【正文】 轉(zhuǎn)嫁 . ? 避稅則是利用稅法的政策或缺陷 ,規(guī)避或減輕納稅義務(wù) .但避稅是合法的 ,由于會減少財政收入 ,國家要通過完善立法來反對避稅 . ? 偷稅逃稅則是納稅人公然違背稅法減輕和逃避納稅義務(wù) ,既減少國家財政收入 ,也屬于違法行為 ,國家通過嚴(yán)格執(zhí)法和提高執(zhí)法水平來嚴(yán)厲打擊偷稅逃稅行為 . ? 稅收原則 ? 斯密的稅收四原則：是平等／簡便／確定／征收費用最少。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會引起價格波動，導(dǎo)致稅負(fù)在弱勢群體集中，優(yōu)點是能減少征稅的阻力。 ? 當(dāng)稅率低時，提高稅率能增加稅收。 ? 適度稅負(fù)理論：稅收負(fù)擔(dān)不能太重也不能太低。 ? 稅負(fù)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論： ? 稅負(fù)指相對于收入，稅收所占的比重。 ? 三性是一個整體，且都是相對的。 ? 財政最基本的職能就是為公共權(quán)力組織提供公共財力支持 (組織財政收入 ). ? 稅收是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的 .在不同時期稱謂不同 ,但其地位都是很重要的 .稅收在任何一個國家都占有 90%以上的比重。 ? 影響財政收入的因素很多 ,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和科技水平是內(nèi)在的原因 ,而分配和價格則是相對淺層次的原因 . ?財政部 20日發(fā)布數(shù)據(jù)， 2022年全國財政收入 83080億元，比上年增加14562億元，增長 21． 3％。 ? 再次，不同稅率制度下，通貨膨脹也有不同影響。通貨膨脹稅源于國家對貨幣發(fā)行權(quán)的壟斷。 ? 由于持續(xù)的放權(quán)讓利政策，一度存在國民收入分配向企業(yè)和個人傾斜的問題，在 02年以后通過加強稅收征管后緩解，目前減稅的呼聲又起。三是對企業(yè)減稅讓利，對財政收入有十分明顯的影響。 ? 稅收和上繳利潤（基金收入）等政策直接提高財政分配占國民收入的比重。技術(shù)投入的財政貢獻(xiàn)率高于其他要素投入的財政貢獻(xiàn)率近三倍。經(jīng)濟(jì)水平高，企業(yè)和居民納稅能力強，集中的財政收入就多。江浙地區(qū)成為我國政治經(jīng)濟(jì)生活中很重要地區(qū)之一。 ? 安徽農(nóng)民：高價化肥我不買，低價糧食我不賣，請政府原諒。尤以西部落后地區(qū)為甚。 ? 二分稅制改革，財力集中于中央且轉(zhuǎn)移支付不足，導(dǎo)致部份地區(qū)開支壓力過大。 ? 《 中國農(nóng)民調(diào)查 》 ：安徽陳桂棣、春桃夫婦耗時 3年完成的報告文學(xué)，集中反映中國三農(nóng)問題。對必要價值征稅會影響社會再生。 ? 費改稅：就是將可以作為稅收征收的收費，改為收稅，這樣可以提高財政收入的規(guī)范性。 ? 預(yù)算收入有稅收 /國債 /企業(yè)收入 /規(guī)費 /罰沒收入等。? 一，財政收入分類結(jié)構(gòu)與規(guī)模 ? 1，財政收入分類： ? 廣義的財政收入，泛指一切政府收入。 ? 預(yù)算外收入 :我國還有社保統(tǒng)籌基金收入、各項部門或行政主管的基金收入等。 ? 民諺：一稅輕二稅重，三稅是個無底洞。 ? 中國歷史上歷次抗捐抗稅的斗爭均根源于稅收突破了剩余價值的界線。 ? 02年中央下發(fā)四個堅決糾正。 ? 三地方政府權(quán)力源于上級任命，嚴(yán)重背離于基層農(nóng)民的利益，欺上瞞下嚴(yán)重。 ? 財政收入主要來源于現(xiàn)代工商業(yè) ? 我國財政收入的前三名為：中石油／中石化 /紅塔集團(tuán)。 ? 我國城市工商企業(yè)的價格體制改革開始于84年 .但農(nóng)業(yè)糧食仍然實行統(tǒng)購包銷制度 .直到 94年放開糧食收購價格 . ? 前后改革不同步造成工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的剪刀差 .在 94年放開糧食價格后 ,糧食價格從 上漲至 2元 .剪刀差對農(nóng)民的傷害很明顯 . ? 