《貨幣資金審計(jì)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 4 （一）審計(jì)目標(biāo) 確定庫(kù)存現(xiàn)金包括在財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄 。現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。 （ 4）票據(jù)的保管情況。 （ 2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 （三） 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 （一） 會(huì)計(jì)核算 貨幣資金的增加借記“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”，貨幣資金的減少做在貸方。貨幣資金審計(jì) 課程內(nèi)容 : 一、貨幣資金審計(jì)的概述 二、貨幣資金所涉及的業(yè)務(wù)流程 三、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求 及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 四、銀行存款實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編制要求 及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 五、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序工作底稿的編 制要求及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示 六、綜合案例分析 一、貨幣資金審計(jì)的概述 貨幣資金是貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。 假設(shè)李同學(xué)除了這 1000元錢沒有其他的資產(chǎn)負(fù)債，那么李同學(xué)的會(huì)計(jì)分錄如何出？報(bào)表如何編制？ 會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 500 銀行存款 500 貸：收入 1000 財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）： 項(xiàng)目 期末余額 項(xiàng)目 期末余額 貨幣資金 1000 未分配利潤(rùn) 1000 資產(chǎn)總額 1000 所有者權(quán)益 1000 如果王同學(xué)是審計(jì)人員，要對(duì)李同學(xué)進(jìn)行審計(jì)，你需要執(zhí)行哪些審計(jì)程序來審查李同學(xué)的貨幣資金？達(dá)到什么樣的審計(jì)目標(biāo)？ 審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo) 編制明細(xì)表（從賬上取數(shù)編制、與報(bào)表核對(duì)） 了解報(bào)表項(xiàng)目貨幣資金的明細(xì)構(gòu)成 盤點(diǎn)現(xiàn)金 存在、完整性、權(quán)利義務(wù)、計(jì)價(jià)分?jǐn)? 取得銀行對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表 存在、完整性、計(jì)價(jià)分?jǐn)? 函證銀行存款余額 存在、權(quán)利義務(wù) 計(jì)算利息 存在、完整性、計(jì)價(jià)分?jǐn)? 檢查大額收支 存在、完整性、計(jì)價(jià)分?jǐn)? 截止性測(cè)試 存在、完整性 一、貨幣資金審計(jì)的概述 由上述案例可以知道，貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有： ? 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ? 銀行對(duì)賬單 ? 銀行余額調(diào)節(jié)表 ? 有關(guān)科目的記賬憑證 ? 有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿 貨幣資金審需要取得的外部證據(jù)主要是銀行詢證函。 貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。 加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。 單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照 《 支付結(jié)算辦法 》 等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容
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