【正文】 單位：元208年摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日121期初結(jié)余26 0003購入150 000176 00016購入240 000416 00031維修生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用16 000400 00031生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用280 000120 00031本月合計390 000296 000120 000（3）208年12月生產(chǎn)成本表表6 生產(chǎn)成本表 單位：元成本項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本40 0004 0008 00052 000本月生產(chǎn)費用296 00032 00050 000378 000生產(chǎn)費用合計336 00036 00058 000430 000完工產(chǎn)品成本 224 00028 80046 400299 200月末在產(chǎn)品成本 112 0007 20011 600130 800月末在產(chǎn)品成本按定額計算，在產(chǎn)品的投料率為100%，完工率為50%；產(chǎn)成品的材料定額為1120元/件，產(chǎn)成品的直接人工定額為144元/件，產(chǎn)成品的制造費用為232元/件；在產(chǎn)品數(shù)量為100件。(2) 盤點日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證兩張(85號和86號)，金額合計為4 ?！緦嵱?xùn)要求】編制庫存現(xiàn)金盤點表，形成審計結(jié)論。實訓(xùn)七 抽樣方法的運用【實訓(xùn)資料】某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，審計人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)表如表：表17 隨機(jī)表列行12345104 73439 42691 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638【實訓(xùn)要求】（1）以第2行、第1列數(shù)字為起點，自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？（2）以第4行、第2列數(shù)字為起始點，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？實訓(xùn)八 抽樣風(fēng)險的運用【實訓(xùn)要求】某注冊會計師抽查了下表所列的情況：表18審查內(nèi)容樣本及其容量可容忍誤差推斷誤差總體實際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張2%%10%假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函10000元20000元14000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證1%25%%漏計應(yīng)付賬款材料驗收單100張5000元8670元3000元【實訓(xùn)要求】請判斷分析：（1）在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險？（2）在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會計師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴？（3）在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險？（4）在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實質(zhì)性測試的效率，但不影響實質(zhì)性測試的效果？實訓(xùn)九 應(yīng)收賬款函證【實訓(xùn)要求】注冊會計師A審計ABC公司“應(yīng)收賬款”項目，對載止208年12月31日應(yīng)收賬款實施函證程序，抽取樣本20個，其中15個客戶應(yīng)收賬款賬面余額合計284 005 600元，與回函結(jié)果一致，另5個客戶情況如下： （1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。 （5）D公司欠款100萬元。（3）采用替代程序證實B公司欠款2500萬元。【實訓(xùn)要求】請代注冊會計師A編制“應(yīng)收賬款函證情況分析表”。實訓(xùn)十一 生產(chǎn)、銷售內(nèi)部控制及其測試【實訓(xùn)資料】W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司207年度財務(wù)報表。（2）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于207年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。另外，W公司在207年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在208年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在208年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。（5）207年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（假設(shè)不考慮利息收入）。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理?！緦嵱?xùn)要求】（1）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。（3）針對資料三（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。（5）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件，請判斷資料三所列控制在防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是否有效果。 實訓(xùn)十三 主營業(yè)務(wù)成本測試【實訓(xùn)資料】注冊會計師王軍對三利公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。（2）當(dāng)實際盤點時，B工廠1包價值80000元的產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi)。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于208年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。 （2）應(yīng)付帳款函證是必要審計程序嗎？為什么？（3）如果需要函證，應(yīng)選擇哪些存在應(yīng)付帳款的客戶作為重點進(jìn)行函證？實訓(xùn)十七 綜合技能【實訓(xùn)資料】XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計DEF公司207年度的會計報表。檢查庫存商品明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)無余額。該公司未經(jīng)審計的財務(wù)報表數(shù)據(jù)見表表21所中所列“審計前金額”。表31 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細(xì)表 單位：元項 目余 額項 目余 額應(yīng)收賬款——A40 000 000預(yù)收賬款—— E 10 000 000應(yīng)收賬款——B20 000 000預(yù)收賬款——F 10 000 000應(yīng)收賬款——C 23 500 000預(yù)收賬款——G 5 000 000應(yīng)收賬款——D 22 600 000預(yù)收賬款——H 8 500 000合 計66 100 000合 計13 5000 000（2）ABC公司會計政策規(guī)定，該公司設(shè)備采用年限平均法計提折舊，每年年度終了對設(shè)備進(jìn)行逐項檢查，考慮是否計提減值準(zhǔn)備。（3）在建工程中有管理用房屋建筑物2010萬元，208年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但ABC公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。ABC公司作如下會計處理： 　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　6 000 000 　　　　貸：投資收益　 6 000 000（5）甲公司在208年12月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為500 000元，增值稅稅額為85 000元。209年2月3日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。展示時間為207年2月至209年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對應(yīng)的廣告費用。（7）長期借款賬戶中有一年內(nèi)到期的長期借款5 000 000元。該公司未調(diào)整208年財務(wù)報表，但在財務(wù)報表附注中作了有關(guān)披露。（3）如果財務(wù)報表層次的重要性水平為100萬元，除情況（4）被審計單位拒絕調(diào)整外其他情況愿意調(diào)整，注冊會計師應(yīng)出具什么類型審計意見，寫出審計報告表33 重分類分錄匯總表 單位：元序號重分類內(nèi)容及項目調(diào)整金額借方貸方合計表32 調(diào)整分錄匯總表 單位：元序號調(diào)整內(nèi)容及項目調(diào)整金額影響利潤(+或)借方貸方合計　45 / 45表34 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿 單位：萬元項目審計前金額借方調(diào)整金額審定金額借方重分類調(diào)整報表反映數(shù)借方項目審計前金額貸方調(diào)整金額審定金額貸方重分類調(diào)整報表反映數(shù)貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方