【正文】 方法主要有：（ 1）在產(chǎn)品不計算成本法；這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價值很低，并且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定。有時僅靠財務部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題?！盎旧a(chǎn)成本”明細科目應按照 基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設立專欄核算：“輔助生產(chǎn)成本”明細科目應按輔助生產(chǎn)提供的勞務和產(chǎn)品（例如：動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等）為成本計算對象，設立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設立專欄核算。因為（ 1）成本核算時有些原始憑證是企業(yè)內部的，無需開具正式發(fā)票。在產(chǎn)品按原材料費用計價，就是月末在產(chǎn)品只計算所耗的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，產(chǎn)品的加工費用全部由完工產(chǎn)品負擔。根據(jù)資料分析案例中該機械制造企業(yè)采用的月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是否合適，并說明理由。（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當產(chǎn)量） 完工產(chǎn)品該項費用＝完工產(chǎn)品數(shù)量費用分配率 在產(chǎn)品該項費用＝在產(chǎn)品約當產(chǎn)量費用分配率 或 ＝費用總額－完工產(chǎn)品費用 (2)如果原材料不是在生產(chǎn)開始時一次投入，而是隨生產(chǎn)進度在每一工序陸續(xù)投入，并且是在每一工序開始時一次投入，原材料費用也應按照約當產(chǎn)量比例法進行分配。將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當于完工產(chǎn)品的數(shù)量，即約當產(chǎn)量，然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品費用和月末在產(chǎn)品費用。但這些方法并非必不可少的，它們是產(chǎn)品成本核算的輔助方法，必須結合上述三種基本方法使用。二 是成本計算期不同。 、分批法、分步法三種基本方法，分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結合應用。 所以并不是只要企業(yè)有可能發(fā)生就得確認這類負債。 7. 預計負債是指企業(yè)有可能發(fā)生的負債，只要企業(yè)有可能發(fā)生就得確認這類負債。 答 ： 這種觀點是正確的。 4. 分批法是以產(chǎn)品的品種為成本計算對象的，歸集生產(chǎn)成本費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法，它適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，比如發(fā)電、采掘、造紙等企業(yè)，也可以適用小型水泥廠，制磚廠或輔助生產(chǎn)的蒸汽車間等。 采用定額法必須具備一定條件：一是產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型，消耗定額比較準確、穩(wěn)定；二是有健全的定額管理制度，定額管理基礎比較好。 答 ： 這種說法是正確的。例如紡織、造紙、冶金、水泥、化工、機器制造工業(yè)，在這些企業(yè)中，產(chǎn)品生產(chǎn)可以分為若干步驟進行。 答 ：這種說法不完全正確。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能 夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)長期股權投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還 面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。為了實現(xiàn)該目的，首先應該從固定資產(chǎn)全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內部轉移單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。 （ 3） 存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、保管及重要存貨的接觸條件、內部調劑、盤點和處置的原則及秩序應當有明確的規(guī)定。 你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。 （ 3） 對外投資實施方案應當科學完整。 2. 企業(yè)應當建立長期股權投資業(yè)務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理長期股權投資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。安照《企業(yè)會計準則 —— 應用指南》會計科目和主要帳務處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結合實際情況自行確定會計科目編號。 02 次任務 一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。（ 7）加強對會計檔案的管理，任用具有一定檔案管理水平和能力的合格人員擔任檔案管理工作，制定好于檔案管理有關的各種制度要求。（ 3）制定內部控制實施細則并執(zhí)行之。） 1. 資料： 在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020 年開始在上海設有銷售部。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。沒有會計理論的指導，準則就沒有科學性；沒有實踐的檢驗，準則就沒有針對性。會計準則具有相對穩(wěn)定性，但隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，會計準則也要隨之變化，進行相應的修改、充實和淘汰。會計準則之所以能夠作為會計核算工作必須遵守的規(guī)范和處理會計業(yè)務的準繩。而有了會計準則，會計人員在進行會計核算時就有了一個共同遵循的標準，各行各業(yè)的會計工作可在同一標準的基礎上進行。） 1. 請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會 計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答：（ 1）會計準則的出現(xiàn)，就使會計人員在進行會計核算時有了一個共同遵循的標準，各行各業(yè)的會計工作可在同一標準的基礎上進行。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內部分工體系，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。） 1. 判斷正誤并說明理由 會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露。 答：不正確。 3. 判斷正誤并說明理由 《企業(yè)內 部控制應用指引》是企業(yè)設計會計制度應參考的重要文件之一。 答：錯誤。會計準則的作用就是提當會計工作的基本規(guī)范。從而使會計行為達到規(guī)范化，使得會計人員提供的會計信息具有廣泛的一致性和可比性，大大提高了會計信息的質 量。關鍵因素之一就是它的權威性。 ④理論與實踐相融合性。 （ 2）指南是對準則正文的進一步解釋、說明，指導企業(yè)會計處理。在制定企業(yè)內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度。 要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答： 1，根據(jù)企業(yè)會計制度以及有關法律制度，本公司總體設計會計制度如下：（ 1）本企業(yè)會計核算實行集中核算，設立一個會計機構統(tǒng)一核算本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務，不在設立其他財務組織機構。（ 4）加強對會計人員的職業(yè)教育，提升職業(yè)道德水平，（ 5）加強監(jiān)督與檢查，要求會計人員必須誠實履行自已的職責，合法的享受自已權利，調動會計人員積極性嚴格監(jiān)督。 