畢業(yè)論文——論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能-wenkub
2022-11-09 08:40:11 本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”。不少?lài)?guó)家的法律明確規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)審計(jì)人員鑒證之后，才能向會(huì)計(jì)信息使用者幾社會(huì)公眾公布。而造成這種現(xiàn)象主要是因?yàn)?有以下兩種情況 ： 情況一， 內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部 審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行，但內(nèi)部審計(jì)人員的工作受到多種因素的制約，諸如 ：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)、時(shí)間因素、知識(shí)結(jié)構(gòu)以及審計(jì)的成本效益等。 自 我國(guó)加入 WTO 之后對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了的新要求，強(qiáng)化其職能，應(yīng)從三個(gè)層次進(jìn)行 ：一是賦予內(nèi)部審計(jì)更大的參和權(quán)，使其參和管理的職能范圍更大，更有深度；二是借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部審計(jì)職能體系建設(shè)，形成一套有自己特定的職能體系，以滿(mǎn)足現(xiàn)代管理和決策的需要；三是重視內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)更新和探究，加快人才培養(yǎng)和審計(jì)手段現(xiàn)代化，為不斷拓展和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能打下良好的基礎(chǔ)。從現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)三大主要職能。如 (對(duì)審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效益的人員的工資福利、醫(yī)保、住房公積金等等 )的服務(wù)。 二、 我國(guó)目前 內(nèi)部審計(jì) 中 存 在的問(wèn)題 (一 )內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu) 比較 陳舊 現(xiàn)階段，我國(guó)在審計(jì)繼續(xù)教育中 沒(méi)有跟進(jìn)的后續(xù)培 訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，對(duì)于新的審計(jì)理論或?qū)徲?jì)技術(shù)了解不多，影響審計(jì)質(zhì)量的提高。這些錯(cuò)誤的觀(guān)點(diǎn)導(dǎo)致部分企業(yè)管理者忽視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，忽視內(nèi)部審計(jì)人員，把內(nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入財(cái)務(wù)部或綜合辦公室，甚至出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性很大。 (四 )對(duì)下屬二級(jí)單位的審計(jì) 有點(diǎn) 流于形式 一些規(guī)模較大的企業(yè)在對(duì)其下屬二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往是派駐數(shù)名內(nèi)部審計(jì)人員到各二級(jí)單位進(jìn)行 調(diào)查 ，而后由他們開(kāi)展審計(jì)。其次結(jié)構(gòu)性要求：內(nèi)部審計(jì)人員是圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的，因而必須具有一定的知識(shí)寬度，不僅要有較高的審計(jì)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平，而且還要有一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和宏觀(guān)管理知識(shí) 。企業(yè)管理層應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)充分的重視，將其作為改善公司治理的重點(diǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵來(lái)看， 另外管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，存續(xù)于企業(yè)等日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中 ， 這樣對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)改變了，相關(guān)問(wèn)題才有可能得到解決。另外，由于單純的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)很難對(duì)公司治理水平的提高有多大幫助，一個(gè)企業(yè)是承擔(dān)各種責(zé)任的多方組織機(jī)構(gòu)所組成的利益統(tǒng)一體，那么，如若完善公司治理，必須突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域的局限，對(duì)企業(yè)其他方面采用科學(xué)適用的方法進(jìn)行審計(jì)，并應(yīng)該不斷摸索經(jīng)驗(yàn)，探索多領(lǐng)域內(nèi) 部審計(jì)體系和流程的建立。總之，通過(guò)不斷完善和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能一定會(huì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演越來(lái)越重要的角色。在這里，應(yīng)該注意的是，為保證審計(jì)總監(jiān)的獨(dú)立性和監(jiān)督的有效性，該審計(jì)總監(jiān)的任免和獎(jiǎng)懲應(yīng)直接由總部負(fù)責(zé)，另外，為避免審計(jì)總監(jiān)和二級(jí)單位形成利益關(guān)聯(lián)，各審計(jì)總監(jiān)應(yīng)在各二級(jí)單位內(nèi)輪流任職，且應(yīng)接受總部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)的責(zé)任審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行下審一 級(jí)制度，并推行聯(lián)合審計(jì)、輪回審計(jì)、定期審計(jì)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體優(yōu)勢(shì)。另外，現(xiàn)有的審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)如果保持不變，是跟不上時(shí)代的步伐的，公司應(yīng)該向內(nèi)部審計(jì)人員提供新的審計(jì)知識(shí)的引入，即內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培養(yǎng)。 三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建議與對(duì)策 (一 )提高內(nèi) 部審計(jì)人員素 質(zhì) 高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計(jì)人員是高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證，而高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量又是降低企業(yè)負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)正面影響可能性，完善公司治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的保證。 (三 )內(nèi)部審計(jì)的范圍 比較 狹窄 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的信息載體主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)對(duì)象一般都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等，內(nèi)部審計(jì)人員也主要是對(duì)這些財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性合法性進(jìn)行檢查 (如金額是否準(zhǔn)確，項(xiàng)目是否齊全等 )；而對(duì)于財(cái)務(wù)領(lǐng)域之外的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，卻并沒(méi)有很深地涉及到，如在審查銷(xiāo)售合約時(shí)，往往只是對(duì)相關(guān)票據(jù)是否齊全，項(xiàng)目是否齊全，金額是否正確等做出檢查，而對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格的合理性，銷(xiāo)售成本的合理性 ，賒銷(xiāo)政策的合理性，銷(xiāo)售數(shù)量的合理性往往不做檢查，把這些排除在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目之外。由于每年是不同的審計(jì)人員來(lái)審核各級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)成果，審計(jì)人員對(duì)所審計(jì)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，其對(duì)待問(wèn)題的理解與解決問(wèn)題的方法不同，會(huì)使審計(jì)結(jié)果不同及要求有所不同，使各企業(yè)在來(lái)年不知是按哪種要求去做。現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理為出發(fā)點(diǎn)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。因此在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，在內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)有的職能中突
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