財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章ppt課件-wenkub
2023-05-27 13:24:11 本頁(yè)面
【正文】 1種 —— 關(guān)說(shuō) 三、由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收 4種 —— 農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅 一 增值稅 （一）、增值稅的概念與分類(lèi) 概念： 以商品 (含應(yīng)稅勞務(wù) )在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅種不同計(jì)稅依據(jù)不同， 分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種 納稅環(huán)節(jié)： 應(yīng)納稅商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。 稅收屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法屬于法學(xué)概念 。 地方稅：屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、 營(yíng)業(yè)稅、契稅。 稅收是國(guó)家職能得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。 （ 1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式 （ 2）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 （ 3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用 （ 4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證 （二）稅收的特征 （三）稅收的分類(lèi) 按照征稅對(duì)象分類(lèi)： 流轉(zhuǎn)稅： 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅： 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅： 房產(chǎn)稅、契稅 資源稅： 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅 行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、 印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅 按征收管理的分工體系分類(lèi) 工商稅類(lèi)：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 中央 地方共享稅： 增值稅、印花稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，中央和地方政府按一定比例分享稅收收入。 （二）稅法的分類(lèi) 按照稅法的功能作用的不同 （ 1） 稅收實(shí)體法： 稅種立法 （ 2）稅收程序法： 稅收征管立法 按照主權(quán)國(guó)家行駛稅收管轄權(quán)的不同 （ 1）國(guó)內(nèi)稅法（ 2）國(guó)際稅法（ 3）外國(guó)稅法 按照稅法法律級(jí)次劃分 稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件 （三）稅法構(gòu)成要素 征稅人 納稅義務(wù)人 征稅對(duì)象 稅目 稅率 計(jì)稅依據(jù) 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點(diǎn) 減免稅 1法律責(zé)任 征稅人： 代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他 征收機(jī)關(guān)，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門(mén) 納稅義務(wù)人： 稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人 征稅對(duì)象： 稅收法律關(guān)系的客體，指對(duì)什么征稅，征稅對(duì) 象包括物或行為。 納稅期限： 納稅人按稅法規(guī)定交納稅款的期限，分按次和按期納稅 納稅地點(diǎn)： 交納稅款的地方。 增值稅是指對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 ，納稅人出口貨物 ，自 2022年 1月 1日起，小規(guī)模納稅人增值稅率由過(guò)去的6%和 4%一律調(diào)整為 3%。 以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅； 以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1至 15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? 下列項(xiàng)目免征增值稅： ? （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書(shū)； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品； （七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品； ? 更多增值稅知識(shí)請(qǐng)參閱 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 和， 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 二 消費(fèi)稅 （一）概念與計(jì)稅方法 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ，是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 二 消費(fèi)稅 （五）消費(fèi)稅征收管理 ，書(shū)上 136頁(yè) 分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。 （ 3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 （ 3）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 四、企業(yè)所得稅 ： （ 1）財(cái)政撥款； （ 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （ 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 四、企業(yè)所得稅 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （ 5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出； （ 6）贊助支出； （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 （ 3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%，實(shí)際稅率 14%。 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除費(fèi)用 20%。 稅務(wù)登記是整個(gè)稅款征收管理的起點(diǎn) 第三節(jié) 稅收征管 （一）開(kāi)業(yè)登記 開(kāi)業(yè)登記是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后辦理的納稅登記。 第三節(jié) 稅收征管 （三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 ? 適用范圍：實(shí)行 定期定額 征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)
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