【正文】 壞帳損失的會計處理是否經授權批準。②獲取或編制應收帳款明細表，復核加計數額是否正確。⑥核對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。②獲取或編制資產負債表日應收票據明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據明細表總數追查到總分類帳；抽查部分票據，檢查其內容是否正確；將所查的票據項目:追查到應收票據明細帳，并與有關文件核對。(2)審計程序①核對短期投資明細帳與總帳余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。盤點金額與現金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應查明原因并做出記錄或作適當調整。第二十五條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和集團的有關規(guī)定。第八章 對內部審計人員的考核與評價第二十二條 集團審計稽核部每年對所屬專職和兼職內部審計人員進行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結果作為對內部審計人員獎罰的依據。第十九條 內部審計人員在履行職責時應嚴守如下紀律：（一）不得濫用職權；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機密；（四）不得玩忽職守。 七、集團審計稽核部可根據需要在下達審計決定或審計意見及處理決定三個月內進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。三、審計決定自送達之日起生效。第五章 審計意見和決定第十六條 出具審計意見書和審計決定一、集團審計稽核部根據不同情況，分別做出一下處理：（一）對審計事項做出評價，出具審計意見書。二、集團審計稽核部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿；依據是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；（二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行；（三）報告結構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；（四）對被審計二級子公司和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據核實結果改定審計報告；（五）審計過程是否遵循法定程序。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規(guī)定及時征求被審計二級子公司意見。四、審計報告中對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據不足、評價依據和標準不明確的事項。二、審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容：（一）被審計二級子公司名稱；（二）審計項目名稱以及實施時間；（三）審計過程記錄；（四）審計標識及其說明；（五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復核者姓名及復核日期；（八）索引號及頁次；（九）其他說明事項。第十三條 編制審計工作底稿一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。七、審計組對現金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計二級子公司違反國家規(guī)定的財務收支行為的取證，以及對審計事項進行調查時，應當指派兩名以上審計人員辦理。四、被審計二級子公司或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或簽章的，審計人員應當在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。第十二條 收集證據一、審計證據是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。根據審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。集團審計稽核部認為需要被審計二級子公司自查的，應當在審計通知書中明確自查的內容、要求和期限。第九條 發(fā)送審計通知書集團審計稽核部應當在實施審計3日前，向被審計二級子公司送達審計通知書，并抄送有關部門?？傮w審計方案應包括以下內容：（一）被審計二級子公司名稱和審計事項名稱；（二）審計方式；（三）審計依據、審計目的、審計范圍、審計策略；（四）重要會計問題及重點審計領域；（五）預計的審計工作進度、時間；（六）審計小組組成及人員分工要求；（七）其他有關的內容；（八）編制總體審計方案的日期。審計組要求被審計二級子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：一、被審計二級子公司的性質、規(guī)模、經營范圍等基本概況和資產情況；二、組織機構和管理層人員結構、財務隸屬關系、人員編制情況；三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經濟指標完成情況表及其他有關的會計資料；四、會計基礎工作情況、財務會計機構和工作崗位設置情況及工作情況；五、相關的內部控制制度；六、公司章程、重要經濟合同、協(xié)議、董事會會議紀要等；七、前次接受審計檢查情況；八、宏觀經濟形勢對被審計二級子公司的影響；九、其它需要了解的情況。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。 立體舉報機制：建立內部立體舉報機制，二級子公司內部員工不論層級可隨時向集團審計稽核部或二級子公司審計稽核部門舉報發(fā)現的問題，無論真?zhèn)?，集團審計稽核部應立即著手進行調查真相并對屬實的情況進行處理。 臨時審計工作組：為使二級子公司和集團在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應，集團審計稽核部牽頭，定期組織抽調各二級子公司財務人員組成臨時審計工作組，負責對相關二級子公司進行專項審計。 稽核審計：集團對二級子公司進行控制的重要手段是進行稽核審計，稽核由集團和二級子公司財務部門內部進行。第二條 本制度是集團審計稽核部對二級子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內容包括審計人員對二級子公司在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織四次定期的審計，以加強控制。臨時審計工作組完成審計任務后就返回各崗位，需要時再回到小組。第四條 適用范圍本管理規(guī)定適用集團所有二級子公司審計管理。審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，應當明確職責，互相配合。第八條 編制審計工作方案一、審計組在實施審計之前，應當根據項目審計的要求和被審二級子公司情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。總體審計方案應當由集團審計稽核部負責人審核批準，重要審計事項報經主管領導批準后實施。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計二級子公司時遞交。集團審計稽核部向被審計二級子公司送達審計通知書時，應當要求被審計二級子公司法定代表人（或行政負責人）和財務主管人員就提供的與審計事項有關的會計資料的真實性、合法性、完整性做出書面承諾，作為審計證據編入審計工作底稿。第十一條 實施檢查審計人員根據審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、盤點監(jiān)督以及計算機輔助審計等方法，審查被審計二級子公司銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現金、實物、有價證券；向有關人員詢問調查；檢查內部控制制度。