2，會計機構設置的形式有：（ 1）會計機構與 財務機構的分設于合一，（ 2）會計機構的集中設置與分級設置（ 3）會計機構具體類型設計有：小型企業(yè)會計組織機構，大中型企業(yè)會計組織機構，集團企業(yè)會計組織機構與內部核算組織機構。） 1. 會計科目編號在 會計實踐中數(shù)字編號法 得到了廣泛使用，數(shù)字編號法可細分為數(shù)字順序編號法、數(shù)字組編號法、十進制編號法與數(shù)字定位編號法。該附錄提供了一種編碼方式，同時還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號法、文字編號法、混合編號法等。長期股權投資業(yè)務不相容性主要包括：長期股權投資項目的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執(zhí)行；長期股權投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權投資績效評估與執(zhí)行。 （ 4） 對外投資處置方式應當明確。 答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內部控制制度。 （ 4） 存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家 統(tǒng)一的會計準則和會計制度的規(guī)定。請你結合你單位實際情況 設計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。因此，企業(yè)必須加強長期股權投資業(yè)務內部控制，規(guī)范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。因此，企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)的內部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。無形資產(chǎn)業(yè)務基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權屬關系；使用與保全；技術升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。分步法主要適用于大量、大批的多步驟生產(chǎn)。顯然，電力就不屬于此類企業(yè)。 因為產(chǎn)品的各項消耗定額或費用定額比較準確，因而月初和月末單件在產(chǎn)品費用脫離定額的差異不大，月末在產(chǎn)品不計算費用差異，對完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用的影響也不大。 3. 各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品。 答 ：這種說法是錯誤的。 因為 基礎工作至少包含了資產(chǎn)賬面價值的確認與計量和界定各種費用支出的界限與標準。 答 ： 這種說法不準確。 8. 應付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，因賒購商品或勞務時而引起的短期債務，如采取賒購方式購買的商品、原材料、固定資產(chǎn)及應付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費用等。 答 ： 這種說法是正確的。三是生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和半成品之間的分配情況不同。 二、 論述題 1. 某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資等其他費用所占比重相差不大，月末在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費用在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算，試分析該企業(yè)采用的按年初數(shù)固定成本計算是否正確，并分析理由？ 答 ： 該企業(yè)采用按年初數(shù)固定成本計算 是不正確的。 專業(yè)好文檔 (1)原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。也就是說，根據(jù)各工序原材料消耗定額分別計算分 配原材料費用的完工率（投料率）。 答 ：月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是不合適的。完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品的原材料費用 +本期生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品所耗原材料費用 3. 某企業(yè)成本會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理制定本企業(yè)的成本核算制度如下： （ 1）所有涉及到的原始憑證必須是外來的并且是正規(guī)發(fā)票；（ 2）成本項目有直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)成本；（ 3）月末或季末不進行盤點，年度終了 進行一次全年盤點，如果年末工作量大可以不進行盤點；（ 4）成本會計不要同其他相關部門參與成本的核算工作，避免財務信息外漏。比如：領料單之類的。（ 3）一般賬目的管理專業(yè)好文檔 都是每月放在月末盤點一次，年度在年末進行一次大盤點，而不管工作量的大小。 4. 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，在成本計算工作中是一個重要而又比較復雜的問題。（ 2）約當產(chǎn)量比例法；此種方法適用于適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資及福利費等加工費用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。 （ 6）定額比例法， 此種方法適用于各項消耗定額或費用定額比較準確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。 2. 直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。就計算的成本項目來說還應增加燃料及動力方面的 內容。于是他根據(jù)學校所學，仔細規(guī)劃了成本核算方案。（附注：產(chǎn)品成本核算原則主要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則） 答 ：教師閱卷答案提示：成本項目的設置四個成本核算項目是正確的，從核算工作量和方法的合理性角度分析原因。 三 ,重要性原則；四 ,及時性原則： ,及時進行會計處理 人員及時提供信息 。是符合產(chǎn)品核算的重要性原則。 （ 3）按規(guī)定不能抵扣的不予抵扣。 （ 7）按照會計賬簿和有關資料每月編制稅金表，做到賬表相符，并符合國家統(tǒng)一的會計制度和報表編制要求，每月根據(jù)報表、賬簿等編制增值稅、營業(yè)稅、城建稅、所得稅等申報表，做到表表相符，賬表相符。（ 2）應交增值稅應采用多欄式賬頁進行核算，明細分類核算可以設置以下欄目： 進項稅額 銷項稅額 進項稅額轉出 出口退稅 出口抵減內銷產(chǎn)品所得稅 轉出未交增值稅 轉出多交增值稅 已交稅金 等。 答 ：正確劃分各種費用的界限一般有四條原則 :一是正確劃分計入產(chǎn)品成本和不計入產(chǎn)品成本的費用界限。 該企業(yè)成本會計人員在劃分成本界限時出錯 。 8. 小李應聘到一家紡織廠做成本會計員，財務部老成本會計張師傅向小張介紹了企業(yè)的基本情況，該紡織廠規(guī)模不大，共有三個紡紗車間，兩個織布車間。各工序生產(chǎn)的半成品直接供下一工序使用，不經(jīng)過半成品庫。 品種法：是以產(chǎn)品品種作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法?；蛘唠m屬于多步驟生產(chǎn)，但不要求計算半成品成本的小型企業(yè)，如小水泥、制磚等。如重型機床、船舶、精密儀器和專用設備等。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。 根據(jù)上述成本核算方法的特點，該廠成本核算方法的選擇不大合理。 答 ：該企業(yè)應付賬款會計制度設計應包括以下內容：（ 1）本次購貨應填寫訂貨單，訂貨單應經(jīng)采購部門簽章批準，訂貨單副本應及時提交會計、財務部；（ 2）收到貨物并驗收后，應編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應立即送交采購、會計等部門。（ 6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調整并查明發(fā)生差異的原因?！皯顿~款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。 答 ：（ 1）根據(jù)實際情況，該