貨幣資金審計(jì)ppt課件-wenkub
2023-05-24 22:31:24 本頁(yè)面
【正文】 控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。貨幣資金的期末借方余額反映企業(yè)持有的貨幣資金余額。 是資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè) 流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目，包括 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 和 其他貨幣資金 三個(gè)總賬賬戶的期末余額。 一、貨幣資金審計(jì)的概述 例如：李同學(xué)通過假期參加事務(wù)所的實(shí)習(xí)取得了實(shí)習(xí)收入 1000元，其中 500元事務(wù)所發(fā)到了李同學(xué)的卡上， 500元以現(xiàn)金發(fā)給李同學(xué)。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 （二） 主要的內(nèi)部控制 貨幣資金收支與記賬的崗位分離。 按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 。 單位必須根據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 （四） 現(xiàn)金和銀行存款的管理 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 （六） 監(jiān)督檢查 貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容 ： （ 1）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 （ 3）支付款項(xiàng)印章的保管情況。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 （六） 監(jiān)督檢查 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（存在） 確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無(wú)遺漏。（列報(bào)） 三、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符 ，檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是 否正確。 根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。 4 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （一）審計(jì)目標(biāo) 銀行存款的審計(jì)目標(biāo)一般應(yīng)包括 以下 （括號(hào)內(nèi)的為相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定） 確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在。 （列報(bào)） . 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表 ： （ 1） 復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符 。 （ 1） 對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬； . 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 （ 2） 對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件 （ 3） 對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng) 核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。 . 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。檢查是否存在非營(yíng)業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；如有與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因并作相應(yīng)的記錄。 五、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （一）審計(jì)目標(biāo) 其他貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)一般應(yīng)包括 ： 確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的其他貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在。（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? 確定其他貨幣資金是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。 檢查其他貨幣資金存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若存
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