審計證據有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（五）與審計事項有關人員提供的言證材料；（六）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；（七）其它證據。該證據仍可作為審計證據。審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。二、審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。五、編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實、重點突出，如實反映被審計二級子公司的經營活動及財務收支情況。七、審計工作底稿應有索引號及順序編號八、相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。九、審計工作底稿未經集團審計稽核部負責人批準，不得向外提供。第四章 審計終結第十四條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向派出的審計機構提出的書面文書。內容應當包括對被審計二級子公司實事審計的有關情況，審計評價意見，以及違反國家或集團規(guī)定的財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據。五、審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。被審計二級子公司應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計組或審計機構；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。三、如發(fā)現審計報告中有事實不清、證據不足等問題，應責成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。被審計二級子公司如有違反國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。四、被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起30日內將其執(zhí)行情況書面報送集團審計稽核部。第六章 審計檔案第十七條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。第二十條 內部審計人員應遵循回避原則。第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內部審計人員，審計稽核部可專門提請集團總裁予以獎勵。第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”，中注明或做出必要的調整。列明有價證券名稱、數量、票面價值和取得成本并與相關帳戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或進行適當調整；③在外保管的有價證券，應查閱有關保管的證明文件，必要時可向保管人函證；④檢查有價證券購入、售出或兌現的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；⑤復核與短期投資有關的損益計算是否準確，并與投資收益有關項目核對；⑥了解有價證券的可變現情況，并做出記錄；⑦檢查有無長期投資性質的短期投資項目，并作適當的說明和調整；⑧有價證券在資產負債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應做出詳細記錄，并提請被審計單位作適當披露；⑨驗明短期投資是否已在資產負債表恰當披露。③監(jiān)盤庫存票據，并與應收票據登記簿的有關內容核對。⑦驗明應收票據是否已在資產負債表上恰當披露。③分析應收帳款的帳齡及余額構成，選取帳齡長、金額大的應收款項向債務人進行函證，并根據回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代審計程序進行檢查，根據替代檢查結果判斷其債權的真實性與可收回性。⑥抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權，如有，應做出記錄或作適當調整。5. 壞帳準備審計目標和程序(1)審計目標①確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準備是否充分；②確定壞帳準備增減變動的記錄是否完整；③確定壞帳準備年末余額是否正確；④確定壞帳準備在會計報表上的披露是否恰當。②獲取或編制預付帳款明細表，復核加計數額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預付帳款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預付帳款的項目。⑥分析明細帳余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整。8. 待攤費用審計目標和程序(1)審計目標①確定待攤費用會計政策是否恰當；②確定待攤費用入帳和轉銷的記錄是否完整；③確定待攤費用年末余額是否正確；④確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當。②檢查資產負債表日存貨的實際存在：參與被審計單位存貨盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點計劃；審計人員親臨現場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當抽點；盤點結束后索取盤點明細表、匯總表副本進行復核，并選擇數額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與永續(xù)盤存記錄進行核對。⑥獲取存貨盤點盈虧調整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經授權審批，是否正確及時地入帳。⑨根據被審計單位存貨計價方法，抽查年末結存量比較大的存貨的計價是否正確，若存貨以計劃成本計價，還應檢查“材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉銷額是否正確，年末余額是否恰當。⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托加工材料，必要時對委托加工材料的實際存在進行函證。如有差異，查明原因做出記錄。⑩驗明存貨是否已在資產負債表上恰當披露。(2)審計程序①獲取或編制長期投資明細表(按股票投資、債券投資、其他投資分別列示)，復核加計數是否正確，并與明細帳和總帳的余額核對相符。⑤檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權益法或成本法，對于采用權益法的，應獲取被投資單位業(yè)經注冊會計師審計的年度會計報表。⑧檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產的50%，若超過，應提請被審計單位進行恰當披露。13. 固定資產清理審計目標和程序(l)審計目標①確定固定資產清理的記錄是否完整，反映的內容是否正確；②確定固定資產清理的期末余額是否正確；陸③確定固定資產清理在會計報表上的披露是否恰當。15. 待處理固定資產凈損失審計目標和程序(l)審計目標①確定待處理固定資產損溢的發(fā)生是否真實、轉銷是否合理；②確定待處理固定資產損溢發(fā)生和轉銷的記錄是否完整；③確定待處理固定資產損溢的年末余額是否正確；④確定待處理固定資產損溢在會計報表上的披露是否恰當。②獲取有關文件、資料，檢查無形資產的構成內容和計價依據。17. 遞延資產審計目標和程序(1)審計目標①確定遞延資產會計政策是否恰當；②確定遞延資產入帳和轉銷的記錄是否完整；③確定遞延資產年末余額是否正確；④確定遞延資產在會計報表上的披露是否恰當。19. 應付票據審計目標和程序(1)審計目標①確定應付票據的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定應付票據的年末余額是否正確；③確定應付票據在會計報表上的披露是否充分。⑤檢查是否存在未入帳的應付帳款：檢查被審計單位在資產負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某