預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算匯總平衡時(shí)間。 預(yù)算審批 每年 12月 10日前為預(yù)算管理委員審議批準(zhǔn)預(yù)算的時(shí)間。 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算執(zhí)行期為每年 1月 1日至 12月 31日。 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整周期為一個(gè)季度。 預(yù)算考核 每預(yù)算年度的次年 1月份為預(yù)算考核期。 滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算周期為一個(gè)季度，每季度的三個(gè)月的中旬開始著手編制編制下一季度的滾動(dòng)預(yù)算。 第九條 預(yù)算管理模式 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 39 頁 本公司采取在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的 預(yù)算管理組織模式，以自上而下為主，自下而上為輔的方式確定全面預(yù)算。 3 公司預(yù)算管理組織 第十條 預(yù)算管理組織體系 預(yù)算管理組織體系包括董事會(huì)、總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門和預(yù)算責(zé)任中心。 1．董事會(huì)是公司全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。董事會(huì)根據(jù)公司長期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合股東預(yù)期投資回報(bào)要求、經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營計(jì)劃等因素，審議批準(zhǔn)公司上報(bào)的年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案，授權(quán)公司預(yù)算管理委員會(huì)組織制定預(yù)算草案、下達(dá)正式預(yù)算方案和提出調(diào)整預(yù)算方案。 2．總經(jīng)理參與制定公司預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董 事會(huì)批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。 3．預(yù)算管理委員會(huì)是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司實(shí)行全面預(yù)算管理的非常設(shè)最高管理機(jī)構(gòu)，主要以預(yù)算會(huì)議形式領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)組成、具體職責(zé)和議事規(guī)則見本章第十一條。 4．預(yù)算管理部門 預(yù)算管理部門是預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)的負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施全面預(yù)算管理日常工作的專設(shè)職能部門。預(yù)算管理部門的職能暫時(shí)由公司審計(jì)預(yù)算部行使，待條件成熟時(shí)，單獨(dú)建立預(yù)算管理部。預(yù)算管理部的組成及具體職責(zé)見本章第十二條。 5．預(yù)算責(zé)任中心 預(yù)算責(zé)任中心是本 公司內(nèi)部承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任的公司總部、子公司、車間和部門，是預(yù)算執(zhí)行的主體。各預(yù)算責(zé)任中心必須做到職責(zé)明確、分工協(xié)作、充分溝通、 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 39 頁 密切配合，以確保預(yù)算管理責(zé)任的落實(shí)。預(yù)算責(zé)任中心的具體劃分及主要職責(zé)見本章第十三條。 預(yù)算管理組織體系及其相互關(guān)系如下圖所示。 董事會(huì)預(yù)算管理部門預(yù)算管理責(zé)任中心監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理 預(yù)算管理委員會(huì)投資中心利潤中心成本中心 預(yù)算管理組織體系圖 第十一條 預(yù)算管理委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì)主任由董事長擔(dān)任，副主任由總經(jīng)理擔(dān)任，委員由副總經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人組成。 預(yù)算管理委員會(huì)具體職責(zé)如下： ① 組織擬定和審議有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報(bào) 董事會(huì)審批； ② 根據(jù)董事會(huì)決定的經(jīng)營方針，組織有關(guān)部門和單位或聘請(qǐng)有關(guān)專家，預(yù)測(cè)、制定、審議預(yù)算總目標(biāo)，并上報(bào)董事會(huì)審批； ③ 組織擬定并審議預(yù)算編制基本假設(shè)，預(yù)算目標(biāo)分解方式，預(yù)算編制方針、程 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 39 頁 序和方法以及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法，并上報(bào)董事會(huì)審批； ④ 審議預(yù)算管理部門提交的各部門預(yù)算草案和公司整體預(yù)算草案，提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議； ⑤ 協(xié)調(diào)和仲裁在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中各部門發(fā)生的重大沖突； ⑥ 在修改調(diào)整的基礎(chǔ)上，將全面預(yù)算方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)審批，經(jīng)董事會(huì)審批后下達(dá)正式預(yù)算； ⑦ 審批年度內(nèi)預(yù)算調(diào) 整事項(xiàng)和預(yù)算追加項(xiàng)目，對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)和追加項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批； ⑧ 審議預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并提出改進(jìn)措施； ⑨ 審定公司年度決算，評(píng)價(jià)認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行情況，并提出考核獎(jiǎng)懲意見 ，報(bào)董事會(huì)審批。 預(yù)算管理委員會(huì)通過定期或不定期的會(huì)議制度以及預(yù)算管理部門職責(zé)的履行，保證預(yù)算管理委員會(huì)作用的發(fā)揮。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制度如下表： 公司預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議制度表 項(xiàng)目 會(huì)議制度 定期會(huì)議 （ 1）每年九月中旬召開預(yù)算準(zhǔn)備工作會(huì)議 （ 2）每年 12月上旬召開審議預(yù)算草案會(huì)議 （ 3）每季度的三月下旬召開預(yù)算 交流和調(diào)整會(huì)議 （ 4）每預(yù)算年度次年 1月中旬召開預(yù)算總結(jié)會(huì)議 臨時(shí)會(huì)議 臨時(shí)性會(huì)議由董事會(huì)、總經(jīng)理或預(yù)算管理部門提議召開，主要解決全面預(yù)算管理中遇到的臨時(shí)性重大問題，如修改預(yù)算管理制度、協(xié)調(diào)和仲裁各部門重大的預(yù)算沖突、審議臨時(shí)性預(yù)算追加項(xiàng)目等方面問題。 第十二條 預(yù)算管理部門 審計(jì)預(yù)算部由 34人組成，設(shè)經(jīng)理一人，預(yù)算管理人員 23人。其預(yù)算管理的具體職責(zé)如下： ① 具體負(fù)責(zé)擬定和修改有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定和制度等相關(guān)文件，并上報(bào) 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 39 頁 預(yù)算管理委員會(huì)審議； ② 具體負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門 和單位或聘