【正文】 《審計案例實訓(xùn)》指導(dǎo)書 課程名稱：審計案例實訓(xùn) 制 定 人： 劉秋林 企業(yè)專家： 楊華錦 企業(yè)名稱：重慶黔龍實業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司審核人： 張崇友 編制單位：經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系 編制日期：2016年6月20日教 務(wù) 處 制審計案例實訓(xùn)指導(dǎo)書一、實訓(xùn)的任務(wù)和目的審計案例實訓(xùn)是審計專業(yè)實踐性教學(xué)中一個十分重要的環(huán)節(jié)，也是一門必修課程。其主要目的是：借助實訓(xùn)資料完成財務(wù)報表主要審計工作訓(xùn)練，進(jìn)一步提高學(xué)生分析問題和解決問題的綜合能力，為畢業(yè)后盡快適應(yīng)實際工作打下良好的基礎(chǔ)。二、實訓(xùn)的基本要求 1. 認(rèn)真閱讀教材和實訓(xùn)指導(dǎo)書，做好預(yù)習(xí)； 2．理解實驗項目的操作原理； 3．掌握實驗項目的業(yè)務(wù)處理。三、實訓(xùn)的紀(jì)律要求1．嚴(yán)格遵守實訓(xùn)的有關(guān)規(guī)章制度，愛護(hù)公共財物。2．在整個實驗期間不得缺席、遲到、早退，如果因病或因重大事情不能參加實驗的一律以書面形式事先請假，否則，將按實訓(xùn)室的有關(guān)規(guī)章制度以及審計實訓(xùn)考核辦法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅處理。3．按質(zhì)、按量、按時完成所規(guī)定的實訓(xùn)任務(wù)，實訓(xùn)成果交指導(dǎo)老師批閱。四、實訓(xùn)成績考核與評定 審計案例實訓(xùn)教學(xué)是整個教學(xué)過程中一個重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)與課堂教學(xué)一樣，實行嚴(yán)格的考核制度。這對于充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性，促使其按質(zhì)、按量、按時完成教學(xué)計劃所規(guī)定的實驗任務(wù)，進(jìn)一步提高實驗效果，具有重要的作用。鑒于審計實訓(xùn)教學(xué)與一般課堂教學(xué)相比，有其特殊性，因此，考核的重點(diǎn)應(yīng)放在對學(xué)生的實際操作能力上。具體評定方法如下：考核指標(biāo)分?jǐn)?shù)考核內(nèi)容考核結(jié)果實驗態(tài)度15出勤、討論、提問、聽課及做作業(yè)等情況實驗方法15訓(xùn)練目的、訓(xùn)練步驟和訓(xùn)練方法的運(yùn)用情況操作技能40操作技能的掌握和訓(xùn)練程度，作業(yè)完成情況分析能力30訓(xùn)練問答和實訓(xùn)報告的質(zhì)量合計100實訓(xùn)一 審閱法的運(yùn)用【實訓(xùn)資料】ABC公司208年5月份銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表如表表2所示。表1 銷售費(fèi)用明細(xì)帳 單位：元208年摘 要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險費(fèi)廣告費(fèi)展覽費(fèi)其他費(fèi)用51付1產(chǎn)品包裝費(fèi)25002付報刊廣告費(fèi)30003付展覽公司展覽費(fèi)95005付舊設(shè)備銷售的運(yùn)費(fèi)36507付門市部購辦公用品款15008付2產(chǎn)品裝卸費(fèi)40011付2產(chǎn)品包裝費(fèi)300013付車站裝卸費(fèi)80018付銷售合同違約金400022付賠償金600022付1產(chǎn)品運(yùn)輸保險費(fèi)150023付門市部差旅費(fèi)120023付1產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)232324付門市部用電腦款5000…………………………… 工資分配表表2 208年12月 單位：元部門人員類別生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出合計生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人8900089?000生產(chǎn)車間管理人員48004?800銷售部門門市部800800廠辦管理人員1200012?000供應(yīng)科采購人員1?2001?200計劃科工作人員1?3501?350財務(wù)科財務(wù)人員30003?000其他研發(fā)人員84008 400其他基建人員1?6501?650其他固定資產(chǎn)清理人員600600合計91?850540013?3503?0008008400122?800【實訓(xùn)要求】對銷售費(fèi)用明細(xì)帳和工資分配表進(jìn)行審閱，并指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄（視為本期發(fā)現(xiàn)本期錯弊處理）。