同時 ,農(nóng)民的議價能力遠(yuǎn)低于工業(yè)企業(yè) .而糧食保護(hù)價格執(zhí)行不力 ,也對農(nóng)民利益有較大的傷害 . ? 多種經(jīng)濟(jì)形式中，國有企業(yè)仍然是財政收入的主要來源。 ? 地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡很容易引起地區(qū)間的政治矛盾。橫向比較，發(fā)達(dá)地區(qū)有遠(yuǎn)高于落后地區(qū)的財政收入，縱向比較，現(xiàn)代社會財政收入也遠(yuǎn)高于歷史發(fā)展各階段。 ? 分配制度是影響財政收入的直接原因。產(chǎn)生正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)上繳利稅費負(fù)擔(dān)可以看著企業(yè)綜合性負(fù)擔(dān)。 ? 國民收入分配過程及原則： ? 三個重要的環(huán)節(jié)：一是企業(yè)銷售銷售稅金。 ? 國民收入分配仍然應(yīng)該堅持三兼顧的原則 . ? 物價水平是影響財政收入的環(huán)境性因素 ? 首先，通貨膨脹因素影響名義財政收入與實際財政收入變化不一致，造成財政收入的虛增實降現(xiàn)象。中國歷史上曾有鄧通開銅山鑄私錢而暴富的記載。累進(jìn)稅率有利于財政收入。其中個人所得稅 4837億元，比上年增加 888億元，增長 %。 ? 稅收的本質(zhì)就是強制性取得的財政收入 .是一種特殊的國民收入分配形式 . ? 稅收具有區(qū)別于財政收入的三個形式特征 : ? 一強制性：依靠政權(quán)強制征收并進(jìn)行違法處罰。 ? 稅收的性質(zhì)是指稅收反映的不同社會性質(zhì)的內(nèi)容 ,社會主義稅收的性質(zhì)是取之于民用之于民 . ? 稅收有三大職能 . ? 一是稅收的財政職能 :組織財政收入。 ? 宏觀稅率 (宏觀稅負(fù) )是稅收收入占國民收入的比重。太低會影響公共產(chǎn)品和政府職能，太重要影響社會生產(chǎn)和生活。 當(dāng)稅率高時，提高稅率會減少稅收。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有前轉(zhuǎn) /后轉(zhuǎn) /資本轉(zhuǎn) /稅收資本化／稅負(fù)消化等方式 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受價格制度 /商品彈性 /征稅范圍等因素影響。 ? 近代稅收原則有瓦格納的充分而有彈性的收入原則／適當(dāng)選擇稅源稅種的經(jīng)濟(jì)原則 /公平效率兼顧原則 /行政與穩(wěn)定原則。 ? 效率包括三個含義：一是征收費用少；二是奉行費用少；三是隱蔽費用少。 ? 不同稅制的公平效率特征： ? 流轉(zhuǎn)稅征收簡便，影響消費但不會對生產(chǎn)投資產(chǎn)生直接影響，具有較強的效率性。但是公平性較強。 ? 稅收效應(yīng)理論：是指稅收影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動與社會經(jīng)濟(jì)運行。包括政府資源低效配置的資源配置超額負(fù)擔(dān)和政府行為干擾經(jīng)濟(jì)運行的經(jīng)濟(jì)運行超額負(fù)擔(dān)。 ? 三大內(nèi)容：一是直接稅間接稅搭配并按政策重點選擇主體稅種；二是商品稅稅率與彈性相反以保證稅收中性（拉姆斯法則）并開征扭曲性稅收。包括稅法 /稅收條例 /實施細(xì)則等。 ? （ 3）稅收征管要素有：納稅人 /代扣代繳人 /稅收擔(dān)保人 /納稅時間 /納稅地點 /納稅環(huán)節(jié) /偷逃騙抗稅 /稅收違法違章處理等。五大稅類以下劃分若干稅種，流轉(zhuǎn)稅分增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。消費稅有十一個稅目，營業(yè)稅有 9個，關(guān)稅有7300多個稱稅號，增值稅實行中性原則不劃分稅目。 ? 計稅依據(jù)是征稅對象計算納稅需要規(guī)范的計量單位和計量范圍。 ? 免征額是國家規(guī)定免予征稅數(shù)額，不超過該點不計稅，超過該點按超過部分計稅。 ? 稅率：是指國家規(guī)定的征稅對象納稅的比率，稅率是決定稅負(fù)的基本要素。 ? 累進(jìn)稅率是按征稅對象數(shù)額或相對數(shù)的大小規(guī)定從低到高的不同的稅率。