加工制造業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例評(píng)析耿玉長(zhǎng)-wenkub
2023-05-26 12:01:01 本頁(yè)面
【正文】 。突出行業(yè)共性 精準(zhǔn)發(fā)力聚焦企業(yè)特性 綜合評(píng)定 —市SH木業(yè)有限公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案例評(píng)析2015年8月2日，市地方稅務(wù)局第*應(yīng)對(duì)分局接收大集中系統(tǒng)推來(lái)的制造行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)后，按規(guī)定完成應(yīng)對(duì)規(guī)劃統(tǒng)籌、應(yīng)對(duì)人力配置，明確應(yīng)對(duì)期間為2014年度，應(yīng)對(duì)要求是全面應(yīng)對(duì)、各稅統(tǒng)評(píng)，依法對(duì)市SH木業(yè)有限公司開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（二）財(cái)務(wù)和納稅情況該單位2014年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000萬(wàn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000萬(wàn)元、管理費(fèi)用2200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出160萬(wàn)元；、城建稅1067430元、教育附加457470元、地方教育附加304980元、印花稅36000元、房產(chǎn)稅92400元、城鎮(zhèn)土地使用稅160000元、預(yù)繳企業(yè)所得稅1000000元、匯繳企業(yè)所得稅267525元。毛利率偏低指標(biāo)。（2）教育費(fèi)附加差異。（4）毛利率疑點(diǎn)。而審核企業(yè)本年度“固定資產(chǎn)”無(wú)變化，不存在房產(chǎn)原值減少情形。通過(guò)核對(duì)大集中系統(tǒng)中企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)2014年“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”本期貸方發(fā)生額分別為8000000元和2000000元，應(yīng)納借款合同印花稅為500元，實(shí)繳為0，差異500元。自查自糾確認(rèn)存在涉稅問(wèn)題后，應(yīng)對(duì)人員向企業(yè)發(fā)出《稅收自查通知書》，告知法律責(zé)任，限期自查自糾。2014年6月28日征用集體土地1000平方米，用作企業(yè)臨時(shí)停車場(chǎng)。（4）產(chǎn)品銷售成本9000萬(wàn)元；銷售費(fèi)用2500萬(wàn)元，其中含廣告宣傳費(fèi)2300萬(wàn)元；管理費(fèi)用2200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元（財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向其他企業(yè)借款4000萬(wàn)元所支付的年利息費(fèi)用240萬(wàn)元，%）。按照稅法規(guī)定，該機(jī)器應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%，企業(yè)會(huì)計(jì)核算貨物稅法要求一致。12正常申報(bào)繳納160000詢問(wèn)約談申報(bào)繳納1500=20000元。6000= 土地單價(jià)=1240000247。（4）城建稅房屋租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅50000元應(yīng)同時(shí)申報(bào)繳納城建稅=500007%=3500元。（8）企業(yè)所得稅該公司未對(duì)如下納稅項(xiàng)目重新進(jìn)行調(diào)整：①少計(jì)房租租金收入1000000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。⑤多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。⑦查補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額：少提營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅50000+城建稅（3500+952）+教育費(fèi)附加（1500+408）+地方教育附加（1000+272）=57632元少列印花稅：房屋租賃合同3000+購(gòu)銷合同9000+借款合同500=12500元少提房產(chǎn)稅：詢問(wèn)約談8400元+實(shí)地核查119100=127500元少提城鎮(zhèn)土地使用稅：詢問(wèn)約談1500元+實(shí)地核查20000=21500元少提列支稅款
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