實訓(xùn)二 核對法的運(yùn)用【實訓(xùn)資料】ABC公司所得稅稅率為25%，209年注冊會計師對該公司208年財務(wù)報表審計，檢查了以下資料：（1）208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表表3 208年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金22 000短期借款40 000交易性金融資產(chǎn)76 640應(yīng)付賬款10 0000應(yīng)收帳款20 000應(yīng)付職工薪酬20 000其他應(yīng)收款1 516應(yīng)交稅費(fèi)12 000存貨250 800其他應(yīng)付款6 000固定資產(chǎn)200 000長期借款100 000在建工程27 200實收資本250 000無形資產(chǎn)30 000資本公積90 000長期股權(quán)投資20 000盈余公積10 000未分配利潤21 156資產(chǎn)合計648 156負(fù)債和所有者權(quán)益合計648 156財務(wù)報表附注披露：（1）存貨只有原材料和在產(chǎn)品有余額，其中，原材料年末余額為120 000元，在產(chǎn)品年末余額為130 800元；（2）存貨減值準(zhǔn)備貸方余額為0。 利潤表表4 208年度 單位：元項目金額一、營業(yè)收入526 660 減:營業(yè)成本396 010 營業(yè)稅金及附加7730 銷售費(fèi)用24 000 管理費(fèi)用33 050 財務(wù)費(fèi)用15 320 資產(chǎn)減值損失10 000 加：投資收益25 90二、營業(yè)利潤43 140 加: 營業(yè)外收入1 560 減: 營業(yè)外支出4 80三、利潤總額44 220 減: 所得稅費(fèi)用13 800四、凈利潤30 420（2）208年12月原材料總帳表5 原材料總帳 單位：元208年摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日121期初結(jié)余26 0003購入150 000176 00016購入240 000416 00031維修生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用16 000400 00031生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用280 000120 00031本月合計390 000296 000120 000（3）208年12月生產(chǎn)成本表表6 生產(chǎn)成本表 單位：元成本項目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計月初在產(chǎn)品成本40 0004 0008 00052 000本月生產(chǎn)費(fèi)用296 00032 00050 000378 000生產(chǎn)費(fèi)用合計336 00036 00058 000430 000完工產(chǎn)品成本 224 00028 80046 400299 200月末在產(chǎn)品成本 112 0007 20011 600130 800月末在產(chǎn)品成本按定額計算，在產(chǎn)品的投料率為100%，完工率為50%；產(chǎn)成品的材料定額為1120元/件，產(chǎn)成品的直接人工定額為144元/件，產(chǎn)成品的制造費(fèi)用為232元/件；在產(chǎn)品數(shù)量為100件。（4）208年12月原材料收發(fā)存月報表表7 原材料收發(fā)存月報表 材料項目A材料（件）B材料（千克）C材料（件）D材料（千克）合 計月初數(shù)量3008080400單價40100505金額1 20080004000200026000收入數(shù)量5200100014402000單價40100505金額2080001000007200010000390000發(fā)出數(shù)量45008005601600單價40100505金額18000080000280008000296000結(jié)存數(shù)量1000280960800單價40100505金額4000028000480004000120000（5）2008年12月31日原材料盤點(diǎn)表表8 原材料盤點(diǎn)表名稱單 位數(shù) 量A材料件1400B材料千克360C材料件1120D材料千克600【實訓(xùn)要求】運(yùn)用核對法進(jìn)行審查，指出存在的問題，并編制調(diào)整分錄和編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。資產(chǎn)負(fù)債表表9 208年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年末數(shù)貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收帳款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)存貨其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)長期借款在建工程實收資本無形資產(chǎn)資本公積長期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計利潤表表10 208年度 單位：元項目金額一、營業(yè)收入 減:營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加:投資損益二、營業(yè)利潤 加: 營業(yè)外收入 減: 營業(yè)外支出三、利潤總額 減: 所得稅費(fèi)用四、凈利潤實訓(xùn)三 調(diào)節(jié)法的運(yùn)用【實訓(xùn)資料】ABC公司208年12月31日產(chǎn)成品——羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量如表所示：表11品種一等品