【正文】 間范圍： 三、審計(jì)思路本次審計(jì)工作參考《XXXX 集團(tuán)有限責(zé)任公司管理總綱 》所列管控事項(xiàng)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，對(duì)企業(yè)內(nèi)部重要業(yè)務(wù)從以下三個(gè)角度進(jìn)行審計(jì)：（一）控制性通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵業(yè)務(wù)的制度、流程及相關(guān)部門職責(zé)、崗位職責(zé)、人員資質(zhì)等進(jìn)行審查，各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度健全性、與上級(jí)制度的對(duì)接性、權(quán)責(zé)劃分的合理性、崗位設(shè)置的合理性，是否存在必要的控制活動(dòng)及監(jiān)控措施等。2（二）合規(guī)性通過對(duì)相關(guān)工作記錄、過程性文件等的審查分析，對(duì)比相關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)公司制度、煉化公司制度及本企業(yè)制度，確定各項(xiàng)工作過程是否規(guī)范。工作程序○ 2通過訪談及審查相關(guān)制度、流程等，判斷組織機(jī)構(gòu)及制度的健全性、合理性；通過查看相關(guān)人員履歷、資質(zhì)等，了解相關(guān)人員素質(zhì)。工作程序○ 2了解企業(yè)崗位設(shè)置及定員的原則、方法，審查其合理性；抽查部分關(guān)鍵崗位“崗位說明書”或“工作標(biāo)準(zhǔn)” ，確定崗位職責(zé)、任職要求的信息的明確性、合理性。了解相關(guān)部門職責(zé)、崗位職責(zé)及制度，審查人力資源規(guī)劃的保證措施；閱讀相關(guān)工5作總結(jié)等資料，了解人力資源規(guī)劃的落實(shí)情況。工作程序程序○ 2查看相關(guān)制度，了解相關(guān)制度的健全性、合理性及控制性；查看相關(guān)過程性材料，審查勞務(wù)派遣、外包人員管理工作是否規(guī)范。 工作程序○ 2查看薪酬制度、績(jī)效考核制度及相關(guān)勞動(dòng)紀(jì)律制度、請(qǐng)銷假制度等，審查制度體系的完善性及合理性；查看相關(guān)考核記錄確定績(jī)效考核是否規(guī)范；查看相關(guān)考核記錄、請(qǐng)銷假記錄等，對(duì)比工資表，確定薪酬發(fā)放的規(guī)范性。工作程序○ 2查看財(cái)務(wù)科職責(zé)，財(cái)務(wù)科人員分工表及崗位職責(zé)，訪談財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人及其他財(cái)務(wù)人員，查看財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格證；調(diào)閱及審查分析項(xiàng)目 XXXX 煉油廠財(cái)務(wù)科相關(guān)管理制度，如《財(cái)務(wù)支出審批管理辦法》 ， 《差旅費(fèi)報(bào)銷制度》 ， 《財(cái)務(wù)支出相關(guān)規(guī)范化規(guī)定》 ，并訪談財(cái)8務(wù)科負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員；查看賬套、科目設(shè)置，并對(duì)記賬過程進(jìn)行審查。工作程序○ 2調(diào)閱 2022 年和 2022 年部分月份資金計(jì)劃表；審查資金撥付統(tǒng)計(jì)月報(bào)表，查閱實(shí)際付款原始憑證；對(duì)相關(guān)賬目數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，審查資金計(jì)劃執(zhí)行情況。10往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對(duì)、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清理、處理是否合規(guī)、合法。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；專項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。詢問往期往來賬對(duì)賬情況。查閱折舊、保險(xiǎn)、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提憑證并分析；檢查 2022 年末和 2022 年末固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，實(shí)地抽盤固定資產(chǎn)，核查固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)賬。13收集并審查主要生產(chǎn)單位的生產(chǎn)任務(wù)分解文件及相關(guān)計(jì)劃文件等的審查、審核、審批相關(guān)文件資料，重點(diǎn)對(duì)比煉化公司相關(guān)制度要求，審查實(shí)際工作與要求不相符之處，并追根溯源，明確管理環(huán)節(jié)不足之處。