《財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 1）居民納稅人： 在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取的所得； （ 2）非居民納稅人： 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得 （三）應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率： （ 1）工資、薪金所得 （ 2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 （ 3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 （ 4）勞務(wù)報(bào)酬所得 （ 5）稿酬所得 （ 6）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 7）利息、股息、紅利所得 （ 8）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （ 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （ 10）偶然所得 （ 11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 五、個(gè)人所得稅 ? 稅率 （ 1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 5%至 45%。 （ 4）符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入。 25％ 20% 四、企業(yè)所得稅 （四）應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 — 不征稅收入 — 免稅收入 — 各項(xiàng)扣除 — 允許彌補(bǔ)的虧損 應(yīng)納稅額 = 納稅人應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ： 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 三、營(yíng)業(yè)稅 （一）納稅主體： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但同時(shí)有下列特殊規(guī)定： （ 1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （ 1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 2）自產(chǎn)自用的，為移送使用數(shù)量。 二 消費(fèi)稅 （二）納稅人 是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 ? 視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收 ? 入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率（ 3%） =含稅銷售額 247。 17%,自 2022年 1月 1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的 13%恢復(fù)到 17%。 1法律責(zé)任： 稅法規(guī)定的對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。 （三）稅法構(gòu)成要素 計(jì)稅依據(jù)： 計(jì)算應(yīng)納稅的依據(jù)。我國(guó)的稅法由稅收法律、稅收法規(guī)和稅收規(guī)章組成。 按照收入支配權(quán)限 中央 稅：屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如 消費(fèi)稅、關(guān)稅。第三章 稅收法律制度 第一節(jié) 稅收概述 第二節(jié) 主要稅種 第三節(jié) 稅收征管 第一節(jié) 稅 收 概 述 一、稅收的概念和分類 ，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。 關(guān)稅類：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià) 稅：大部分稅 從量 稅： 消費(fèi)稅中的啤酒、汽油 復(fù)合稅： 消費(fèi)稅中的卷煙、白酒 二、稅法及構(gòu)成要素 （一）稅收與稅法的關(guān)系 概念 稅法，即稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅目： 各稅種規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化 稅率： 是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額之間的比例， 比例稅率： 對(duì)同一征稅對(duì)象或稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，都按 規(guī)定的同一比例征稅 定額稅率 （固定稅率）：按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位直 接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，不采用百分比形式 累進(jìn)稅率： 是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小不同，規(guī)定不同等級(jí) 的稅率。 減免稅 （ 1）減稅和免稅（ 2）起征點(diǎn)（ 3）免征額 起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。 征稅范圍： 我國(guó)境內(nèi)的銷售貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 生產(chǎn)型增值稅 收入型增值稅 消費(fèi)型增值稅 一 增值稅 （二）增值稅 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人 . ? ? 一 增值稅 （三）增值稅 稅率 絕大多數(shù)采取比例稅率，小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人適用征收率。 一 增值稅 （四）增值稅 應(yīng)納稅額 我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。 增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 從價(jià)計(jì)稅 ， 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 （化妝品，珠寶玉石，鞭炮焰火，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板） 從量計(jì)稅 ， 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) （黃酒，啤酒，成品油） 復(fù)合計(jì)稅，只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒。 （ 1）銷售應(yīng)稅
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