財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 六 稅收檢查及法律責(zé)任 （二） 法律責(zé)任 稅收法律責(zé)任的形式主要是行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任 。 代扣代繳 按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式 零星分期，不易控制的稅源 代收代繳 負(fù)有收繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代收代繳的方式，即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款 稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 委托征收 受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款 第三節(jié) 稅收征管 五、稅務(wù)代理 （一）概念： 指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、 扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 ②簡(jiǎn)并征期：是將實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶若干納稅期的應(yīng)納稅額集中在一個(gè)納稅期限內(nèi)繳納。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 ，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。 第三節(jié) 稅收征管 二 .發(fā)票開(kāi)具與管理 （一）發(fā)票的種類 ：主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。 ，核發(fā)此證，其有效期一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò) 180天。 ? 納稅人停業(yè)期限 不得超過(guò) 1年 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記 ? 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除費(fèi)用 20%。 ： 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 （三）稅率：實(shí)行比例稅率。 （ 一 ） 納稅主體： 在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 、 銷 售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 （ 二 ） 稅目： 9個(gè)稅目 — 交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 文化體育業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 金融保險(xiǎn)業(yè) 、 娛樂(lè)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 、 （ 三 ） 稅率： 3％ — 交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 文體業(yè) 、 郵電通信業(yè) 5％ — 服務(wù)業(yè) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 、 金融保險(xiǎn)業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%20％ 的幅度稅率 — 娛樂(lè)業(yè) （ 四 ） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 稅率 三、營(yíng)業(yè)稅 （ 五 ） 營(yíng)業(yè)稅征收管理 ? 一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售數(shù)量。 增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 征稅范圍： 我國(guó)境內(nèi)的銷售貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物 生產(chǎn)型增值稅 收入型增值稅 消費(fèi)型增值稅 一 增值稅 （二）增值稅 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人 . ? ? 一 增值稅 （三）增值稅 稅率 絕大多數(shù)采取比例稅率，小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人適用征收率。 稅目： 各稅種規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化 稅率： 是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額之間的比例， 比例稅率： 對(duì)同一征稅對(duì)象或稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，都按 規(guī)定的同一比例征稅 定額稅率 （固定稅率）：按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位直 接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，不采用百分比形式 累進(jìn)稅率： 是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小不同，規(guī)定不同等級(jí) 的稅率。 關(guān)稅類：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 按照收入支配權(quán)限 中央 稅：屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如 消費(fèi)稅、關(guān)稅。 （三）稅法構(gòu)成要素 計(jì)稅依據(jù)： 計(jì)算應(yīng)納稅的依據(jù)。 17%,自 2022年 1月 1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來(lái)的 13%恢復(fù)到 17%。 ? 視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收 ? 入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 （ 2）自產(chǎn)自用的，為移送使用數(shù)量。但同時(shí)有下列特殊規(guī)定： （ 1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 25％ 20% 四、企業(yè)所得稅 （四）應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 — 不征稅收入 — 免稅收入 — 各項(xiàng)扣除 — 允許彌補(bǔ)的虧損 應(yīng)納稅額 = 納稅人應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ： 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 四、企業(yè)所得稅 五、個(gè)人所得稅 （一）概念 （二）納稅義務(wù)人： （ 1）居民納稅人： 在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境
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