14（3）設(shè)備管理審計(jì)內(nèi)容○ 1是否建立設(shè)備管理體系；是否建立了設(shè)備使用、清潔、維護(hù)、保養(yǎng)等的相關(guān)制度；是否建立了生產(chǎn)設(shè)備臺(tái)賬；是否建立主要設(shè)備操作規(guī)程；設(shè)備更新購(gòu)置計(jì)劃依據(jù)是否充分；審核、審批程序是否規(guī)范；設(shè)備檢查、維護(hù)、保養(yǎng)記錄是否完整、規(guī)范；各車間設(shè)備、儀器等是否及時(shí)維護(hù)、保養(yǎng)、維修；設(shè)備事故處理是否按照要求執(zhí)行；“四不放過”是否嚴(yán)格落實(shí)。工作程序○ 2收集并審查調(diào)度管理制度、上級(jí)指令文件及記錄、突發(fā)事件記錄、調(diào)度指令文件、調(diào)度會(huì)議紀(jì)要、調(diào)度日周月報(bào)、專項(xiàng)調(diào)度記錄、生產(chǎn)調(diào)度綜合臺(tái)賬、各層級(jí)生產(chǎn)報(bào)表等資料，審查調(diào)度工作的規(guī)范性，調(diào)度工作的有效性；通過審查調(diào)度人員要求，調(diào)度人員履歷等，了解調(diào)度人員素質(zhì)能否滿足要求；（6）生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理審計(jì)內(nèi)容○ 1是否制定制度對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范；現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)識(shí)、員工16著裝、現(xiàn)場(chǎng)操作、清潔衛(wèi)生、工具擺放、生產(chǎn)記錄、交接班等是否符合要求；特種作業(yè)是否持證上崗；剩余生產(chǎn)材料是否履行了相關(guān)移交程序。（2）項(xiàng)目計(jì)劃17審計(jì)內(nèi)容○ 1年度項(xiàng)目計(jì)劃編制是否具有合理依據(jù)；項(xiàng)目計(jì)劃審批是否規(guī)范。18審查合同管理工作是否規(guī)范，包括合同立項(xiàng)是否符合要求，合同的訂立程序是否規(guī)范，合同的審查審批是否符合要求，合同履行情況是否合規(guī)、合法，對(duì)違約行為是否真實(shí)履行處罰條款，否有應(yīng)簽而未簽的行為，是否超越合同管理授權(quán)范圍，是否存在事后合同等。（4）項(xiàng)目實(shí)施是否健全質(zhì)量管理體系；相關(guān)單位質(zhì)量管理職責(zé)是否合理、明確；相關(guān)工作是否規(guī)范，包括相關(guān)各單位資質(zhì)是否符合要求，施工用材料/構(gòu)配件/設(shè)備/半成品的質(zhì)量控制是否符合要求，工程質(zhì)量控制程序和實(shí)施是否符合要求，施工過程中質(zhì)量監(jiān)理是否符合要求，工程質(zhì)量的檢查、整改及統(tǒng)計(jì)是否符合要求，施工質(zhì)量驗(yàn)收是否符合要求。工作程序○ 2項(xiàng)目相關(guān)單位（承包單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等）質(zhì)量管理職責(zé)及履行情況、開工前項(xiàng)目相關(guān)單位資質(zhì)的審核及相關(guān)手續(xù)、工程材料/構(gòu)配件/設(shè)備報(bào)審表及質(zhì)量合格證明（出廠合格證、檢驗(yàn)報(bào)告及技術(shù)說明書） 、項(xiàng)目各專業(yè)質(zhì)量控制點(diǎn)的設(shè)置、分級(jí)及監(jiān)督檢查的書面確認(rèn)資料、質(zhì)量控制通用程序、工程質(zhì)量控制預(yù)案及審批資料、項(xiàng)目監(jiān)理報(bào)告（日/周/月/季/年） 、相關(guān)會(huì)議記錄及整改反饋資料、檢測(cè)質(zhì)量綜合報(bào)告質(zhì)量初驗(yàn)意見、各單項(xiàng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，工程質(zhì)量的檢查、整改及統(tǒng)計(jì)是否符合要求，施工質(zhì)量驗(yàn)收是否符合要求，審查實(shí)際工作與要求不相符之處，結(jié)合問題，分析明確管理21環(huán)節(jié)的不足。（5）項(xiàng)目后期審計(jì)內(nèi)容○ 122項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)是否符合要求；驗(yàn)收過程各項(xiàng)審查審批環(huán)節(jié)是否合規(guī)；驗(yàn)收手續(xù)是否真實(shí)、完備；消防等專項(xiàng)驗(yàn)收申請(qǐng)是否符合要求；驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及合同履行結(jié)果、檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范。采購(gòu)管理物資采購(gòu)審計(jì)抽樣原則為：采購(gòu)數(shù)量較大、采購(gòu)次數(shù)頻繁、采購(gòu)價(jià)格較高、采購(gòu)價(jià)格變化頻繁、質(zhì)量問題突出、長(zhǎng)期積壓或短缺、在 ABC 分類管理法下的 A 類和 B 類物資、群眾反映普遍、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、內(nèi)部控制薄弱和出現(xiàn)錯(cuò)弊概率較高的部門、環(huán)節(jié)或物資類別等。