加工制造業(yè)風(fēng)險應(yīng)對案例評析耿玉長-wenkub
2023-05-26 12:01:01 本頁面
【正文】 。突出行業(yè)共性 精準發(fā)力聚焦企業(yè)特性 綜合評定 —市SH木業(yè)有限公司風(fēng)險應(yīng)對案例評析2015年8月2日，市地方稅務(wù)局第*應(yīng)對分局接收大集中系統(tǒng)推來的制造行業(yè)風(fēng)險任務(wù)后，按規(guī)定完成應(yīng)對規(guī)劃統(tǒng)籌、應(yīng)對人力配置，明確應(yīng)對期間為2014年度，應(yīng)對要求是全面應(yīng)對、各稅統(tǒng)評，依法對市SH木業(yè)有限公司開展稅收風(fēng)險應(yīng)對。（二）財務(wù)和納稅情況該單位2014年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬、主營業(yè)務(wù)成本9000萬元、管理費用2200萬元、銷售費用2500萬元、財務(wù)費用500萬元、營業(yè)外收入10萬元、營業(yè)外支出160萬元；、城建稅1067430元、教育附加457470元、地方教育附加304980元、印花稅36000元、房產(chǎn)稅92400元、城鎮(zhèn)土地使用稅160000元、預(yù)繳企業(yè)所得稅1000000元、匯繳企業(yè)所得稅267525元。毛利率偏低指標。（2）教育費附加差異。（4）毛利率疑點。而審核企業(yè)本年度“固定資產(chǎn)”無變化，不存在房產(chǎn)原值減少情形。通過核對大集中系統(tǒng)中企業(yè)會計報表，發(fā)現(xiàn)2014年“短期借款”和“長期借款”本期貸方發(fā)生額分別為8000000元和2000000元，應(yīng)納借款合同印花稅為500元，實繳為0，差異500元。自查自糾確認存在涉稅問題后，應(yīng)對人員向企業(yè)發(fā)出《稅收自查通知書》，告知法律責(zé)任，限期自查自糾。2014年6月28日征用集體土地1000平方米，用作企業(yè)臨時停車場。（4）產(chǎn)品銷售成本9000萬元；銷售費用2500萬元，其中含廣告宣傳費2300萬元；管理費用2200萬元、財務(wù)費用500萬元（財務(wù)費用中含向其他企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，%）。按照稅法規(guī)定，該機器應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%，企業(yè)會計核算貨物稅法要求一致。12正常申報繳納160000詢問約談申報繳納1500=20000元。6000= 土地單價=1240000247。（4）城建稅房屋租金收入繳納營業(yè)稅50000元應(yīng)同時申報繳納城建稅=500007%=3500元。（8）企業(yè)所得稅該公司未對如下納稅項目重新進行調(diào)整：①少計房租租金收入1000000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。⑤多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。⑦查補各項稅費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額：少提營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅50000+城建稅（3500+952）+教育費附加（1500+408）+地方教育附加（1000+272）=57632元少列印花稅：房屋租賃合同3000+購銷合同9000+借款合同500=12500元少提房產(chǎn)稅：詢問約談8400元+實地核查119100=127500元少提城鎮(zhèn)土地使用稅：詢問約談1500元+實地核查20000=21500元少提列支稅款
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