畢業(yè)論文——論現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計職能-文庫吧
2025-09-25 08:40 本頁面
【正文】 業(yè)人員有效地履行其職責。所以，從內(nèi)部審計的目 的和本質(zhì)上看，經(jīng)濟控制應是其基本職能。 另外，從屬于經(jīng)濟控制職能的內(nèi)部公正職能是企業(yè)建立一個良好的控制系統(tǒng)以及通暢的信息反饋體系的保障。因為在現(xiàn)代企業(yè)管理中，單純依靠物質(zhì)激勵究竟是有限度的，而由公正和平等所帶來的精神上的激勵卻是無可限量的。通過公正的內(nèi)控制度，營造一個公平公正、責任清楚、賞罰分明的內(nèi)部環(huán)境，以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，通過對經(jīng)濟活動進行檢查和評價，明確被審對象是否履行其經(jīng)濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為，追究或解除其所負經(jīng)濟責任，從而督促被審單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管 理，提高經(jīng)濟效益，從而達到加強企業(yè)內(nèi)部控制、嚴厲企業(yè)控制監(jiān)督制度、強化企業(yè)科學管理的目的。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善及審計監(jiān)督體系的健全，非凡是社會審計力量的增強，內(nèi)部審計代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能逐步由社會審計來代替，即社會審計人員作為獨立的第三者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的合法性、對企業(yè)出具財務報表的真實公允性予以簽證。內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，主要是站在企業(yè)立場上，為企業(yè)有效經(jīng)營及健康發(fā)展服務。 (三 )內(nèi)部審計具有經(jīng)濟評價職能 經(jīng)濟評價是指通過審核檢查，評定審計單位的計劃、預算、預測、決策等方案是否先進可行，經(jīng)濟 活動是否按照既定的目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及企業(yè)內(nèi)部控制是否健全、有效等，從而具有針對性地提出意見和建議， 進以促企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。 現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計評價職能已顯得越來越重要，主要是在履行監(jiān)督職能的基礎上以履行評 價職能為主。 西方國家 的內(nèi)部審計是基于企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展需要而進步的。在一些西方國家的企業(yè)中，非凡于創(chuàng)新 是一些大型的企業(yè)、跨國公司，都自覺自愿地設置了 企業(yè) 內(nèi)部審計，并對其 工作條件、人員素質(zhì)予以高度重視。他們 認為，內(nèi)部審計是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營業(yè)務的獨立評價活動， 它是一種管理控制 ，其功能是衡量評價其控制的有效性”。若大型企業(yè) 離開了內(nèi)部審計，最高行政領導人對所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對企業(yè)既定方針、計劃、 決策等的執(zhí)行程序就難以知曉 。內(nèi)部審計協(xié)會在 2020 年 6 月 1 日施行的《內(nèi)部審計基本準則》中稱 ：“本準則所稱內(nèi)部審計準則，指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”。 (四 )內(nèi)部審計 具有 經(jīng)濟簽證職能 所謂簽證，是指鑒定和證明 。 經(jīng)濟 簽證 是通過對被審計單位的會計報表及有關經(jīng)濟 資料所反映的財務收支和有關經(jīng)濟活動 的公允性、正確性、合法性和合理性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面證明，以取得審計委托人或其他有關方面的信任 。內(nèi)部的經(jīng)濟鑒證職能是隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展而出現(xiàn)的，越來越受人們的重視。不少國家的法律明確規(guī)定，企業(yè)的會計報表必須經(jīng)過審計人員鑒證之后，才能向會計信息使用者幾社會公眾公布。其 最大的特征是由當事人以外的獨立的第三者履行。因為獨立的第三者，既和審計事項的委托人沒有利害關系，也和被審事項的當事人沒有利害關系，這樣的簽證工作才具有客觀公正性，簽證結果才能使人信賴。而內(nèi)部審計機構從企業(yè)這個主體來講，并非第 三者，它做出的簽證最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性 是極其有限的，對外是難以讓人信服的。而造成這種現(xiàn)象主要是因為 有以下兩種情況 ： 情況一， 內(nèi)部審計是由內(nèi)部 審計人員來執(zhí)行，但內(nèi)部審計人員的工作受到多種因素的制約，諸如 ：內(nèi)部審計部門的組織機構、時間因素、知識結構以及審計的成本效益等。審計執(zhí)行人（內(nèi)部審計人員）和審計委托人（董事會）不是毫無利 害關系，而是上下級關系、領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系、管理和被管理的關系。 情況二， 內(nèi)部審計人員接受領導授權，對本企業(yè)所屬職能部門、分支機構完成承包指標及履 行其他經(jīng)濟責任的情況進行審查，做出結論，以作為領導兌現(xiàn)獎懲或評價干部的依據(jù)。其只能說明內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能，還不能說明是經(jīng)濟 簽證 職能。 自 我國加入 WTO 之后對內(nèi)部審計提出了的新要求，強化其職能，應從三個層次進行 ：一是賦予內(nèi)部審計更大的參和權，使其參和管理的職能范圍更大，更有深度；二是借鑒國外先進經(jīng)驗，完善內(nèi)部審計職能體系建設，形成一套有自己特定的職能體系，以滿足現(xiàn)代管理和決策的需要；三是重視內(nèi)部審計領域知識更新和探究，加快人才培養(yǎng)和審計手段現(xiàn)代化，為不斷拓展和發(fā)揮內(nèi)部審計職能打下良好的基礎。 （ 五 ） 內(nèi)部審 計 具有 服務職能 企業(yè)的內(nèi)部審計給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的作用，主要表現(xiàn)
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