【正文】 件和群眾檢舉案件等對象的確定。依法、科學地確定稽查對象，對于稅務機關公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國家的稅收政策，規(guī)范稅務稽查工作秩序，提高稅務稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。對移送的案件，受移送的稽查局應當接受，但若接受的稽查局認為自己也無管轄權時，應當報請共同的上級稅務機關按指定管轄的規(guī)定來確定管轄。如虛開發(fā)票案件，跨地區(qū)、跨省市作案的情況比較突出，查處此類案件，往往涉及到兩個甚至多個有管轄權的稽查局。但不論是哪種形式，都應當按照指定管轄的程序辦理。上級稅務機關指定管轄后，有關稽查局必須執(zhí)行?！鞍讣l(fā)生地”，一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預備地、實施地、結(jié)果地等。是指以稅法特別規(guī)定或依特殊情況所確定的管轄。地域管轄可以分為二種情況：。二類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計在億元以下、1000萬元以上的重大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在10萬元以上的案件。《稽查工作規(guī)程》對偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件的查處權限作出了明確的規(guī)定，各級稅務機關應在權限范圍內(nèi)組織開展稅務稽查工作。（一）職能管轄職能管轄是指不同的稅務機關依據(jù)各自不同的職權，對實施稽查所作的分工，是稅務機關根據(jù)各自的職能確定的對稽查事項的管轄權。（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則經(jīng)濟的不斷發(fā)展及稅制結(jié)構的特點，決定了我國稅收違法活動的特殊性。遵循屬地管理的原則，有利于稽查局就地查處涉稅案件，節(jié)約稅務稽查成本，有利于日常稅收征管與稅務稽查的有機結(jié)合。只有當某一稅收違法案件屬于某一稅務機關的管轄范圍時，該稅務機關才能實施稽查。第三章 稅務稽查案源管理本章主要闡述稅務稽查案件管轄的劃分、稅務稽查選案的基本方法、稅收違法案件檢舉等案源管理等有關內(nèi)容。一、稅務稽查管轄的原則稅務稽查管轄是保證稅務稽查有效實施的重要環(huán)節(jié)。同時，也有利于納稅人依法行使法律賦予的各項權利。涉及增值稅的稅收違法案件、騙取出口退稅案件、利用關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅義務的案件往往涉及不同地區(qū)，這就要求在案件查處中，必須堅持統(tǒng)一領導和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的原則，協(xié)同涉案地區(qū)的稅務稽查局聯(lián)合作戰(zhàn)，才能保證涉稅案件的順利查處。由于我國實施的是分稅制的財政體制，因此，在稅收征管實際中，常存在國稅、地稅同時管轄同一納稅人不同稅種的情況，此時應按各自的職能劃分管轄權。例31 稅務稽查級別管轄為了加強對增值稅專用發(fā)票的管理，加大對利用增值稅專用發(fā)票進行涉稅違法活動的打擊力度，某省國家稅務局對增值稅專用發(fā)票案件的查處，實行了按類別確定稽查權限，即實施級別管轄：（1）一類案件由省局組織查處。（3）三類案件由各縣（市、區(qū)）局組織查處，各市、地局直接予以協(xié)調(diào)督查。《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，涉稅務案件原則上應由被查處對象所在地的稅務機關負責。對稅法另有規(guī)定或遇有特殊情況的涉稅案件，可由案件發(fā)生地的稅務機關處理。如果幾個地方的稅務機關依法都有管轄權的，一般由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的稅務機關管轄?！肮茌牪幻鞔_”是指案件究竟應由哪一個稽查局管轄并實施查處不清楚或沒有明確規(guī)定。對此，《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的涉稅案件涉及兩個或兩個以上稅務機關管轄的，由最先查處的稅務機關負責；管轄權發(fā)生爭議的，有關稅務機關應當本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務機關協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。因此，有關的稽查局應本著有利于查處的原則，共同協(xié)商確定查處權，并互相配合、協(xié)同作戰(zhàn)，保證案件的順利查處?！痘楣ぷ饕?guī)程》中明確規(guī)定，在稅務稽查中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題的認定上有不同意見時，先按照負責此項稅收的稅務機關的意見執(zhí)行，然后報負責此項稅收的上級稅務機關裁定，以裁定的意見為準。一、稅務稽查選案概述（一）選案的概念稅務稽查選案亦稱稅務稽查對象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行采集、分析、篩選，最終為稅務稽查的實施確定具體檢查對象的過程。（二）選案的條件稅務稽查選案主要是通過對納稅人綜合財務信息、納稅情況等的分析、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點，分清重點稽查對象和一般稽查對象，確立稽查的重點內(nèi)容和突破口。（2）稽查選案部門通過計算機或人工選案等方法，確定備選的納稅人名單，撰寫選案說明，提供初步選案的建議，并提交選案領導小組審定。