【正文】 25000借1300038000減：其他在產(chǎn)品發(fā)出額庫存商品成本49000　31000加：庫存商品期初余額4000040000減：庫存商品期末余額3800038000減：其他庫存商品發(fā)出額　主營業(yè)務(wù)成本51000　33000審計結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本18000元，導(dǎo)致多記主營業(yè)務(wù)成本18000元，將影響主營業(yè)務(wù)利潤少記18000萬元。確定委托代管物資的真實性和實際金額代管合同、代管材料的發(fā)運單、委托代管單位的回函4檢查受托代管合同的有效性，核實CA公司資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨的實際數(shù)額，檢查存貨備查本上受托代管存貨的實際存在性。觀察范圍需要依據(jù)客戶單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，尤其在固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制上管理強(qiáng)弱以及固定資產(chǎn)的重要性水平和注冊會計師的經(jīng)驗確定，以便縮小實地盤點的范圍，另外也可實質(zhì)替代性程來查驗，譬如審查產(chǎn)證、執(zhí)照、保險單及耗油記錄，維修記錄等來確定運輸工具的存在。（三）單項案例分析題關(guān)于固定資產(chǎn)審計：參考教材P76練習(xí)思考題第4題假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家運輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？答：審計人員實地盤點有2種方法：第一種固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進(jìn)行實地追查以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；第二種實地為起點追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取是假存在的固定資產(chǎn)是否均已入賬的證據(jù)。關(guān)于存貨審計：參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊P29第1題以及P37第10題注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認(rèn)真盤點；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會計記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（5）本次審計為CA公司成立以來的首次審計。確定受托代管物資真實性和實際金額委托代管和受托代管單位的有關(guān)協(xié)議、合同和相關(guān)的文件。 關(guān)于實收資本審計：參考教材P112練習(xí)思考題第3題審計人員在對企業(yè)實收資本進(jìn)行審查時，了解到投資方的如下信息，并發(fā)現(xiàn)公司的驗資費用為正常驗資費用的10倍多： 摘要 投入日期 出資比例 資本形態(tài) 實收資本（元） F公司投資 2007年 10% 貨幣 100000 N公司投資 2007年 15% 貨幣 150000 S公司投資 2007年 75% 無形資產(chǎn) 750000 請分析企業(yè)可能存在的問題。瑞豐公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2200萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元），另支付交易費用20萬元（公司將該筆費用計入了交易性金融資產(chǎn)的成本）。 （2）假定2008年1月10日，瑞豐公司出售了所持有的該公司債券，售價為2165萬元，它應(yīng)作怎樣的會計處理？ 答：分析意見（1）通過會計分錄的核算來核實“交易性金融資產(chǎn)”“投資收益”“公允價值變動損益”項目實有數(shù)；2007年1月1日，購入債券時 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2150萬應(yīng)收利息 50萬 投資收益 20萬貸：銀行存款 2220萬2007年2月5日，收到債券利息時 借：銀行存款 50萬貸：應(yīng)收利息 50萬 2007年6月30日債券公允價值變動時借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30萬（2180萬2150萬） 貸：公允價值變動損益 30萬 2007年12月31日確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息 100萬貸：投資收益 100萬2007年12月31日債券公允價值變動：借：公允價值變動損益 20萬貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20萬（2160萬2180萬）2008年1月10日債券出售時借：銀行存款 2165萬公允價值變動損益 10萬貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2150萬交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益 10萬投資收益 15萬2007年12月31日實有數(shù)：交易性金融資產(chǎn)=2130+5020=2160萬元投資收益=20+50+50=80萬元公允價值變動損益=3020=10萬元關(guān)于利潤形成審計：參考教材P152練習(xí)思考題第3題以及復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊P37第9題教材P152練習(xí)思考題第3題金舟會計師事務(wù)所接受委托對宏光公司2007年度會計報表進(jìn)行審計。 要求：（1）分析宏光公司上述情況中存在的問題。 投資收益（損失以“－”號填列）323 　323 二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）4,331 　4,998 復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊P37第9題資料：注冊會計師李立和王明對某公司進(jìn)行2008年年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司于2008年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個月，合同總收入為500萬元，至2008年12月31日已發(fā)生成本240萬元，預(yù)計開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬元成本，該項目已預(yù)收款250萬元，其余款項于軟件完工并運行后支付。答案：（1）該公司收入與成本確認(rèn)不恰當(dāng)，不應(yīng)按實際收到的款項和實際支付的費用來確認(rèn)收入與成本，對于取得的勞務(wù)收入和發(fā)生的費用應(yīng)按完工百分比法來確定收入與成本。答案：（1）種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證應(yīng)該函證應(yīng)該函證僅在下列情形函證：控制風(fēng)險較高；金額大；經(jīng)濟(jì)困難否認(rèn)定事項銀行存款的存在性；負(fù)債的完整性；資產(chǎn)的擔(dān)保抵押應(yīng)收賬款的存在性；對應(yīng)收賬款的所有權(quán)應(yīng)付賬款的真實性函證內(nèi)容銀行存款；銀行借款；其它情況客戶欠被審單位金額；被審單位欠客戶金額被審單位欠客戶的金額函證對象各家開戶銀行及本年度存過款的銀行債務(wù)人債權(quán)人函證方式肯定式肯定式條件：個別賬戶金額較大；有理由相信存在爭議或差錯。③投資：如果企業(yè)的投資證券委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，審計人員應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)函證，以證實投資證券的真實存在。華光公司于12月31日編制2007年度會計報表時，已為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備290萬元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項目的余額是7600萬元，其中5510萬元是該項應(yīng)收賬款。要求：指出審計人員對此事項的處理意見。 （2），這些金額已列入2007年的凈收益中，但注冊會計師未能取得上述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表。（4）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬元債務(wù)。張迪將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦卤恚簡挝唬喝f元異常情況所屬賬戶債務(wù)人名稱藍(lán)格公司余額對方回函金額不符原因1應(yīng)收賬款新光實業(yè)55其中2008年12月5日收到的貨物有質(zhì)量問題，新光實業(yè)已提出退貨，貨物已于12月10日退回給藍(lán)格公司。⑤對亨達(dá)公司的應(yīng)收賬款屬實。針對第二種異常情況，應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本年收入和應(yīng)收賬款的情況等。 ①應(yīng)將新光實業(yè)公司在2008年12月28日的退貨沖減藍(lán)格公司的2008年度的收入。 借：應(yīng)收賬款泛達(dá)公司 93600 貸：