【正文】 壞帳損失的會計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。⑥核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對。(2)審計(jì)程序①核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；②會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，編制“庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。第二十五條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。第八章 對內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評價(jià)第二十二條 集團(tuán)審計(jì)稽核部每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對內(nèi)部審計(jì)人員獎罰的依據(jù)。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：（一）不得濫用職權(quán)；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機(jī)密；（四）不得玩忽職守。 七、集團(tuán)審計(jì)稽核部可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見及處理決定三個月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。三、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。第五章 審計(jì)意見和決定第十六條 出具審計(jì)意見書和審計(jì)決定一、集團(tuán)審計(jì)稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理：（一）對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書。二、集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下：（一）審計(jì)報(bào)告中所提問題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；（二）處理意見是否客觀公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行；（三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)；（四）對被審計(jì)二級子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告；（五）審計(jì)過程是否遵循法定程序。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)二級子公司意見。四、審計(jì)報(bào)告中對下列事項(xiàng)不作評價(jià)：（一）審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。對需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）被審計(jì)二級子公司名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；（三）審計(jì)過程記錄；（四）審計(jì)標(biāo)識及其說明；（五）審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)、初步處理意見及建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（八）索引號及頁次；（九）其他說明事項(xiàng)。第十三條 編制審計(jì)工作底稿一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。七、審計(jì)組對現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對被審計(jì)二級子公司違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。四、被審計(jì)二級子公司或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。第十二條 收集證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。集團(tuán)審計(jì)稽核部認(rèn)為需要被審計(jì)二級子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。第九條 發(fā)送審計(jì)通知書集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)二級子公司送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門?？傮w審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）被審計(jì)二級子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱；（二）審計(jì)方式；（三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略；（四）重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；（五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間；（六）審計(jì)小組組成及人員分工要求；（七）其他有關(guān)的內(nèi)容；（八）編制總體審計(jì)方案的日期。審計(jì)組要求被審計(jì)二級子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：一、被審計(jì)二級子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；三、銀行帳戶、會計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會計(jì)資料；四、會計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等；七、前次接受審計(jì)檢查情況；八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)二級子公司的影響；九、其它需要了解的情況。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制，組長負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。 立體舉報(bào)機(jī)制：建立內(nèi)部立體舉報(bào)機(jī)制，二級子公司內(nèi)部員工不論層級可隨時(shí)向集團(tuán)審計(jì)稽核部或二級子公司審計(jì)稽核部門舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)?，集團(tuán)審計(jì)稽核部應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)查真相并對屬實(shí)的情況進(jìn)行處理。 臨時(shí)審計(jì)工作組：為使二級子公司和集團(tuán)在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，集團(tuán)審計(jì)稽核部牽頭，定期組織抽調(diào)各二級子公司財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)對相關(guān)二級子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 稽核審計(jì)：集團(tuán)對二級子公司進(jìn)行控制的重要手段是進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核由集團(tuán)和二級子公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行。第二條 本制度是集團(tuán)審計(jì)稽核部對二級子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計(jì)人員對二級子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。審計(jì)分為常態(tài)審計(jì)和非常態(tài)審計(jì)，常態(tài)審計(jì)是每年組織四次定期的審計(jì)，以加強(qiáng)控制。臨時(shí)審計(jì)工作組完成審計(jì)任務(wù)后就返回各崗位，需要時(shí)再回到小組。第四條 適用范圍本管理規(guī)定適用集團(tuán)所有二級子公司審計(jì)管理。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。第八條 編制審計(jì)工作方案一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審二級子公司情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)二級子公司時(shí)遞交。集團(tuán)審計(jì)稽核部向被審計(jì)二級子公司送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)二級子公司法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第十一條 實(shí)施檢查審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、盤點(diǎn)監(jiān)督以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)二級子公司銀行帳戶、會計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（五）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；（六）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（七）其它證據(jù)。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)二級子公司的經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)收支情況。七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。第四章 審計(jì)終結(jié)第十四條 編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對被審計(jì)二級子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評價(jià)意見，以及違反國家或集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。被審計(jì)二級子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對審計(jì)報(bào)告沒有異議。三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。被審計(jì)二級子公司如有違反國家財(cái)政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見書中予以指明并令其糾正。四、被審計(jì)二級子公司在收到審計(jì)意見書和審計(jì)決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報(bào)送集團(tuán)審計(jì)稽核部。第六章 審計(jì)檔案第十七條 建立審計(jì)檔案對辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。第二十三條 對在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)稽核部可專門提請集團(tuán)總裁予以獎勵。第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”，中注明或做出必要的調(diào)整。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證；④檢查有價(jià)證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計(jì)處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對；⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄；⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整；⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)做出詳細(xì)記錄，并提請被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。5. 壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整；③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；④確定壞帳準(zhǔn)備在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項(xiàng)目。⑥分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。8. 待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定待攤費(fèi)用會計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；④確定待攤費(fèi)用在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計(jì)劃；審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)。⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。如有差異，查明原因做出記錄。⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示)，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對相符。⑤檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對于采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度會計(jì)報(bào)表。⑧檢查對外長期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%，若超過，應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。13. 固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸③確定固定資產(chǎn)清理在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序(l)審計(jì)目標(biāo)①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。17. 遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定遞延資產(chǎn)會計(jì)政策是否恰當(dāng)；②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；④確定遞延資產(chǎn)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。19. 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付票據(jù)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某