【正文】 25000借1300038000減：其他在產(chǎn)品發(fā)出額庫(kù)存商品成本49000　31000加：庫(kù)存商品期初余額4000040000減：庫(kù)存商品期末余額3800038000減：其他庫(kù)存商品發(fā)出額　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本51000　33000審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)少記18000萬(wàn)元。確定委托代管物資的真實(shí)性和實(shí)際金額代管合同、代管材料的發(fā)運(yùn)單、委托代管單位的回函4檢查受托代管合同的有效性，核實(shí)CA公司資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨的實(shí)際數(shù)額，檢查存貨備查本上受托代管存貨的實(shí)際存在性。觀察范圍需要依據(jù)客戶(hù)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，尤其在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制上管理強(qiáng)弱以及固定資產(chǎn)的重要性水平和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)確定，以便縮小實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的范圍，另外也可實(shí)質(zhì)替代性程來(lái)查驗(yàn)，譬如審查產(chǎn)證、執(zhí)照、保險(xiǎn)單及耗油記錄，維修記錄等來(lái)確定運(yùn)輸工具的存在。（三）單項(xiàng)案例分析題關(guān)于固定資產(chǎn)審計(jì)：參考教材P76練習(xí)思考題第4題假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)輸企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？答：審計(jì)人員實(shí)地盤(pán)點(diǎn)有2種方法：第一種固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；第二種實(shí)地為起點(diǎn)追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取是假存在的固定資產(chǎn)是否均已入賬的證據(jù)。關(guān)于存貨審計(jì)：參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊(cè)P29第1題以及P37第10題注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入CA公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為CA公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。確定受托代管物資真實(shí)性和實(shí)際金額委托代管和受托代管單位的有關(guān)協(xié)議、合同和相關(guān)的文件。 關(guān)于實(shí)收資本審計(jì)：參考教材P112練習(xí)思考題第3題審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)實(shí)收資本進(jìn)行審查時(shí)，了解到投資方的如下信息，并發(fā)現(xiàn)公司的驗(yàn)資費(fèi)用為正常驗(yàn)資費(fèi)用的10倍多： 摘要 投入日期 出資比例 資本形態(tài) 實(shí)收資本（元） F公司投資 2007年 10% 貨幣 100000 N公司投資 2007年 15% 貨幣 150000 S公司投資 2007年 75% 無(wú)形資產(chǎn) 750000 請(qǐng)分析企業(yè)可能存在的問(wèn)題。瑞豐公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2200萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元（公司將該筆費(fèi)用計(jì)入了交易性金融資產(chǎn)的成本）。 （2）假定2008年1月10日，瑞豐公司出售了所持有的該公司債券，售價(jià)為2165萬(wàn)元，它應(yīng)作怎樣的會(huì)計(jì)處理？ 答：分析意見(jiàn)（1）通過(guò)會(huì)計(jì)分錄的核算來(lái)核實(shí)“交易性金融資產(chǎn)”“投資收益”“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目實(shí)有數(shù)；2007年1月1日，購(gòu)入債券時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2150萬(wàn)應(yīng)收利息 50萬(wàn) 投資收益 20萬(wàn)貸：銀行存款 2220萬(wàn)2007年2月5日，收到債券利息時(shí) 借：銀行存款 50萬(wàn)貸：應(yīng)收利息 50萬(wàn) 2007年6月30日債券公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30萬(wàn)（2180萬(wàn)2150萬(wàn)） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30萬(wàn) 2007年12月31日確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息 100萬(wàn)貸：投資收益 100萬(wàn)2007年12月31日債券公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20萬(wàn)貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20萬(wàn)（2160萬(wàn)2180萬(wàn)）2008年1月10日債券出售時(shí)借：銀行存款 2165萬(wàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 10萬(wàn)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2150萬(wàn)交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益 10萬(wàn)投資收益 15萬(wàn)2007年12月31日實(shí)有數(shù)：交易性金融資產(chǎn)=2130+5020=2160萬(wàn)元投資收益=20+50+50=80萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)損益=3020=10萬(wàn)元關(guān)于利潤(rùn)形成審計(jì)：參考教材P152練習(xí)思考題第3題以及復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊(cè)P37第9題教材P152練習(xí)思考題第3題金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)宏光公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 要求：（1）分析宏光公司上述情況中存在的問(wèn)題。 投資收益（損失以“－”號(hào)填列）323 　323 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）4,331 　4,998 復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊(cè)P37第9題資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立和王明對(duì)某公司進(jìn)行2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶(hù)定制一套軟件，工期為6個(gè)月，合同總收入為500萬(wàn)元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬(wàn)元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于軟件完工并運(yùn)行后支付。答案：（1）該公司收入與成本確認(rèn)不恰當(dāng)，不應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)和實(shí)際支付的費(fèi)用來(lái)確認(rèn)收入與成本，對(duì)于取得的勞務(wù)收入和發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按完工百分比法來(lái)確定收入與成本。答案：（1）種類(lèi)銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證應(yīng)該函證應(yīng)該函證僅在下列情形函證：控制風(fēng)險(xiǎn)較高；金額大；經(jīng)濟(jì)困難否認(rèn)定事項(xiàng)銀行存款的存在性；負(fù)債的完整性；資產(chǎn)的擔(dān)保抵押應(yīng)收賬款的存在性；對(duì)應(yīng)收賬款的所有權(quán)應(yīng)付賬款的真實(shí)性函證內(nèi)容銀行存款；銀行借款；其它情況客戶(hù)欠被審單位金額；被審單位欠客戶(hù)金額被審單位欠客戶(hù)的金額函證對(duì)象各家開(kāi)戶(hù)銀行及本年度存過(guò)款的銀行債務(wù)人債權(quán)人函證方式肯定式肯定式條件：個(gè)別賬戶(hù)金額較大；有理由相信存在爭(zhēng)議或差錯(cuò)。③投資：如果企業(yè)的投資證券委托某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，審計(jì)人員應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)投資證券的真實(shí)存在。華光公司于12月31日編制2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備290萬(wàn)元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額是7600萬(wàn)元，其中5510萬(wàn)元是該項(xiàng)應(yīng)收賬款。要求：指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見(jiàn)。 （2），這些金額已列入2007年的凈收益中，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得上述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)。張迪將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦卤恚簡(jiǎn)挝唬喝f(wàn)元異常情況所屬賬戶(hù)債務(wù)人名稱(chēng)藍(lán)格公司余額對(duì)方回函金額不符原因1應(yīng)收賬款新光實(shí)業(yè)55其中2008年12月5日收到的貨物有質(zhì)量問(wèn)題，新光實(shí)業(yè)已提出退貨，貨物已于12月10日退回給藍(lán)格公司。⑤對(duì)亨達(dá)公司的應(yīng)收賬款屬實(shí)。針對(duì)第二種異常情況，應(yīng)檢查代銷(xiāo)合同和代銷(xiāo)清單，查明是否存在編制虛假代銷(xiāo)清單、虛增本年收入和應(yīng)收賬款的情況等。 ①應(yīng)將新光實(shí)業(yè)公司在2008年12月28日的退貨沖減藍(lán)格公司的2008年度的收入。 借：應(yīng)收賬款泛達(dá)公司 93600 貸：