【正文】 定資產(chǎn)”科目。[解析]職工福利費(fèi)扣除限額=*14%=職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=*%=工會經(jīng)費(fèi)由于未劃撥至工會,不得扣除應(yīng)調(diào)增所得額=++=1兩筆應(yīng)付款項(xiàng)合計(jì)金額30萬元，因債權(quán)人的原因無法支付，于期末轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入借：應(yīng)付帳款 300000貸：營業(yè)外收入 300000[解析]運(yùn)用會計(jì)科目會計(jì)科目有誤。[解析]由于福利人員工資從“應(yīng)付福利費(fèi)”中提取，不影響成本費(fèi)用，因此，計(jì)稅工資人數(shù)總額不包括企業(yè)福利人員，在考察本期提取工資和實(shí)發(fā)工資時(shí)應(yīng)將福利人員工資剔除。1“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)205萬元，審查“預(yù)提費(fèi)用”帳戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本年度提取業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000貸：預(yù)提費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000[解析]發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，不得提取?！盃I業(yè)外支出”[解析]稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而繳納的罰款及滯納金不得扣除，“銷售費(fèi)用”帳戶反映廣告費(fèi)支出350萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。本例應(yīng)調(diào)增所得額20萬元。允許稅前扣除的利息=4000/2*50%*8%*3/12=20萬元應(yīng)調(diào)增所得額== 4月25日銷售一批產(chǎn)品給丁公司，應(yīng)收帳款120萬元，10月31日該筆應(yīng)收帳款尚未收回，隨與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，丁公司支付100萬元銀行存款給宏大公司，其余款項(xiàng)不再支付。由于收到補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%，公司按非貨幣性交易準(zhǔn)則進(jìn)行帳務(wù)處理非貨幣性交易收益=1010/60*50=借:銀行存款 100000 原材料 433700 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000（500000*17%）貸：產(chǎn)成品 500000 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000（600000*17%） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 167006月25日，公司又將換入的原材料全部對外轉(zhuǎn)讓，不含稅售價(jià)65萬元，借：銀行存款 760500貸：其他業(yè)務(wù)收入 650000 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 110500借：其他業(yè)務(wù)支出 433700 貸：原材料 433700[解析]宏大公司應(yīng)按產(chǎn)成品公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，同時(shí)對非貨幣性交易收益不再確認(rèn)所得，以免重復(fù)征稅。本例，在填制所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，調(diào)增收入120萬元，調(diào)減營業(yè)成本80萬元。[解析]稅收規(guī)定的壞帳準(zhǔn)備扣除限額=[（期末應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收票據(jù)）（期初應(yīng)收帳款+期初應(yīng)收票據(jù)）]*%本期實(shí)際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳=[（4500+150）（3200+200）]*%10+20=本期實(shí)際增提的壞帳準(zhǔn)備100萬元，應(yīng)調(diào)增所得額== 6月30日，公司庫存滯銷產(chǎn)成品——X 數(shù)量500件，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。2001年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤600萬元，企業(yè)所得稅稅率為24%。2001年4月5日，丙企業(yè)宣告分派2000年度利潤80萬元。 實(shí)行限額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元/ 執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)制度與現(xiàn)行稅收政策。企業(yè)2001年帳已結(jié)，損益表中全年利潤總額為3763萬元。2001年12月31日股本總額4000萬元，固定資產(chǎn)原值2000萬元（其中機(jī)器設(shè)備1000萬元，房屋、建筑物600萬元、其他固定資產(chǎn)400萬元），在職人員610人（其中生產(chǎn)人員500人），主要生產(chǎn)不銹鋼絲簾線。其他有關(guān)情況及說明 本例中涉及的金額單位均為萬元，計(jì)算結(jié)果按四舍五入法保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù) 核定該企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行。因上年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅，于年末終了后45日內(nèi)一次申報(bào)繳納，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。二、 有關(guān)資料 審查“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)帳戶，年初“短期投資——國債投資”借方余額20萬元，該國債為2000年8月份購入，期限一年，年利率為3%，2001年4月出售國債40%，售價(jià)10萬元，剩余60%于2001年8月份到期。4月5日借：應(yīng)收股利 80000貸：投資收益 80000對乙企業(yè)投資情況如下：2001年3月1日，宏大公司以一幢生產(chǎn)廠房投資于乙企業(yè)，占被投資單位實(shí)收資本的30%。3月1日借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本） 2600000 累計(jì)折舊 400000貸：固定資產(chǎn) 3000000借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本） 1999200貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額1999200（15330700*30%2600000）12月31日借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整1500000（6000000*30%*10/12）貸：投資收益 1500000借：長期股權(quán)投資——長期股權(quán)投資差額 166600（1999200/10/12*10）貸：投資收益 166600[解析]對丙企業(yè)的投資，應(yīng)于企業(yè)宣告分派時(shí)，即被投資企業(yè)帳務(wù)上實(shí)際作利潤分配處理時(shí)，確認(rèn)股息所得。10月5日，銷售產(chǎn)成品——X 200件，,增值稅稅率17%6月30日借:管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50000010月5日借：銀行存款 1404000貸：產(chǎn)成品 1000000 應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204000 其他應(yīng)付款 200000[解析]6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備帳務(wù)處理正確。同時(shí)，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)增所得額30萬元。換入原材料的計(jì)稅成本應(yīng)按公允價(jià)值50萬元確定。 借：銀行存款 1000000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 200000 貸：應(yīng)收帳款 1200000[解析]帳務(wù)處理正確。12月31日，一臺設(shè)備因遭受毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。2001年全年產(chǎn)品銷售收入18000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元。