稅收專項檢查的案源主要從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為： （1）稅收專項檢查領導小組辦公室根據(jù)稅收征管情況擬訂檢查的行業(yè)和整治的地區(qū)，通過計算機或人工選案等方法，制作備選行業(yè)和地區(qū)的納稅人名單，撰寫選案標準說明，提供初步選案的建議，并提交稅收專項檢查檢查領導小組審定。通常采用的方法有計算機選案、人工選案或人機結(jié)合選案。計算機選案提高了稽查選案的科學性和針對性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強了選案的準確性，提高了稅務稽查的打擊效果。反之，選案的準確率越低。（2）合理確定計算機選案指標。但選案指標越多，約束性就越強，選案的關聯(lián)性就會受到影響。②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標分析。④企業(yè)常用財務指標分析。其分析的指標較多，比如銷售稅金負擔率（簡稱稅負率）、申報與發(fā)票對比分析、銷售收入增長率分析、銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析等。因為對于這些項目，國家政策都規(guī)定了相應的列支幅度，如職工福利費，國家規(guī)定的列支標準為職工標準工資總額的14％，如果高于這個比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。因為，在具體實施計算機選案過程中，既要有符合本次選案目標的選案指標信息，也要有為選案工作提供準確參數(shù)指標的選案參數(shù)。計算機選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計算機自動生成。如企業(yè)所得稅稅前列支項目及其標準、固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫中提取。有些不能由納稅人或有關法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實際情況來確定。例32 增值稅日?；橛嬎銠C選案約束條件的確定根據(jù)國家稅務總局《增值稅日常稽查辦法》的規(guī)定，某省國家稅務局將以下標準，作為增值稅日?；榈倪x案參數(shù)：；；；；，經(jīng)書面催辦無效的；。：農(nóng)副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計算機程序的設定中，此三個行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。首先，把全市的年度行業(yè)平均稅負率，作為評價被選對象的稅負率是否異常的一項比對參數(shù)；其次是把行業(yè)增值稅稅負預警值，作為評價被選對象的稅負是否異常的另一項比對參數(shù)；再次，為避免重復檢查，確定被排入此次檢查的納稅人必須是三年來尚未接受過稽查（檢舉檢查的納稅人除外）的納稅人。計算機選案初步結(jié)果必須通過整理才能確定稽查對象。例34 計算機選案近年來，國稅總局對稅收專項檢查的總體安排是，指導性項目與自選項目相結(jié)合，至此，每年各地可結(jié)合當?shù)氐膶嶋H，自主選擇部分行業(yè)為當年度專項檢查項目。至此，該市2007年稅收專項檢查的自選項目為，連續(xù)五年未實施檢查且2006年度增值稅應納稅額100萬元以上企業(yè)。（二）人工選案人工選案是指選案部門的人員根據(jù)不同時期的稽查中心工作和稽查計劃項目，對所有候選對象進行整理和篩選。隨機抽樣有兩個顯著特點：一是遵守機會均等原則，即在抽取檢查對象時，總體中的每一個單位被選中的機會都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。即抽樣時不進行集體分組、排列，使抽查中的任何一個單位（納稅人）都有被抽取的平等機會，可以排除抽查者的主觀意愿。適用范圍：簡單隨機抽樣適用于總體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況，當總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時，不適于用簡單隨機抽樣的方法。首先將3000個納稅人依次編碼，再在130個數(shù)字之間隨機抽取一個數(shù)碼，確定為稽查的第一個對象。適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項檢查（如行業(yè)性檢查、進項增值稅專用發(fā)票檢查等）。在劃分層次或類型之后，一般采用分層定比方法來抽取稽查對象。適用范圍：分層抽樣是分類與隨機原則的結(jié)合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟類型復雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機抽樣常用的方法。（三）人機結(jié)合選案從當前狀況來看，由于錄入稅收征管信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量還不是很高，計算機自動選案結(jié)果與實際情況會存在一定的誤差，而人工選案方法又存在工作效率不高、選案結(jié)果不夠準確、主觀因素大等問題，使得上兩種方法都存在著一定的片面性和局限性。1. 人機結(jié)合選案的概念人機結(jié)合選案，即在廣泛采集有關稅務稽查對象的各種與稅收有關的信息基礎上，確定計算機選案指標，設置合理、有效的選案參數(shù)，通過計算機選案分析系統(tǒng)運算生成各類納稅申報指標異常的稅務稽查對象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況對運算結(jié)果作出適當調(diào)整，篩選整理后確定稅務稽查對象。三、稅務稽查任務的下達對已確定的稽查對象，由選案部門制作《稅務稽