【正文】 相應(yīng)的報告 例題：下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 第一節(jié) 注冊會計師考試與注冊登記 我國注冊會計師考試與注冊登記 根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定，申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師的申請人，應(yīng)參加注冊會計師考試全科成績合格，并從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊。 例題 3：注冊會計師在進行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（ ）。 二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系 注冊會計師審計和政府審計均為外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者仍在審計目標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計經(jīng)費或收入來源、審計取證權(quán)限以及對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面均存在區(qū)別。因此，對會計報表承擔(dān)保證責(zé)任的應(yīng)是（ ）。 三、審計方法 目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊； 方法：對會計憑證和賬簿進行詳細(xì)檢查。但是，由于審計測試技術(shù)及被審計單位內(nèi)部控制等方面的局限性，注冊會計師在審計過程中難以將會計報表中所有的錯報、漏報都審查出來，只要注冊會計師嚴(yán)格遵守獨立審計準(zhǔn)則，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能把會計報表重大的錯報和漏報查出來。 應(yīng)注意的是，注冊會計師的審計意見通常包括以下兩方面 內(nèi)容： （ 1）合法性。 二、啟示 （一）注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離； 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 87 頁 手寫板圖示 010101 （二）注冊會計師審計隨商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展； （三）注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。 為了解被審計單位及其環(huán)境所實施的風(fēng)險評估程序 第一章 注冊會計師審計概論 考情分析： 屬于基本知識，僅考查過客觀題，近三年未在本章出題。 第一層次 (非常重要 )包括：第七、八、十、十二、十四、十五章 第二層次 (比較重要 )包 括：第三、五、九、十一、十六章 第三層次 (重要 )包括：第四、六、十三章 第四層次 (不重要 )包括：第一、二章。重點突出就是在全面考察的基礎(chǔ)上，突出重點、難點，重要的知識點幾乎年年考，從多個角度，從不同側(cè)面考核同一個知識點，而且重點和難點在試題中所占比重較大。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 87 頁 前言 ................................................................................................................... 1 第一章 注冊會計師審計概論 ............................................................................ 2 第二章 注冊會計師管理 ................................................................................... 5 第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 ..................................................................... 6 第四章 注冊會計師的法律責(zé)任 ....................................................................... 12 第五章 審計目標(biāo)與審計范圍 .......................................................................... 15 第六章 審計證據(jù)與審計工作底稿 ................................................................... 19 第七章 審計計劃重要性及審計風(fēng)險 ................................................................ 24 第八章 內(nèi)部控制及其測試與評價 ................................................................... 29 第九章 審計測試中的抽樣技術(shù) ....................................................................... 37 第十章 銷售與收款循環(huán)審計 .......................................................................... 40 第十一章 購貨與付款循環(huán)審計 ....................................................................... 49 第十二章 生產(chǎn)循環(huán)審計 ................................................................................. 54 第十三章 籌資與投資循環(huán)審計 ....................................................................... 59 第十四章 貨幣資金與特殊項目審計 ................................................................ 63 第十五章 終結(jié)審計與審計報告 ....................................................................... 73 第十六章 與審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù) ............................................................ 81 前言 一、 20xx 年考試情況 審計 20xx 年全國及格率為 %（ 20xx 年僅為 %），已連續(xù)三年在五門中及格率最低。理論結(jié)合實務(wù)就是強調(diào)理論聯(lián)系實際，注重實務(wù)操作，要求考生對理論和實務(wù)做到融會貫通。 五、 20xx 年教材的變化 20xx 年教材總體變化不大，變化之處主要體現(xiàn)集中在第一、二章，具體變化： ； ； 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 87 頁 。 年情況 盡管出題的可能性不高，但考生對于本章的基本入門 知識應(yīng)正確理解，也要關(guān)注教材的變化。 例題 1：下列各項有關(guān)注冊會計師審計提法中，正確的有（ ）。在我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《 會計制度》是法定要求，被審計單位必須遵循，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)判明，被審計單位會計報表的編制及其財務(wù)會計處理是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。因此，注冊會計師審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定以審計會計報表的可靠程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策。 目的：鑒證會計報表的合法性、公允性； 方法：在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。 （新準(zhǔn)則叫管理層） [答疑 編號 10010102：針對該題提問 ] 答案： D 第三節(jié) 注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系 一、審計監(jiān)督體系 審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)形成三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。 三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 兩者一為外審，一為內(nèi)審，在獨立性、審計方式、內(nèi)容、目的、職責(zé)、作用上均存在著較大區(qū)別。 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 87 頁 [答疑編號 10010103：針對該題提問 ] 答案 : BCD 第二章 注冊會計師管理 本章為非重點章，近三年本章沒有命題。符合法律規(guī)定條件的申請人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊，并報財政部備案。 [答疑編號 10020xx2：針對該題提問 ] [答案 ]ABD [解析 ]設(shè)計會計制度屬于咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，而其他各項均屬于鑒證業(yè)務(wù)，但都是特殊審計業(yè)務(wù)。 例題 2：依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。 第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會會員種類：個人會員和團體會員 第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 本章考情分析 本章考生應(yīng)作為比較重點章，將本章的內(nèi)容與以后各章節(jié)中涉及到的準(zhǔn)則融會貫通。簡答題從 20xx 年到 20xx年均考查了對職業(yè)道德的分析判斷。 第一節(jié) 獨立審計準(zhǔn)則 獨立審計準(zhǔn) 則的性質(zhì)及框架結(jié)構(gòu) （一）獨立審計準(zhǔn)則的性質(zhì) 獨立審計準(zhǔn)則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心。 第二層次：獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對獨立審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實務(wù)公告的解釋和補充說明，為注冊會計師執(zhí)行各項審計業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)意見。 所謂質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。 。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。所謂督導(dǎo)人員，是指對審計工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級人員，包括會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對審計項目負(fù)直接責(zé)任的注冊會計師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。 會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)考慮以下因素： （ 1）業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍；（ 2）組織形式和業(yè)務(wù)部門的設(shè)置；（ 3）分支機構(gòu)的設(shè)置和區(qū)域分布的情況；（ 4）成本與效益原則；（ 5）人員素質(zhì)及構(gòu)成；（ 6）其他影響上述控制政策和程序的因素。 [答疑編號 10030202：針對該題提問 ] [答案 ]B [解析 ]注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。針對 ABC 會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。 ，應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度。 （一）獨立、客觀、公正原則 （ 1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則。 （ 5）注冊會計師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)和職務(wù)。 （ 2）會計師事務(wù)所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。 （ 6）注冊會計師不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證等。 （ 3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。 （ 3）會計師事務(wù)所不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；注冊會計師不得以個人名義同時在 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 87 頁 兩家或兩家以上會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。 （ 3）注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。 注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。 注意注冊會計師的近親屬或者是與注冊會計師關(guān)系