調(diào)帳分錄借：預(yù)提費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000貸：以前年度損益調(diào)整 400000公司本期實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=20540=165萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1500*%+（18000+600+1201500）*%=+=應(yīng)調(diào)增所得額==申報(bào)所得稅時(shí),應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用40萬元,同時(shí)在納稅調(diào)整項(xiàng)目表中的”業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支”112月份出口產(chǎn)品一批，應(yīng)收出口貼息15萬元，尚未收到借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 150000貸：補(bǔ)貼收入 150000[解析]根據(jù)財(cái)稅[2001]120號文件規(guī)定，對2001年出口商品貼息免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得15萬元。計(jì)稅工資扣除限額=（61010）*960*12=6912000（元）提取工資數(shù)按748萬元計(jì)算，發(fā)放數(shù)按738萬元計(jì)算，應(yīng)調(diào)增所得額==。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，無法支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。公司對新建房屋，既未提取折舊，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，假設(shè)房屋折舊年限按20年計(jì)算，預(yù)計(jì)凈殘值為5%1月4日借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 1200000貸：銀行存款 1200000全年攤銷無形資產(chǎn)的綜合分錄 借：管理費(fèi)用 120000 貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 120000借：在建工程 6000000貸：銀行存款 6000000[解析]按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，該公司應(yīng)于3月份將土地使用權(quán)攤余價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入在建工程。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所取得的，試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的，能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。對此類情形，一般不按比例分?jǐn)傆?jì)算已銷產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增金額，否則還須調(diào)整在產(chǎn)品和庫存產(chǎn)成品的計(jì)稅成本，這將會給納稅調(diào)整帶來困難。2宏大公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，被該公司起訴，并要求賠償40萬元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見，認(rèn)為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生賠償?shù)氖?5萬元借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 350000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 350000[解析]企業(yè)發(fā)生的或有損失不得扣除，只有將未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行稅前扣除。本年度允許扣除的開辦費(fèi)應(yīng)為24萬元，應(yīng)調(diào)增所得額32萬元。68*3%=應(yīng)調(diào)增所得額=25*10%=應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的所得稅費(fèi)用=*33%=調(diào)帳分錄如下借:固定資產(chǎn) 58300貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 46800 ——應(yīng)繳城建稅 3400 ——應(yīng)繳所得稅 6700 其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費(fèi)附加 1400212月10日因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺8萬元的測試儀器，已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)允許在計(jì)算本年度所得稅時(shí)一次性扣除。2公司開業(yè)以來各年應(yīng)納稅所得額如下：1998年為52萬元；1999年為48萬元；2000年為100萬元[解析]1998年度的虧損可以用1999年度的所得彌補(bǔ)，剩余4萬元，以及2000年的虧損額100萬元，合計(jì)104萬元，可以用2001年度的所得彌補(bǔ)。通過上述帳務(wù)調(diào)整,本年度主營業(yè)務(wù)收入增加120萬元,主營業(yè)務(wù)成本增加80萬元,營業(yè)外收入減少30萬元,其中,管理費(fèi)用=4010++8=綜上:本年度稅前會計(jì)利潤總額應(yīng)為:3763+12080+==+30+++20+26++++++30+2+70+35+32+=納稅調(diào)減項(xiàng)目金額=+8++104+30+15=本年度企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(不含股息所得)應(yīng)納稅所得額=+= 內(nèi)部經(jīng)營應(yīng)納企業(yè)所得稅額=*33%=合計(jì)應(yīng)納所得額=+(股息所得應(yīng)補(bǔ)稅額)=2公司于2000年4月，投資興建“年產(chǎn)1000噸子午線輪胎用鋼絲簾線技術(shù)改造項(xiàng)目”該項(xiàng)目已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)符合國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠政策條件。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。在采用遞延法核算時(shí)，在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，不需要對原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，但是，在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照原所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回；采用債務(wù)法核算時(shí)，在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對原已確認(rèn)的時(shí)間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異的所得稅影響金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回。 如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。（3）、2000年3月份從B企業(yè)分回利潤335000元，B企業(yè)為設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為24%，地方所得稅稅率為3%，B企業(yè)1999年仍屬于“兩免三減半”優(yōu)惠期間（4）、2000年3月份，從C企業(yè)分回利潤7300元。A企業(yè)分回的利潤應(yīng)補(bǔ)稅=185000/（115%）*（33%18%）=）C企業(yè)分回利潤應(yīng)補(bǔ)稅=7300/（127%）*（33%27%）=600（元）短期投資的差異分析會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的帳面價(jià)值。（2）、B公司于2000年5月4日宣告于5月25日發(fā)放股利。A公司除投資B公司股票外，無其他投資業(yè)務(wù)，也無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。（2）、股息性所得（持有收益）與投資轉(zhuǎn)讓所得（處置收益）稅收待遇不同：股息性所得是投資方企業(yè)從被投資單位的稅后利潤（累計(jì)未分配利潤和盈余公積）中分配取得的，屬于已征過企業(yè)所得稅的稅后利潤（如果被投資單位免征企業(yè)所得稅，按饒讓原則，應(yīng)視同稅后所得），原則上應(yīng)避免重復(fù)征收企業(yè)所得稅，按現(xiàn)行政策規(guī)定，只對非因享受定期減免稅優(yōu)惠而從低稅率地區(qū)分回的股息性所得，補(bǔ)繳差別稅率部分的企業(yè)所得稅。這是基于會計(jì)核算的重要性原則所作出的規(guī)定，稅法中未作如此具體規(guī)定第二、 會計(jì)制度規(guī)定，債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷方法即可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法，稅法同樣未對攤銷方法作具體規(guī)定第三、 稅法規(guī)定，到期兌付的國債利息免征所得稅，應(yīng)作調(diào)減應(yīng)納稅所得處理。長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓計(jì)稅成本與會計(jì)成本也基本相同。假設(shè)C公