【正文】 、現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將現(xiàn)金結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符?；て髽I(yè)財務核算規(guī)范作者：日期：化工企業(yè)財務核算規(guī)范一、 總則為規(guī)范化工企業(yè)的財務核算，加強財務管理，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理過程中的服務和監(jiān)督職能，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，并結合化工企業(yè)的實際情況，特制定本規(guī)范。每日終了，應結出銀行存款帳面余額。各化工企業(yè)應在遵循集團貨幣資金管理規(guī)定的前提下，結合自身實際情況制定具體管理辦法，應涵蓋但不限于費用報銷、借款、采購付款、銷售收款、庫存現(xiàn)金管理等方面。三、 應收賬款的核算及管理 應收賬款的核算化工企業(yè)統(tǒng)一設置“應收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項，包括集團內(nèi)客戶和集團外客戶應收賬款。 應收賬款管理及分析要加強應收賬款發(fā)生時（銷售發(fā)貨和銷售價格審核）、發(fā)生后（對帳、回收）的管理。應收賬款的管理遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理，迅速回籠”的原則。四、 集團內(nèi)部業(yè)務及資金往來㈠、集團內(nèi)部銷售和采購業(yè)務一般來講，化工企業(yè)銷售給集團內(nèi)部客戶應收取的貨款通過“應收賬款”（對方通過“應付賬款”）核算；化工企業(yè)向集團其他企業(yè)采購應支付的貨款通過“應付賬款”核算；化工企業(yè)代收代付的款項（非集團調(diào)撥，如水電費等）通過“其他應收款”或“其他應付款”核算；但為了方便對帳，要求與一個集團內(nèi)部企業(yè)的掛帳只能采用一個科目，通常選擇業(yè)務往來頻繁的核算科目掛帳。㈡、集團內(nèi)部資金往來化工企業(yè)與集團其他企業(yè)之間的資金往來調(diào)撥（非正常貨款結算），只對集團掛帳，只跟集團單向核對。集團設專人負責資金往來帳務核算，按月與款項往來企業(yè)核對一致并簽名確認。原則上要求舊帳不還不借新帳，誰經(jīng)辦誰負責跟進索取發(fā)票，財務定期清查跟進。各化工企業(yè)應加強存貨的管理，規(guī)范存貨出入庫單據(jù)管理、建立存貨出入庫臺帳、健全生產(chǎn)、倉庫、財務、采購、銷售相互之間的對帳機制，以確保存貨的安全和完整。原材料采購應有申購手續(xù)，經(jīng)核準后的請購單由采購部門下達訂單，貨到驗收由倉管員負責。原材料驗收內(nèi)部單據(jù)：《請購單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。原材料的領用部門主要是生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需求填制《原材料領用出倉單》，經(jīng)生產(chǎn)部門負責人簽名后向原材料倉庫辦理領料，原材料倉庫管理員據(jù)此發(fā)料。生產(chǎn)部門已領未用完的原材料應及時辦理退庫手續(xù)，日常余料退庫或月末生產(chǎn)假退料，均填制紅字《原材料領用出倉單》。 原材料結存和盤點原材料的入倉和出倉均需按要求辦理相關手續(xù)和及時核對帳務，以確保原材料結存帳實相符。 半成品的核算及管理化工企業(yè)的色漿等半成品在“自制半成品”科目核算，半成品應按規(guī)定分配直接人工、燃料及動力、制造費用等費用。各化工企業(yè)可以根據(jù)自身需要設置明細科目進行明細核算。按照集團統(tǒng)一要求以原銷售價回購集團內(nèi)客戶的油尾在油尾下設置二級明細科目單獨核算，該二級明細科目下設置“成本”和“價差”兩個三級明細科目。油尾流轉內(nèi)部單據(jù)：《油尾入倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門《油尾領用出倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門 產(chǎn)成品的核算及管理產(chǎn)成品通過“庫存商品”科目核算，按照產(chǎn)成品類別和名稱進行明細核算。產(chǎn)成品完工入庫單據(jù)：《成品入倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)聯(lián)。產(chǎn)成品銷售出庫對帳流程：成品倉庫與銷售部對帳，按月核對出倉數(shù)量是否準確；成品倉庫與財務部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致；銷售部與客戶對帳，按月核對入倉數(shù)量和金額是否準確；銷售部與財務部對帳，按月核對銷售數(shù)量與銷售金額是否一致。包裝物和低值易耗品應比照原材料進行管理，即入庫要辦理驗收手續(xù)，出庫要辦理領用手續(xù)。包裝物和低值易耗品領用內(nèi)部單據(jù)：《物品出倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（領用部門）七、 固定資產(chