《貨幣資金審計(jì)》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 職務(wù)混崗的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 三、庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （ 一）審計(jì)目標(biāo) 庫存現(xiàn)金包括企業(yè)的人民幣和外幣。（完整性） 確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計(jì)單位所擁有或控制。 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ： （ 1） 制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間； 三、庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 5 （二）實(shí)質(zhì)性程序 （ 2） 將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整 ； 三、庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 1 （二）實(shí)質(zhì)性程序 （ 3） 在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額； （ 4） 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證 , 需在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整 ,特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險(xiǎn)箱的情況。 三、庫存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。（存在） 5 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （一）審計(jì)目標(biāo) 確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。 （ 2） 檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。 . 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二） 、 實(shí)質(zhì)性程序 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ： （ 1） 取得被審計(jì)單位的銀行存款余額對(duì)賬單，并與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致； （ 2） 獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致； . 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 （ 3） 檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理 ； （ 4） 檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出； （ 5） 檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)； （ 6） （當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí)）檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。是否已做必要的調(diào)整和披露。 . 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 檢查銀行存款收支的截止是否正確 。（存在） 確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。（列報(bào)） 五、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （二）實(shí)質(zhì)性程序 獲取或編制其他貨幣資金明細(xì)表： （ 1）復(fù)核銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符； （ 2）檢查非記賬本位幣其他貨幣資金的折算匯率及折算是否正確。 關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制、或存放在境外、或有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng) 。 據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。 其他貨幣資金明細(xì)表 五、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 （三）風(fēng)險(xiǎn)提示 其他貨幣資金的審計(jì)程序與銀行存款的審計(jì)大致相同，其中： 應(yīng)將保證金戶對(duì)賬單與相應(yīng)的交易
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