國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例解析57-wenkub
2023-01-24 12:58:03 本頁(yè)面
【正文】 編寫人winwind二、 編寫目的 通過(guò)本案，使稽查人員掌握對(duì)房地產(chǎn)企業(yè) 少計(jì)收入、多列成本 ，偷逃企業(yè)所得稅違法行為的具體檢查方法，特別是分析性復(fù)核方法在查前、查中的運(yùn)用。它的計(jì)算公式是：樓面地價(jià) =土地總價(jià) 247。11第一部分 (三 )甲方供材 在建筑工程合同條款中，房地產(chǎn)公司被稱作甲方，建筑公司稱作乙方。該企業(yè)成立三年以來(lái)，共取得銷售收入和預(yù)售收入，繳納企業(yè)所得稅 ，營(yíng)業(yè)稅金及附加 。 17（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況都市花園一期建筑面積10萬(wàn)平方米2023年竣工取得拍賣地塊 開發(fā)了兩個(gè)項(xiàng)目 都市花園二期建筑面積10萬(wàn)平方米尚未竣工18三、案件查處情況案頭分析準(zhǔn)備（一）稽查實(shí)施（二）查補(bǔ)稅款計(jì)算 （三）19（一）案頭分析準(zhǔn)備 檢查人員在入戶前，首先調(diào)閱了該企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。而該企業(yè)銷售收入為零，證明 2023年以前所有樓盤均未完工。根據(jù)國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)文件第八條規(guī)定，預(yù)售階段不允許扣除廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在稅務(wù)部門強(qiáng)大的壓力下， 2023年 7月 23日，該企業(yè)被迫交出賬簿， xx市局稽查局隨即啟動(dòng)稽查程序，對(duì)其納稅情況進(jìn)行了全面檢查。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實(shí)，為了讓企業(yè)心服口服，檢查人員先后聯(lián)系了３戶購(gòu)房戶，并作了詢問(wèn)筆錄，證實(shí)了購(gòu)房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項(xiàng)交付給金海岸公司。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認(rèn)了將違章建筑出租，收取租金 400萬(wàn)元未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。針對(duì) CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，檢查人員采取了將所有的成本項(xiàng)目發(fā)票以明細(xì)表形式登記造冊(cè)的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進(jìn)行查詢。查實(shí)了該企業(yè)偽造拆遷協(xié)議 25份，經(jīng)過(guò)分?jǐn)傆?jì)算，都市花園一期涉及虛列開發(fā)成本 。41未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出（ 1）多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)（ 2）42（ 1）未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)過(guò)調(diào)查取證，證實(shí)該企業(yè) 2023年初取得了兩年期開發(fā)項(xiàng)目貸款 9000萬(wàn)元， 2023年和 2023年共多列支 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息出 ” 萬(wàn)元。 通過(guò)計(jì)算，金海岸公司共應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 萬(wàn)元，其中 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款。以上共應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款 ，罰款 ，合計(jì) 。52 經(jīng)計(jì)算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來(lái)均超過(guò)1萬(wàn)元，且偷稅比例達(dá)到應(yīng)繳稅金 10%以上比例，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第四十九條之規(guī)定及《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條之規(guī)定， XX市國(guó)稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。 56三、企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 （一）房地產(chǎn)企業(yè)由于其收入及成本構(gòu)成的復(fù)雜性決定了偷稅手段的復(fù)雜性，給房地產(chǎn)稅務(wù)稽查提出了更高的要求。 本案中，通過(guò) CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” 、地稅機(jī)關(guān)外調(diào)查詢，查明了金海岸公司利用假發(fā)票虛增成本的事實(shí)。 58 謝謝！謝謝觀看 /歡迎下載BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLE
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