審計獨立性ppt課件-wenkub
2023-05-14 00:22:18 本頁面
【正文】 戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益（ 在客戶的 “母公司 ”有經濟利益） 會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。 對獨立性產生不利影響的情形和防范措施1 其他相關人員 在審計客戶中擁有任何已知的經濟利益 （ 1）將存在密切私人關系的審計項目組成員調離審計項目組；?。?2）不允許該審計項目組成員參與有關審計業(yè)務的任何重大決策；?。?3）由審計項目組以外的注冊會計師復核該審計項目組成員 已執(zhí)行的工作。 多選題 】 與甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）存在的下列經濟利益中，對獨立性構成不利影響的有（ ）。因此選項 C情況不影響獨立性。 如果此類商業(yè)關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目組。審計項目組成員的其他近親屬處在 重要職位 或能夠對客戶的財務報表施加 重大影響 ； 審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員存在 密切關系 ；非 審計項目組成員的合伙人或員工與審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關系；三、家庭和私人關系【 例題 5第四節(jié) 與審計客戶發(fā)生雇傭關系 如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能因密切關系或外在壓力產生不利影響。 除非該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。 在同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害：，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并；利都已全額支付（除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務所不重要）；，或在外界看來未參與會計師事務所的經營活動或專業(yè)活動；討論三、臨時借調員工如果會計師事務所向審計客戶借出員工，可能因自我評價產生不利影響。防范措施包括復核該成員已執(zhí)行的工作等五、兼任審計客戶的董事或高管（一）會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。 單選題 】 某會計師事務所在評價承接 A公司（上市公司） 2022年度會計報表審計業(yè)務時，遇到的下列情況中，不會對注冊會計師的獨立性產生不利影響的是（ ）。第五節(jié) 高級職員與審計客戶的長期關聯(lián) 注意：如果審計客戶成為公眾利益實體，在確定關鍵審計合伙人的輪換時間時，會計師事務所應當考慮，在該客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人已為該客戶提供服務的時間。防范措施主要包括： （一）將該合伙人輪換出審計項目組，或終止其與審計客戶存在的業(yè)務關系； ?。ǘ┒ㄆ趯υ摌I(yè)務實施獨立的質量復核。 多選題 】 下列事務所準備承接的非鑒證業(yè)務中，可能對獨立性產生不利影響的是（ ）。（一）如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產生不利影響。第七節(jié) 收費一、收費結構防范措施：在第二年度財務報表審計意見發(fā)表 前 ，由其他會計師事務所的注冊會計師或行業(yè)監(jiān)管機構執(zhí)行相當于項目質量控制復核的復核（即意見前復核）；在第二年度財務報表審計意見發(fā)表 后 ，且在第三年度的財務報表審計意見發(fā)表前，由其他會計師事務所的注冊會計師或行業(yè)監(jiān)管機構執(zhí)行相當于項目質量控制復核的復核（即意見后復核）。： ① 或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的； ② 或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡事務所收取，并且對該網(wǎng)絡事務所是重大的或預期是重大的； ③ 非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關。1. 如果一項收費由法院或政府公共管理機構規(guī)定，則該項收費不屬于或有收費。（二）如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占
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