xx供電局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案-wenkub
2023-05-09 22:55:37 本頁面
【正文】 江供電局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的承諾 2007年2月28日XX供電局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案為了保質(zhì)保量及時地完成麻江供電局200*年*月至200*年*月經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，我們根據(jù)《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》、《國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的暫行規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》、《中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計工作辦法（暫行）》、《審計法》、《會計法》、《企業(yè)會計制度》；《招投標(biāo)法》、《合同法》、國資委8號令、審計署4號令、南省網(wǎng)公司《會計核算管理辦法》、南省網(wǎng)公司2號令以及國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)相關(guān)法規(guī)及有關(guān)法律規(guī)章的要求，制定本審計工作方案。除重點(diǎn)審計該供電局本部外，對所屬的“三產(chǎn)”單位進(jìn)行審計。二、項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)控工作首先，我們將派遣富有任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)驗(yàn)的任天悅為組長，并配備具有相應(yīng)專業(yè)技能并熟悉電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作程序和工程審計的注冊會計師、具有會計師職稱的專業(yè)審計人員組成審計項(xiàng)目工作組，合理分工，明確相關(guān)人員的工作職責(zé)和任務(wù)，從而在專業(yè)勝任能力上滿足本次審計工作的要求。一級復(fù)核為詳細(xì)復(fù)核，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行，負(fù)責(zé)對每一張工作底稿，每一項(xiàng)重要證據(jù)等逐一進(jìn)行復(fù)核。其四，重視與被審企業(yè)和委托方的意見交換。（三）、項(xiàng)目的后勤保障我們將在人力上、物力上保障本次審計工作的有序進(jìn)行，并由行政財務(wù)辦公室負(fù)責(zé)人、物、財?shù)膮f(xié)調(diào)與保障工作，尤其是實(shí)行對所內(nèi)從業(yè)人員實(shí)施統(tǒng)一調(diào)配。其二，項(xiàng)目組抵達(dá)企業(yè)后，要求企業(yè)管理當(dāng)局（包括法定代表人、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、辦公室負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等）全面介紹以下情況：①企業(yè)概況；②近**年的經(jīng)營情況和在經(jīng)營過程中遇到的主要問題，包括主要業(yè)務(wù)和附營業(yè)務(wù)的收入和利潤、對外投資及投資收益、應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬情況、實(shí)物資產(chǎn)的管理及損失情況、借款本息償還及抵押情況、經(jīng)營過程中的法律訴訟情況等；③關(guān)于對外投資、固定資產(chǎn)及折舊、存貨、收入、成本、長短期待攤費(fèi)用等主要會計政策；④行業(yè)監(jiān)管要求；⑤當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)最近四年的稽查情況；⑥企業(yè)主要資產(chǎn)損失和資金掛賬情況；⑦內(nèi)部控制制度的主要規(guī)章以及它們的實(shí)施情況和適用性；⑧執(zhí)行中的主要會計政策。其五，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過上述二、三、四項(xiàng)工作后，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)《獨(dú)立審計準(zhǔn)則——審計計劃》的要求，合理確定項(xiàng)目的審計策略、重要的會計領(lǐng)域和重要的審計領(lǐng)域，更具體地擬定項(xiàng)目工作的日程安排以及企業(yè)應(yīng)給予的配合（如盤點(diǎn)、監(jiān)盤、觀察、向有關(guān)人員調(diào)查詢問，向外部單位詢證取證等），并修訂出具體的審計程序表，經(jīng)項(xiàng)目組組長批準(zhǔn)，并將審計要求和執(zhí)行程序分配到審計小組的每個成員中去。然后結(jié)合企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查等，檢驗(yàn)銀行存款于基準(zhǔn)日賬面金額的準(zhǔn)確性及損失掛賬情況。（4）對價值高、比重大的重要存貨的進(jìn)貨單價和進(jìn)貨合同、結(jié)轉(zhuǎn)成本方法及單價和數(shù)量的真實(shí)性進(jìn)行審計。（3）對固定資產(chǎn)和在建工程損失結(jié)合內(nèi)部證明和外部證據(jù)，進(jìn)行實(shí)物勘察、調(diào)查核實(shí)，對盤虧、毀損、報廢、自然災(zāi)害造成損失的，督促企業(yè)組織技術(shù)部門、內(nèi)部審計部門作出內(nèi)部鑒定意見，對于被盜引起的，提供公安機(jī)關(guān)的案件受理文書及保險公司的理賠文書，對于涉訟損失的，提供訴訟材料和法院判決書及律師的法律意見書，對于少提、漏提折舊的由財務(wù)部門提供證明材料，審計人員逐項(xiàng)進(jìn)行審查。往來賬項(xiàng)的審查（1）、對企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等明細(xì)賬進(jìn)行綜合審查，對同一債權(quán)（方）人在債權(quán)和債務(wù)明細(xì)賬中多頭掛賬或重復(fù)掛賬情況時進(jìn)行重分類調(diào)整。（5）、重點(diǎn)審查各項(xiàng)壞賬損失的形成原因、金額、相應(yīng)的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合判斷。（9）、實(shí)施我所規(guī)范審計表要求的其他必要的審計鑒證程序。（4）、對委托貸款進(jìn)行審查。短期及長期借款的審查按照我所規(guī)范的審計程序表進(jìn)行審查，強(qiáng)調(diào)將借款合同及其抵押或擔(dān)保合同與企業(yè)賬面核對，查驗(yàn)是否存在少計未計利息情況，并對未還本金和欠息向銀行進(jìn)行函證，關(guān)注逾期、訴訟、被強(qiáng)制處置抵押資產(chǎn)、擔(dān)保單位代償情況以及資金使用是否超越借款合同規(guī)定等情況。1對所有者權(quán)益的審查我們主要通過執(zhí)行我所規(guī)范的審計程序表對實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤進(jìn)行審查，關(guān)注是否存在實(shí)收資本與法人營業(yè)執(zhí)照、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證不符情況，關(guān)注資本公積的組成及其形成依據(jù)，關(guān)注土地評估增值情況，并通過對最近三年利潤及利潤分配表的分析性復(fù)核等進(jìn)行綜合判斷。年）；送電事故率（次/百公里（三） 財務(wù)收支核算的合規(guī)性主要審查企業(yè)財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，損益的形成及分配情況： 收入，尤其電費(fèi)收入，確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否及時，足額入賬，有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)等；收入的增減趨勢和幅度；電價電費(fèi)管理的規(guī)范性，職工生活用電價格優(yōu)惠情況； 線損率的真實(shí)性。 國有資產(chǎn)在任職初期和現(xiàn)時的情況以及國有資產(chǎn)增減變動的趨勢，是否存在流失、損失、浪費(fèi)情況，國有資本是否安全、完整； 不良資產(chǎn)的構(gòu)成。有無應(yīng)提未提或未足額提取的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等八項(xiàng)準(zhǔn)備； 潛虧的確認(rèn)和計算是否準(zhǔn)確完整。（1） 工程項(xiàng)目是否按照規(guī)定進(jìn)行可行性研究；初設(shè)方案及概算是否按照規(guī)定進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，是否超出可行性研究報告的內(nèi)容；征地、拆遷是否按照規(guī)定的程序報批、所發(fā)生的費(fèi)用是否符合有關(guān)規(guī)定；（2） 概算中的“量”“價”“費(fèi)”是否經(jīng)過審核；調(diào)整概算
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