【正文】 案例 15： 一、 該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為： 1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于： ① 總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作； ② 匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。 4．根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。將資產(chǎn)，負債的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下一期的期初余額。 （２）（ （ 605000600000） +（ 1355001400000）） /（ 600000+1400000） = 2% （３）借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 800,000 在建工程 200,000 制造費用 5,000 管理費用 15,000 貸：原材料 1,020,000 （４）借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 800,000*2% 在建工程 200,000*2% 制造費用 5,000*2% 管理費用 15,000*2% 貸：材料成本差異 1,020,000*2% （５）參見教材 P140，三種憑證流轉(zhuǎn)程序任選其一。 3．該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單、金額合計。 2．缺少：填單日期、出差人 所在單位或部門、所附原始憑證張數(shù)、原借款數(shù)、報銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)、應(yīng)補數(shù)、差旅費合計的大、小寫金額等。 違背了“便于編制與分析”原則，應(yīng)補充設(shè)置比較指標(biāo)，如“年初數(shù)”、“期末數(shù)” 。 沒有必要的附注，違背了“統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合”原則。應(yīng)補充必要的附注。 案例 2： 單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算得出當(dāng)期損益。 案例 6： 1．轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會計分錄的一種復(fù)式記賬憑證。 科目無需分“借”、“貸”方，而金額應(yīng)分“借”、“貸”方。 案例 9： 生產(chǎn)成本明細分類賬 表 113 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)量： 20 件 附 件 張 20年 憑證 摘 要 借 方 月 日 原材料 工資及福利費 制造費用 合 計 略 略 期初余額 領(lǐng)用材料 7 500 7 500 分配生產(chǎn)工人 工資 9 500 9 500 提取福利費 1 330 1 330 分配制造費用 2 752 2 752 本期發(fā)生額 7 500 10 830 2 752 21 082 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 7 500 10 830 2 752 21082 借：生產(chǎn)成本 21082 貸：原材料 7500 應(yīng)付工資 9500 應(yīng)付福利費 1330 制造費用 2752 借：庫存商品 21082 貸：生產(chǎn)成本 21082 案例 10： HQ 公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。 案例 11： 華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為： （ 1）由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風(fēng)華商店； （ 2）業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬； （ 3）風(fēng)華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （ 4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 案例 12： 匯總記賬 憑證核算形式的賬務(wù)處理程序是： 1．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 5．期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。 2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。出納人員必須在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對。設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 “庫存商品” 賬戶 ： 該賬 戶核算全部自有的庫存商品。 該賬戶核算采用售價法核算的商品售價與進價之間的差額。 1．“物資采購”：該賬戶核算企業(yè)貨款已付或商業(yè)匯票已承兌，但尚未達到或尚未驗收入庫的材料的實際成本。 二 、原材料按計劃成本計價時，除設(shè)置“原材料”賬戶和“物資采購”賬戶之外， 還應(yīng)設(shè)置“材料成本差異” 賬戶。 3。 案例 27： 該公司的帳薄體系應(yīng)設(shè)計為： 帳簿載明帳簿名稱，扉頁登載經(jīng)管人員一覽表，包括單位，起止頁數(shù)，啟用日期，單位領(lǐng)導(dǎo)人，會計主管人員，經(jīng)管人員，移交人，移交日期，以及接管人和接管日期等。內(nèi)容 包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結(jié) 余 金額。 c，銷貨日記帳 :于登記銷售業(yè) 務(wù)。 明細分類帳：是對某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記 ,提供比總分帳更具體 ,詳細的明細核算資料的帳簿。 （ 3）備查薄。 該公司應(yīng)當(dāng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。 我認為一是：該公司在設(shè)計上與 “效率性原則 ”有點沖突 ,因為該原則的目的是要獲得兩方面的效益：一是所設(shè)置會計機構(gòu)提供的會計信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益必須大大高于為實現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費用：二是會計機構(gòu)設(shè)置繁簡相宜，在整個會計工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計的職責(zé)，使企業(yè)管理從中受益。 會計人員崗位責(zé)任制應(yīng)按照 事事有人管 ,人人有專管 ,辦事有標(biāo)準(zhǔn) ,工作有檢查 的原則來設(shè)計 .設(shè)計要求是 :所設(shè)計的崗位責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法 ,職責(zé)和權(quán)限 ,專門核算和群眾核算有機地結(jié)合起來 ,保證會計任務(wù)的完成 .崗位責(zé)任制應(yīng)以會計的職能為設(shè)計依據(jù) ,在會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置若干工作 崗位