【正文】 《審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)》指導(dǎo)書 課程名稱：審計(jì)案例實(shí)訓(xùn) 制 定 人： 劉秋林 企業(yè)專家： 楊華錦 企業(yè)名稱：重慶黔龍實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司審核人： 張崇友 編制單位：經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 編制日期：2016年6月20日教 務(wù) 處 制審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書一、實(shí)訓(xùn)的任務(wù)和目的審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)是審計(jì)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，也是一門必修課程。其主要目的是：借助實(shí)訓(xùn)資料完成財(cái)務(wù)報(bào)表主要審計(jì)工作訓(xùn)練，進(jìn)一步提高學(xué)生分析問題和解決問題的綜合能力，為畢業(yè)后盡快適應(yīng)實(shí)際工作打下良好的基礎(chǔ)。二、實(shí)訓(xùn)的基本要求 1. 認(rèn)真閱讀教材和實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書，做好預(yù)習(xí)； 2．理解實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的操作原理； 3．掌握實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)處理。三、實(shí)訓(xùn)的紀(jì)律要求1．嚴(yán)格遵守實(shí)訓(xùn)的有關(guān)規(guī)章制度，愛護(hù)公共財(cái)物。2．在整個(gè)實(shí)驗(yàn)期間不得缺席、遲到、早退，如果因病或因重大事情不能參加實(shí)驗(yàn)的一律以書面形式事先請(qǐng)假，否則，將按實(shí)訓(xùn)室的有關(guān)規(guī)章制度以及審計(jì)實(shí)訓(xùn)考核辦法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅處理。3．按質(zhì)、按量、按時(shí)完成所規(guī)定的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，實(shí)訓(xùn)成果交指導(dǎo)老師批閱。四、實(shí)訓(xùn)成績(jī)考核與評(píng)定 審計(jì)案例實(shí)訓(xùn)教學(xué)是整個(gè)教學(xué)過程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)與課堂教學(xué)一樣，實(shí)行嚴(yán)格的考核制度。這對(duì)于充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性，促使其按質(zhì)、按量、按時(shí)完成教學(xué)計(jì)劃所規(guī)定的實(shí)驗(yàn)任務(wù)，進(jìn)一步提高實(shí)驗(yàn)效果，具有重要的作用。鑒于審計(jì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)與一般課堂教學(xué)相比，有其特殊性，因此，考核的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)學(xué)生的實(shí)際操作能力上。具體評(píng)定方法如下：考核指標(biāo)分?jǐn)?shù)考核內(nèi)容考核結(jié)果實(shí)驗(yàn)態(tài)度15出勤、討論、提問、聽課及做作業(yè)等情況實(shí)驗(yàn)方法15訓(xùn)練目的、訓(xùn)練步驟和訓(xùn)練方法的運(yùn)用情況操作技能40操作技能的掌握和訓(xùn)練程度，作業(yè)完成情況分析能力30訓(xùn)練問答和實(shí)訓(xùn)報(bào)告的質(zhì)量合計(jì)100實(shí)訓(xùn)一 審閱法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】ABC公司208年5月份銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表如表表2所示。表1 銷售費(fèi)用明細(xì)帳 單位：元208年摘 要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告費(fèi)展覽費(fèi)其他費(fèi)用51付1產(chǎn)品包裝費(fèi)25002付報(bào)刊廣告費(fèi)30003付展覽公司展覽費(fèi)95005付舊設(shè)備銷售的運(yùn)費(fèi)36507付門市部購辦公用品款15008付2產(chǎn)品裝卸費(fèi)40011付2產(chǎn)品包裝費(fèi)300013付車站裝卸費(fèi)80018付銷售合同違約金400022付賠償金600022付1產(chǎn)品運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)150023付門市部差旅費(fèi)120023付1產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)232324付門市部用電腦款5000…………………………… 工資分配表表2 208年12月 單位：元部門人員類別生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出合計(jì)生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人8900089?000生產(chǎn)車間管理人員48004?800銷售部門門市部800800廠辦管理人員1200012?000供應(yīng)科采購人員1?2001?200計(jì)劃科工作人員1?3501?350財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)人員30003?000其他研發(fā)人員84008 400其他基建人員1?6501?650其他固定資產(chǎn)清理人員600600合計(jì)91?850540013?3503?0008008400122?800【實(shí)訓(xùn)要求】對(duì)銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表進(jìn)行審閱，并指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄（視為本期發(fā)現(xiàn)本期錯(cuò)弊處理）。