【正文】 遞延所得稅負(fù)債　　　無(wú)形資產(chǎn)2000其他非流動(dòng)負(fù)債250　開(kāi)發(fā)支出204實(shí)收資本（或股本）20000　商譽(yù)　資本公積　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用256盈余公積5400　遞延所得稅資產(chǎn)　未分配利潤(rùn)10092　其他非流動(dòng)資產(chǎn)　　　　合計(jì)合計(jì)表35 利潤(rùn)表試算平衡表工作底稿 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額借方貸方一、營(yíng)業(yè)收入52 666 減:營(yíng)業(yè)成本39 601 營(yíng)業(yè)稅金及附加773 銷售費(fèi)用2 400 管理費(fèi)用3 305 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 532 資產(chǎn)減值損失1 000 加:公允價(jià)值變動(dòng)損益　 投資收益259二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4 314 加: 營(yíng)業(yè)外收入156 減: 營(yíng)業(yè)外支出48三、利潤(rùn)總額4 422 減: 所得稅費(fèi)用1 380四、凈利潤(rùn)3 042表36 利潤(rùn)表分配表試算平衡表工作底稿 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額借方貸方一、凈利潤(rùn)3042加：年初未分配利潤(rùn)8 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn)11 減：提取法定盈余公積三、可供投資者分配的利潤(rùn)10 減：提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、年末末分配利潤(rùn)10 092表 37 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 2007年12月1日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年末數(shù)項(xiàng)目年末數(shù)貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付利息其他流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付股利可供出售金融資產(chǎn)其他應(yīng)付款持有至到期投資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)收款其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期借款投資性房地產(chǎn)應(yīng)付債券固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款在建工程專項(xiàng)應(yīng)付款工程物資預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)清理遞延所得稅負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債開(kāi)發(fā)支出實(shí)收資本（或股本）商譽(yù)資本公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)　資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)表 38 利 潤(rùn) 表 編制單位： 2007年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 減:營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加:公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加: 營(yíng)業(yè)外收入 減: 營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減: 所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)審 計(jì) 報(bào) 告審 計(jì) 報(bào) 告。（7）長(zhǎng)期借款賬戶中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款5 000 000元。209年2月3日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。（3）在建工程中有管理用房屋建筑物2010萬(wàn)元，208年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但ABC公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。該公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)見(jiàn)表表21所中所列“審計(jì)前金額”。 （2）應(yīng)付帳款函證是必要審計(jì)程序嗎？為什么？（3）如果需要函證，應(yīng)選擇哪些存在應(yīng)付帳款的客戶作為重點(diǎn)進(jìn)行函證？實(shí)訓(xùn)十七 綜合技能【實(shí)訓(xùn)資料】XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)DEF公司207年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于208年12月31日完工并送裝運(yùn)部門(mén)，顧客已于該日付款。 實(shí)訓(xùn)十三 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本測(cè)試【實(shí)訓(xùn)資料】注冊(cè)會(huì)計(jì)師王軍對(duì)三利公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。（3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。（5）207年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過(guò)6年，于207年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。實(shí)訓(xùn)十一 生產(chǎn)、銷售內(nèi)部控制及其測(cè)試【實(shí)訓(xùn)資料】W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。（3）采用替代程序證實(shí)B公司欠款2500萬(wàn)元。實(shí)訓(xùn)七 抽樣方法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】某委托人應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)表如表：表17 隨機(jī)表列行12345104 73439 42691 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638【實(shí)訓(xùn)要求】（1）以第2行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)，自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？（2）以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？實(shí)訓(xùn)八 抽樣風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)要求】某注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了下表所列的情況：表18審查內(nèi)容樣本及其容量可容忍誤差推斷誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張2%%10%假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函10000元20000元14000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證1%25%%漏計(jì)應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單100張5000元8670元3000元【實(shí)訓(xùn)要求】請(qǐng)判斷分析：（1）在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（2）在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴？（3）在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（4）在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效果？實(shí)訓(xùn)九 應(yīng)收賬款函證【實(shí)訓(xùn)要求】注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)ABC公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，對(duì)載止208年12月31日應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，抽取樣本20個(gè)，其中15個(gè)客戶應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)284 005 600元，與回函結(jié)果一致，另5個(gè)客戶情況如下： （1）J公司欠款1600萬(wàn)元，收到對(duì)方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬(wàn)元。(2) 盤(pán)點(diǎn)日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證兩張(85號(hào)和86號(hào))，金額合計(jì)為4 。 2．理解實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的操作原理；《審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)》指導(dǎo)書(shū) 課程名稱：審計(jì)案例實(shí)訓(xùn) 制 定 人： 劉秋林 企業(yè)專家： 楊華錦 企業(yè)名稱：重慶黔龍實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司審核人： 張崇友 編制單位：經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 編制日期：2016年6月20日教 務(wù) 處 制審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)一、實(shí)訓(xùn)的任務(wù)和目的審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)是審計(jì)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，也是一門(mén)必修課程。四、實(shí)訓(xùn)成績(jī)考核與評(píng)定具體評(píng)定方法如下：實(shí)訓(xùn)四 盤(pán)點(diǎn)法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司委托，對(duì)該公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性、正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅山、謝好于209年1月3日下午5點(diǎn)30分，對(duì)ABC公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如下：(1) 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為33 (人民幣) (詳見(jiàn)表12)。實(shí)訓(xùn)六 分析程序的應(yīng)用【實(shí)訓(xùn)資料】ABC公司屬于均衡生產(chǎn)企業(yè)，202年度沒(méi)有發(fā)生重組、合并等，該年度112月份營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本列示如下：表16月 份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17 8007 56627 6006 76437 4006 51247 7006 76857 8006 98167 8506 94777 9507 11587 7006 83097 6006