【正文】 轉(zhuǎn)嫁 . ? 避稅則是利用稅法的政策或缺陷 ,規(guī)避或減輕納稅義務(wù) .但避稅是合法的 ,由于會(huì)減少財(cái)政收入 ,國家要通過完善立法來反對(duì)避稅 . ? 偷稅逃稅則是納稅人公然違背稅法減輕和逃避納稅義務(wù) ,既減少國家財(cái)政收入 ,也屬于違法行為 ,國家通過嚴(yán)格執(zhí)法和提高執(zhí)法水平來嚴(yán)厲打擊偷稅逃稅行為 . ? 稅收原則 ? 斯密的稅收四原則：是平等／簡便／確定／征收費(fèi)用最少。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)引起價(jià)格波動(dòng)，導(dǎo)致稅負(fù)在弱勢群體集中，優(yōu)點(diǎn)是能減少征稅的阻力。 ? 當(dāng)稅率低時(shí)，提高稅率能增加稅收。 ? 適度稅負(fù)理論：稅收負(fù)擔(dān)不能太重也不能太低。 ? 稅負(fù)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論： ? 稅負(fù)指相對(duì)于收入，稅收所占的比重。 ? 三性是一個(gè)整體，且都是相對(duì)的。 ? 財(cái)政最基本的職能就是為公共權(quán)力組織提供公共財(cái)力支持 (組織財(cái)政收入 ). ? 稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的 .在不同時(shí)期稱謂不同 ,但其地位都是很重要的 .稅收在任何一個(gè)國家都占有 90%以上的比重。 ? 影響財(cái)政收入的因素很多 ,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和科技水平是內(nèi)在的原因 ,而分配和價(jià)格則是相對(duì)淺層次的原因 . ?財(cái)政部 20日發(fā)布數(shù)據(jù)， 2022年全國財(cái)政收入 83080億元，比上年增加14562億元，增長 21． 3％。 ? 再次，不同稅率制度下，通貨膨脹也有不同影響。通貨膨脹稅源于國家對(duì)貨幣發(fā)行權(quán)的壟斷。 ? 由于持續(xù)的放權(quán)讓利政策，一度存在國民收入分配向企業(yè)和個(gè)人傾斜的問題，在 02年以后通過加強(qiáng)稅收征管后緩解，目前減稅的呼聲又起。三是對(duì)企業(yè)減稅讓利，對(duì)財(cái)政收入有十分明顯的影響。 ? 稅收和上繳利潤（基金收入）等政策直接提高財(cái)政分配占國民收入的比重。技術(shù)投入的財(cái)政貢獻(xiàn)率高于其他要素投入的財(cái)政貢獻(xiàn)率近三倍。經(jīng)濟(jì)水平高，企業(yè)和居民納稅能力強(qiáng)，集中的財(cái)政收入就多。江浙地區(qū)成為我國政治經(jīng)濟(jì)生活中很重要地區(qū)之一。 ? 安徽農(nóng)民：高價(jià)化肥我不買，低價(jià)糧食我不賣，請(qǐng)政府原諒。尤以西部落后地區(qū)為甚。 ? 二分稅制改革，財(cái)力集中于中央且轉(zhuǎn)移支付不足，導(dǎo)致部份地區(qū)開支壓力過大。 ? 《 中國農(nóng)民調(diào)查 》 ：安徽陳桂棣、春桃夫婦耗時(shí) 3年完成的報(bào)告文學(xué)，集中反映中國三農(nóng)問題。對(duì)必要價(jià)值征稅會(huì)影響社會(huì)再生。 ? 費(fèi)改稅：就是將可以作為稅收征收的收費(fèi)，改為收稅，這樣可以提高財(cái)政收入的規(guī)范性。 ? 預(yù)算收入有稅收 /國債 /企業(yè)收入 /規(guī)費(fèi) /罰沒收入等。? 一，財(cái)政收入分類結(jié)構(gòu)與規(guī)模 ? 1，財(cái)政收入分類： ? 廣義的財(cái)政收入，泛指一切政府收入。 ? 預(yù)算外收入 :我國還有社保統(tǒng)籌基金收入、各項(xiàng)部門或行政主管的基金收入等。 ? 民諺：一稅輕二稅重，三稅是個(gè)無底洞。 ? 中國歷史上歷次抗捐抗稅的斗爭均根源于稅收突破了剩余價(jià)值的界線。 ? 02年中央下發(fā)四個(gè)堅(jiān)決糾正。 ? 三地方政府權(quán)力源于上級(jí)任命，嚴(yán)重背離于基層農(nóng)民的利益，欺上瞞下嚴(yán)重。 ? 財(cái)政收入主要來源于現(xiàn)代工商業(yè) ? 我國財(cái)政收入的前三名為：中石油／中石化 /紅塔集團(tuán)。 ? 我國城市工商企業(yè)的價(jià)格體制改革開始于84年 .但農(nóng)業(yè)糧食仍然實(shí)行統(tǒng)購包銷制度 .直到 94年放開糧食收購價(jià)格 . ? 前后改革不同步造成工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的剪刀差 .在 94年放開糧食價(jià)格后 ,糧食價(jià)格從 上漲至 2元 .剪刀差對(duì)農(nóng)民的傷害很明顯 . ? 同時(shí) ,農(nóng)民的議價(jià)能力遠(yuǎn)低于工業(yè)企業(yè) .而糧食保護(hù)價(jià)格執(zhí)行不力 ,也對(duì)農(nóng)民利益有較大的傷害 . ? 多種經(jīng)濟(jì)形式中，國有企業(yè)仍然是財(cái)政收入的主要來源。 ? 地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡很容易引起地區(qū)間的政治矛盾。橫向比較，發(fā)達(dá)地區(qū)有遠(yuǎn)高于落后地區(qū)的財(cái)政收入，縱向比較，現(xiàn)代社會(huì)財(cái)政收入也遠(yuǎn)高于歷史發(fā)展各階段。 ? 分配制度是影響財(cái)政收入的直接原因。產(chǎn)生正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)上繳利稅費(fèi)負(fù)擔(dān)可以看著企業(yè)綜合性負(fù)擔(dān)。 ? 國民收入分配過程及原則： ? 三個(gè)重要的環(huán)節(jié)：一是企業(yè)銷售銷售稅金。 ? 國民收入分配仍然應(yīng)該堅(jiān)持三兼顧的原則 . ? 物價(jià)水平是影響財(cái)政收入的環(huán)境性因素 ? 首先，通貨膨脹因素影響名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入變化不一致，造成財(cái)政收入的虛增實(shí)降現(xiàn)象。中國歷史上曾有鄧通開銅山鑄私錢而暴富的記載。累進(jìn)稅率有利于財(cái)政收入。其中個(gè)人所得稅 4837億元，比上年增加 888億元，增長 %。 ? 稅收的本質(zhì)就是強(qiáng)制性取得的財(cái)政收入 .是一種特殊的國民收入分配形式 . ? 稅收具有區(qū)別于財(cái)政收入的三個(gè)形式特征 : ? 一強(qiáng)制性：依靠政權(quán)強(qiáng)制征收并進(jìn)行違法處罰。 ? 稅收的性質(zhì)是指稅收反映的不同社會(huì)性質(zhì)的內(nèi)容 ,社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是取之于民用之于民 . ? 稅收有三大職能 . ? 一是稅收的財(cái)政職能 :組織財(cái)政收入。 ? 宏觀稅率 (宏觀稅負(fù) )是稅收收入占國民收入的比重。太低會(huì)影響公共產(chǎn)品和政府職能，太重要影響社會(huì)生產(chǎn)和生活。 當(dāng)稅率高時(shí)，提高稅率會(huì)減少稅收。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有前轉(zhuǎn) /后轉(zhuǎn) /資本轉(zhuǎn) /稅收資本化／稅負(fù)消化等方式 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受價(jià)格制度 /商品彈性 /征稅范圍等因素影響。 ? 近代稅收原則有瓦格納的充分而有彈性的收入原則／適當(dāng)選擇稅源稅種的經(jīng)濟(jì)原則 /公平效率兼顧原則 /行政與穩(wěn)定原則。 ? 效率包括三個(gè)含義：一是征收費(fèi)用少；二是奉行費(fèi)用少；三是隱蔽費(fèi)用少。 ? 不同稅制的公平效率特征： ? 流轉(zhuǎn)稅征收簡便，影響消費(fèi)但不會(huì)對(duì)生產(chǎn)投資產(chǎn)生直接影響，具有較強(qiáng)的效率性。但是公平性較強(qiáng)。 ? 稅收效應(yīng)理論：是指稅收影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。包括政府資源低效配置的資源配置超額負(fù)擔(dān)和政府行為干擾經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行超額負(fù)擔(dān)。 ? 三大內(nèi)容：一是直接稅間接稅搭配并按政策重點(diǎn)選擇主體稅種；二是商品稅稅率與彈性相反以保證稅收中性（拉姆斯法則）并開征扭曲性稅收。包括稅法 /稅收條例 /實(shí)施細(xì)則等。 ? （ 3）稅收征管要素有：納稅人 /代扣代繳人 /稅收擔(dān)保人 /納稅時(shí)間 /納稅地點(diǎn) /納稅環(huán)節(jié) /偷逃騙抗稅 /稅收違法違章處理等。五大稅類以下劃分若干稅種，流轉(zhuǎn)稅分增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。消費(fèi)稅有十一個(gè)稅目，營業(yè)稅有 9個(gè)，關(guān)稅有7300多個(gè)稱稅號(hào)，增值稅實(shí)行中性原則不劃分稅目。 ? 計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象計(jì)算納稅需要規(guī)范的計(jì)量單位和計(jì)量范圍。 ? 免征額是國家規(guī)定免予征稅數(shù)額，不超過該點(diǎn)不計(jì)稅，超過該點(diǎn)按超過部分計(jì)稅。 ? 稅率：是指國家規(guī)定的征稅對(duì)象納稅的比率，稅率是決定稅負(fù)的基本要素。 ? 累進(jìn)稅率是按征稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)數(shù)的大小規(guī)定從低到高的不同的稅率。超額累進(jìn)稅率累進(jìn)慢，公平性強(qiáng)，但計(jì)稅復(fù)雜。