超額累進(jìn)稅率累進(jìn)慢，公平性強，但計稅復(fù)雜。（如對增值稅營業(yè)稅消費稅三稅附加征收的城建稅和教育費附加。流轉(zhuǎn)稅不區(qū)分自然人納稅人與法人納稅人 ,但所得稅要區(qū)分 . ? 區(qū)別負(fù)稅人 /代扣代繳人 /稅收擔(dān)保人。以增值稅為例 ,一般納稅人按月納稅 ,某企業(yè) 1月 1日發(fā)行的業(yè)務(wù) ,應(yīng)該在1月期滿后的 2月 10日前與 1月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)合并計算納稅 . ? 納稅環(huán)節(jié)有單一環(huán)節(jié)納稅 /多環(huán)節(jié)納稅 /普遍環(huán)節(jié)納稅等。只有虛開和偽造增值稅專用發(fā)票 ,可處以有期徒刑無期徒刑甚至死刑 . ? 違反稅款征收主要是指偷逃騙抗等一般實行倍數(shù)罰款，超過法定金額為移送司法機關(guān)處以有期無期甚至死刑 .一般是三年以下或七年以下有期徒刑 . ? 流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或非貨物經(jīng)營的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種總稱 .流轉(zhuǎn)稅參與企業(yè)的價格分配 .有增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅等 . ? 流轉(zhuǎn)稅的特點 : 一以流轉(zhuǎn)額為征稅對象 ,稅源廣而且相對穩(wěn)定 . 二按價格或銷售量計稅 ,實行比例稅率或定額稅率 ,計算簡便 . 三無稅前扣除而且按價格計稅便于外部監(jiān)管 , 四是流轉(zhuǎn)稅通過價格轉(zhuǎn)嫁為間接稅 ,會影響價格穩(wěn)定 . ? 我國流轉(zhuǎn)稅制度 ? 國內(nèi)經(jīng)營活動中的三稅一費一附加?？砂l(fā)生重疊征收。 ? 實行價外稅，國家規(guī)定按不含稅價格計稅，如果對小規(guī)模納稅人或消費者含稅價銷售的價格要先分離再計算銷項稅。 ? 消費稅對煙酒等十一種商品，在生產(chǎn) /加工 /進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。 ? 十一種商品為：煙 /酒 /鞭炮 /化裝品 /護(hù)膚護(hù)發(fā)品 /金銀珠寶首飾 /汽油 /柴油 /汽車輪胎 /小汽車 /摩托車。金融業(yè) /服務(wù)業(yè) /無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 /不動產(chǎn)銷售等四個稅目為 5%娛樂業(yè)為 20% ? 營業(yè)稅按含稅價格計稅。 ? 關(guān)稅由海關(guān)按海關(guān)法和關(guān)稅條例征收，有更高的強制性。 ? 工薪收入稅前扣除 800+3200元后計稅，按545%的九級超額累進(jìn)稅率征稅。企業(yè)所得稅按年納稅 ,分月季預(yù)繳 . ? 外企所得稅對外國企業(yè)和外商投資企業(yè)征收，計稅方面與企業(yè)所得稅相似，但有很多稅收優(yōu)惠政策，如特區(qū)和開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)企業(yè) 15%，開放地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè) 24%。 ? 隱性負(fù)債 ,在我國主要有三項 :國企老職工社會保障、國有銀行等金融機構(gòu)清算與補償、政府墊資工程。 ? 熊德明向總理討薪 . ? 公債包括國債和地方公債。 ? 我國要求各地方政府必須收支平衡，地方政府由于收入能力差而且國家轉(zhuǎn)移支付不足，造成地方政府發(fā)生隱性債務(wù)。 ? 國債作為一種政府債務(wù)收入，與私債的本質(zhì)區(qū)別是發(fā)行依據(jù)和擔(dān)保物不同。 ? 國債因為財政信用擔(dān)保，信用優(yōu)越于民間債務(wù)，被社會稱為金邊債券。 ? 中國漫長的封建社會經(jīng)常都有國家債務(wù)記載，漢武帝討伐匈奴其息十之的借款。 49年后發(fā)行折實公債，屬于實物本位的國債，折實公債價值