【正文】 二等品三等品男式64016050女式880220100童式45012030按照注冊會計(jì)師的要求，該公司于208年1月15日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果如表所示：表12品種一等品二等品三等品男式60821646女式85725558童式4145620查閱產(chǎn)成品倉庫卡片，1月1日至14日收付記錄如表所示：表13品種收 入支 出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式1 240160501 17220454女式1 4301701001 393195142童式6401605066622460【實(shí)訓(xùn)要求】運(yùn)用調(diào)節(jié)法根據(jù)208年1月15日實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)208年12月31日實(shí)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對，檢查原記錄的真實(shí)性和正確性。實(shí)訓(xùn)四 盤點(diǎn)法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受ABC公司委托，對該公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性、正確性，注冊會計(jì)師羅山、謝好于209年1月3日下午5點(diǎn)30分，對ABC公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，盤點(diǎn)結(jié)果如下：(1) 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為33 (人民幣) (詳見表12)。(2) 盤點(diǎn)日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證兩張(85號和86號)，金額合計(jì)為4 。(3) 盤點(diǎn)日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(36號和37號)，金額合計(jì)為4 。(4) 職工張三借據(jù)一張，金額2 000元。經(jīng)審查，207年12月31日庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為36 ，208年1月2日庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為35 ，208年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金支出總額為21 ，208年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金收入總額為20 ，銀行核定庫存現(xiàn)金限額30 000元?！緦?shí)訓(xùn)要求】編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，形成審計(jì)結(jié)論。表14 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位名稱編制人日期審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核人日期會計(jì)期間索引號W1—2盤點(diǎn)日期幣 種實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄檢查盤點(diǎn)記錄幣面額張數(shù)金額/元項(xiàng) 目金額/元100元120 上一日現(xiàn)金庫存賬面余額 50元250 加：盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額20元2414 減：盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額10元3583 盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額5元47 盤點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金金額2元58 盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異1元42 差 異 原 因 分 析5角20 2角14 1角16 5分24 2分50 1分50 合計(jì)　33 盤點(diǎn)日調(diào)整后金額審計(jì)結(jié)論：追 溯 調(diào) 整報(bào)表日到查賬日現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額 盤點(diǎn)人： 監(jiān)盤人：實(shí)訓(xùn)五 驗(yàn)算法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】208年1月6日，注冊會計(jì)師在審查ABC公司生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)207年12月份甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬如下：表15 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 完工產(chǎn)品：120臺產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 在產(chǎn)品：60臺，投料率80%，完工率50%摘 要直接材料人工費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本54000135002025087750分配材料費(fèi)248400248400分配工資費(fèi)3375033750分配制造費(fèi)8775087750合計(jì)30240047250108000457650結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本2468003880088400374000月末在產(chǎn)品成本5560084501960083650經(jīng)了解：甲產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；該企業(yè)存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；甲產(chǎn)品月末無余額?！緦?shí)訓(xùn)要求】指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄。實(shí)訓(xùn)六 分析程序的應(yīng)用【實(shí)訓(xùn)資料】ABC公司屬于均衡生產(chǎn)企業(yè)，202年度沒有發(fā)生重組、合并等，該年度112月份營業(yè)收入、營業(yè)成本列示如下：表16月 份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17 8007 56627 6006 76437 4006 51247 7006 76857 8006 98167 8506 94777 9507 11587 7006 83097 6006 832107 9007 111118 1007 2801218 90015 139合計(jì)104 30091 845【實(shí)訓(xùn)要求】指出主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡要說明理由。實(shí)訓(xùn)七 抽樣方法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)表如表：表17 隨機(jī)表列行12345104 73439 42691 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 28610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638【實(shí)訓(xùn)要求】（1）以第2行、第1列數(shù)字為起點(diǎn)，自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？（2）以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號碼分別是多少？實(shí)訓(xùn)八 抽樣風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)要求】某注冊會計(jì)師抽查了下表所列的情況：表18審查內(nèi)容樣本及其容量可容忍誤差推斷誤差總體實(shí)際誤差未批準(zhǔn)的賒銷銷貨發(fā)票副本200張2%%10%假造應(yīng)收賬款向150戶顧客發(fā)函10000元20000元14000元虛列現(xiàn)金支出200筆支出及憑證1%25%%漏計(jì)應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收單100張5000元8670元3000元【實(shí)訓(xùn)要求】請判斷分析：（1）在上表所列情況中，關(guān)于未批準(zhǔn)賒銷的情況屬于哪種抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（2）在上表所列四種情況中，哪種情況可能使注冊會計(jì)師給予相關(guān)內(nèi)部控制制度的信賴低于應(yīng)當(dāng)給予的信賴？（3）在上表所列四種情況中，哪種情況的抽樣結(jié)果未引起抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（4）在上表所列四種情況中，哪種情況直接影響實(shí)質(zhì)性測試的效率，但不影響實(shí)質(zhì)性測試的效果？實(shí)訓(xùn)九 應(yīng)收賬款函證【實(shí)訓(xùn)要求】注冊會計(jì)師A審計(jì)ABC公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，對載止208年12月31日應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，抽取樣本20個(gè)，其中15個(gè)客戶應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)284 005 600元，與回函結(jié)果一致，另5個(gè)客戶情況如下： （1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證回函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1000萬元”，雙方差額為800萬元，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前未能核對清楚。（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。（4）C公司欠款150萬元，收到對方詢證回函稱：已于10月份預(yù)付貨款250萬元，足以抵付欠款。 （5）D公司欠款100萬元。收到對方詢證回函稱：所購貨從未收到。于是，張雷又實(shí)施以下程序進(jìn)行判斷：（1）查閱有關(guān)憑證，證實(shí)J公司欠款確已于次年度的1月3日入賬。（2）查明雙方差額800萬元的原因是：該款已于208年12月31日收到，該公司尚未進(jìn)行會計(jì)處理。（3）采用替代程序證實(shí)B公司欠款2500萬元。（4）檢查預(yù)收貸款確實(shí)收到并已入賬，同時(shí)檢查能夠抵付，提請C公司作調(diào)整會計(jì)分錄。（5）審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否已發(fā)出，證實(shí)貨物尚未發(fā)出。 函證樣本占總戶數(shù)20%，抽取樣本占期未總額比例為27%，全部應(yīng)收賬款余額為1 284 005 600元?！緦?shí)訓(xùn)要求】請代注冊會計(jì)師A編制“應(yīng)收賬款函證情況分析表”。表19 應(yīng)收賬款函證情況分析表被審計(jì)單位名稱： 財(cái)務(wù)報(bào)表期間： 工作底稿索引號：編制人及復(fù)核人簽字編制人：日期：復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：日期：函證單位賬面余額收到回函未收到回函未確認(rèn)金額備注直接確認(rèn)實(shí)施追加程序后確認(rèn)通過替代程序確認(rèn) 合計(jì)