實(shí)訓(xùn)二 核對(duì)法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】ABC公司所得稅稅率為25%，209年注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司208年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，檢查了以下資料：（1）208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表3 208年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金22 000短期借款40 000交易性金融資產(chǎn)76 640應(yīng)付賬款10 0000應(yīng)收帳款20 000應(yīng)付職工薪酬20 000其他應(yīng)收款1 516應(yīng)交稅費(fèi)12 000存貨250 800其他應(yīng)付款6 000固定資產(chǎn)200 000長(zhǎng)期借款100 000在建工程27 200實(shí)收資本250 000無形資產(chǎn)30 000資本公積90 000長(zhǎng)期股權(quán)投資20 000盈余公積10 000未分配利潤(rùn)21 156資產(chǎn)合計(jì)648 156負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)648 156財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露：（1）存貨只有原材料和在產(chǎn)品有余額，其中，原材料年末余額為120 000元，在產(chǎn)品年末余額為130 800元；（2）存貨減值準(zhǔn)備貸方余額為0。 利潤(rùn)表表4 208年度 單位：元項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入526 660 減:營(yíng)業(yè)成本396 010 營(yíng)業(yè)稅金及附加7730 銷售費(fèi)用24 000 管理費(fèi)用33 050 財(cái)務(wù)費(fèi)用15 320 資產(chǎn)減值損失10 000 加：投資收益25 90二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)43 140 加: 營(yíng)業(yè)外收入1 560 減: 營(yíng)業(yè)外支出4 80三、利潤(rùn)總額44 220 減: 所得稅費(fèi)用13 800四、凈利潤(rùn)30 420（2）208年12月原材料總帳表5 原材料總帳 單位：元208年摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日121期初結(jié)余26 0003購入150 000176 00016購入240 000416 00031維修生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用16 000400 00031生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用280 000120 00031本月合計(jì)390 000296 000120 000（3）208年12月生產(chǎn)成本表表6 生產(chǎn)成本表 單位：元成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本40 0004 0008 00052 000本月生產(chǎn)費(fèi)用296 00032 00050 000378 000生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)336 00036 00058 000430 000完工產(chǎn)品成本 224 00028 80046 400299 200月末在產(chǎn)品成本 112 0007 20011 600130 800月末在產(chǎn)品成本按定額計(jì)算，在產(chǎn)品的投料率為100%，完工率為50%；產(chǎn)成品的材料定額為1120元/件，產(chǎn)成品的直接人工定額為144元/件，產(chǎn)成品的制造費(fèi)用為232元/件；在產(chǎn)品數(shù)量為100件。（4）208年12月原材料收發(fā)存月報(bào)表表7 原材料收發(fā)存月報(bào)表 材料項(xiàng)目A材料（件）B材料（千克）C材料（件）D材料（千克）合 計(jì)月初數(shù)量3008080400單價(jià)40100505金額1 20080004000200026000收入數(shù)量5200100014402000單價(jià)40100505金額2080001000007200010000390000發(fā)出數(shù)量45008005601600單價(jià)40100505金額18000080000280008000296000結(jié)存數(shù)量1000280960800單價(jià)40100505金額4000028000480004000120000（5）2008年12月31日原材料盤點(diǎn)表表8 原材料盤點(diǎn)表名稱單 位數(shù) 量A材料件1400B材料千克360C材料件1120D材料千克600【實(shí)訓(xùn)要求】運(yùn)用核對(duì)法進(jìn)行審查，指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄和編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。資產(chǎn)負(fù)債表表9 208年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收帳款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)存貨其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款在建工程實(shí)收資本無形資產(chǎn)資本公積長(zhǎng)期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)利潤(rùn)表表10 208年度 單位：元項(xiàng)目金額一、營(yíng)業(yè)收入 減:營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加:投資損益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加: 營(yíng)業(yè)外收入 減: 營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減: 所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)實(shí)訓(xùn)三 調(diào)節(jié)法的運(yùn)用【實(shí)訓(xùn)資料】ABC公司208年12月31日產(chǎn)成品——羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量如表所示：表11品種一等品