審計(jì)獨(dú)立性ppt課件-wenkub
2023-05-14 00:22:18 本頁面
【正文】 戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（ 在客戶的 “母公司 ”有經(jīng)濟(jì)利益） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施1 其他相關(guān)人員 在審計(jì)客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益 （ 1）將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組； （ 2）不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策；?。?3）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員 已執(zhí)行的工作。 多選題 】 與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的有（ ）。因此選項(xiàng) C情況不影響?yīng)毩⑿??！ ∪绻祟惿虡I(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在 重要職位 或能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)報(bào)表施加 重大影響 ； 審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在 密切關(guān)系 ；非 審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計(jì)客戶重要職位的人員存在家庭或個(gè)人關(guān)系；三、家庭和私人關(guān)系【 例題 5第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 如果審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。 除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。 在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不被視為獨(dú)立性受到損害：，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；利都已全額支付（除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要）；，或在外界看來未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)；討論三、臨時(shí)借調(diào)員工如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等五、兼任審計(jì)客戶的董事或高管（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?單選題 】 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)承接 A公司（上市公司） 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，遇到的下列情況中，不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。第五節(jié) 高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián) 注意：如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間。防范措施主要包括： ?。ㄒ唬⒃摵匣锶溯啌Q出審計(jì)項(xiàng)目組，或終止其與審計(jì)客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系； ?。ǘ┒ㄆ趯?duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。 多選題 】 下列事務(wù)所準(zhǔn)備承接的非鑒證業(yè)務(wù)中，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。（一）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)防范措施：在第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見發(fā)表 前 ，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行相當(dāng)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核（即意見前復(fù)核）；在第二年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見發(fā)表 后 ，且在第三年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見發(fā)表前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行相當(dāng)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核（即意見后復(fù)核）。： ① 或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的； ② 或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的； ③ 非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)。1. 如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。（二）如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占
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