【正文】 折價購入的債券，其實(shí)際支付的價款與債券面值的差額，應(yīng)當(dāng)在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計(jì)利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。公司的長期債權(quán)投資通過“長期債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期債權(quán)投資指公司購入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目核算公司提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。 七、對外投資公司擁有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過1年的投資歸為短期投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。 六、待攤費(fèi)用 1．公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備?！笆芡写N商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品?！拔屑庸の镔Y”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本?！皫齑嫔唐贰?科目核算公司庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實(shí)際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)按原材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置原材料明細(xì)帳（或原材料卡片）。在途物資包括各種材料、商品等。五、存貨存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；173。應(yīng)收帳款計(jì)價采用總價法，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應(yīng)收帳款入帳。 “應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。八、會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨(dú)立核算的二級單位在進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。上海廣電股份有限公司會計(jì)核算制度（修訂稿）第一節(jié) 總 則一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會計(jì)工作，根據(jù)國家財(cái)政部頒發(fā)的《股份有限公司會計(jì)制度》，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，修訂本制度。 第二節(jié) 會計(jì)核算的原則一、會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。五、會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。九、會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)帳。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)帳?！捌渌麘?yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失，可確認(rèn)為壞帳損失。各種存貨按取得時的實(shí)際成本核算。公司購入的自建工程所需要的材料機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。原材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同公司的產(chǎn)品，在本科目核算。本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位的名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。本科目按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提方法：存貨跌價準(zhǔn)備按期末單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入當(dāng)期存貨跌價損失。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。公司的短期投資通過“短期投資”科目進(jìn)行核算，“短期投資”科目應(yīng)按短期投資的種類設(shè)置明細(xì)帳。短期投資跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：持有的短期投資，在期末時應(yīng)以成本與市價孰低計(jì)價，市價低于成本的部分，應(yīng)提取短期投資跌價準(zhǔn)備。公司進(jìn)行債券投資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過本科目核算直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，投資收益采取成本法核算。其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中，按實(shí)際支付的價款加經(jīng)紀(jì)人的傭金計(jì)價；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過50％（含）或者擁有公司實(shí)際控制權(quán)時，需編制合并會計(jì)報(bào)表。長期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提持有的長期投資減值準(zhǔn)備。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個別折舊率。公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。九、無形資產(chǎn)公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為：類別 攤銷年限房屋使用權(quán) 1040年土地使用權(quán) 3050年商標(biāo)使用權(quán) 510年十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動