（2）采購(gòu)過程審計(jì)內(nèi)容○ 1是否對(duì)詢價(jià)工作流程及相關(guān)責(zé)任予以明確；物資采購(gòu)詢價(jià)的價(jià)格來源是否真實(shí)可信；是否存在合同簽約價(jià)高于市場(chǎng)詢價(jià)的現(xiàn)象，處理情況是否符合規(guī)定；是否按照要求下達(dá)控制價(jià)；存在合同簽約價(jià)高于控制價(jià)的情況，處理情況是否符合規(guī)定。取得物資采購(gòu)明細(xì)賬，檢查是否存在化整為零的采購(gòu)行為；取得物資采購(gòu)合同文件夾，結(jié)合《煉化公司物資管理制度》 ，檢查選用采購(gòu)方式是否符合規(guī)定；取得合同文件夾，檢查比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、訂單采購(gòu)、單一來源采購(gòu)等采購(gòu)方式是否按規(guī)定要求執(zhí)行；取得煉化公司供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)成員名單，檢查是否擇優(yōu)選擇煉化公司供26應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)成員。27是否嚴(yán)格執(zhí)行退料規(guī)定；是否存在浪費(fèi)未使用完物資及違規(guī)處理未使用完物資的行為；廢舊物資處理是否符合規(guī)定。、領(lǐng)用取得驗(yàn)收單、入庫(kù)單，檢查入庫(kù)手續(xù)是否完備；取得領(lǐng)料單，檢查領(lǐng)料手續(xù)是否完備。工作內(nèi)容○ 2取得供應(yīng)商管理制度，分析其完善性及合理性；取得煉化公司網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)商成員名單，XXXX 煉油廠協(xié)作企業(yè)名單，采購(gòu)合同，檢查長(zhǎng)期協(xié)作企業(yè)準(zhǔn)入資格是否符合條件；取得合格協(xié)作企業(yè)質(zhì)量業(yè)績(jī)記錄檔案，檢查是否進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；取得準(zhǔn)入?yún)f(xié)作企業(yè)考察評(píng)審方案及報(bào)告，檢查是否考核評(píng)審合理；取得訂單合同，調(diào)研材料，檢查是否對(duì)訂單合同物資進(jìn)行調(diào)研。（三）輔助系統(tǒng)審計(jì)管理（1）審計(jì)計(jì)劃審計(jì)內(nèi)容○ 1是否按要求制定專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃；審計(jì)工作計(jì)劃是否合理。（3）審計(jì)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容○ 1審計(jì)報(bào)告是否規(guī)范；內(nèi)容是否符合要求；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是否得31到有效處理或整改。（2）工作程序程序通過訪談及查閱相關(guān)文件了解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的開展情況、相關(guān)組織結(jié)構(gòu)；審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則及方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行評(píng)價(jià)。重要人事任免（1）審計(jì)內(nèi)容主要包括中層干部的任免。（2）工作程序取得相關(guān)會(huì)計(jì)賬目，檢查大額資金使用審批是否符合規(guī)定。（2）工作程序取得領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核方案，檢查領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核方案制定是否合理；取得領(lǐng)導(dǎo)班子考核依據(jù)，檢查領(lǐng)導(dǎo)班子考核是否存在弄虛作假；取得領(lǐng)導(dǎo)班子年薪賬目，檢查領(lǐng)導(dǎo)班子年薪領(lǐng)取情況；取得領(lǐng)導(dǎo)班子年薪賬目，煉化公司備案，檢查年薪兌現(xiàn)實(shí)際情況與煉化公司備案情況是否一致。（2）工作程序取得領(lǐng)導(dǎo)班子配車標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)賬目，檢查領(lǐng)導(dǎo)班子固定公務(wù)用車數(shù)量是否符合規(guī)定；取得車輛購(gòu)置和更新計(jì)劃，檢查車輛購(gòu)置和更新計(jì)劃是否按要求進(jìn)行審批；取得相關(guān)賬目，報(bào)廢車輛報(bào)廢手續(xù)，實(shí)際入賬情況，檢查報(bào)廢車輛是否按要求進(jìn)行處理；取得超標(biāo)準(zhǔn)用車備案底稿，檢查超標(biāo)準(zhǔn)用車是否上報(bào)煉化公司備案。本次管理審計(jì)共分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段和審計(jì)報(bào)告階