（如對(duì)增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅三稅附加征收的城建稅和教育費(fèi)附加。流轉(zhuǎn)稅不區(qū)分自然人納稅人與法人納稅人 ,但所得稅要區(qū)分 . ? 區(qū)別負(fù)稅人 /代扣代繳人 /稅收擔(dān)保人。以增值稅為例 ,一般納稅人按月納稅 ,某企業(yè) 1月 1日發(fā)行的業(yè)務(wù) ,應(yīng)該在1月期滿后的 2月 10日前與 1月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)合并計(jì)算納稅 . ? 納稅環(huán)節(jié)有單一環(huán)節(jié)納稅 /多環(huán)節(jié)納稅 /普遍環(huán)節(jié)納稅等。只有虛開和偽造增值稅專用發(fā)票 ,可處以有期徒刑無期徒刑甚至死刑 . ? 違反稅款征收主要是指偷逃騙抗等一般實(shí)行倍數(shù)罰款，超過法定金額為移送司法機(jī)關(guān)處以有期無期甚至死刑 .一般是三年以下或七年以下有期徒刑 . ? 流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或非貨物經(jīng)營的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種總稱 .流轉(zhuǎn)稅參與企業(yè)的價(jià)格分配 .有增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅等 . ? 流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn) : 一以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象 ,稅源廣而且相對(duì)穩(wěn)定 . 二按價(jià)格或銷售量計(jì)稅 ,實(shí)行比例稅率或定額稅率 ,計(jì)算簡便 . 三無稅前扣除而且按價(jià)格計(jì)稅便于外部監(jiān)管 , 四是流轉(zhuǎn)稅通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁為間接稅 ,會(huì)影響價(jià)格穩(wěn)定 . ? 我國流轉(zhuǎn)稅制度 ? 國內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)中的三稅一費(fèi)一附加?？砂l(fā)生重疊征收。 ? 實(shí)行價(jià)外稅，國家規(guī)定按不含稅價(jià)格計(jì)稅，如果對(duì)小規(guī)模納稅人或消費(fèi)者含稅價(jià)銷售的價(jià)格要先分離再計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ? 消費(fèi)稅對(duì)煙酒等十一種商品，在生產(chǎn) /加工 /進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。 ? 十一種商品為：煙 /酒 /鞭炮 /化裝品 /護(hù)膚護(hù)發(fā)品 /金銀珠寶首飾 /汽油 /柴油 /汽車輪胎 /小汽車 /摩托車。金融業(yè) /服務(wù)業(yè) /無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 /不動(dòng)產(chǎn)銷售等四個(gè)稅目為 5%娛樂業(yè)為 20% ? 營業(yè)稅按含稅價(jià)格計(jì)稅。 ? 關(guān)稅由海關(guān)按海關(guān)法和關(guān)稅條例征收，有更高的強(qiáng)制性。 ? 工薪收入稅前扣除 800+3200元后計(jì)稅，按545%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。企業(yè)所得稅按年納稅 ,分月季預(yù)繳 . ? 外企所得稅對(duì)外國企業(yè)和外商投資企業(yè)征收，計(jì)稅方面與企業(yè)所得稅相似，但有很多稅收優(yōu)惠政策，如特區(qū)和開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)企業(yè) 15%，開放地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè) 24%。 ? 隱性負(fù)債 ,在我國主要有三項(xiàng) :國企老職工社會(huì)保障、國有銀行等金融機(jī)構(gòu)清算與補(bǔ)償、政府墊資工程。 ? 熊德明向總理討薪 . ? 公債包括國債和地方公債。 ? 我國要求各地方政府必須收支平衡，地方政府由于收入能力差而且國家轉(zhuǎn)移支付不足，造成地方政府發(fā)生隱性債務(wù)。 ? 國債作為一種政府債務(wù)收入，與私債的本質(zhì)區(qū)別是發(fā)行依據(jù)和擔(dān)保物不同。 ? 國債因?yàn)樨?cái)政信用擔(dān)保，信用優(yōu)越于民間債務(wù)，被社會(huì)稱為金邊債券。 ? 中國漫長的封建社會(huì)經(jīng)常都有國家債務(wù)記載，漢武帝討伐匈奴其息十之的借款。 49年后發(fā)行折實(shí)公債，屬于實(shí)物本位的國債，折實(shí)公債價(jià)值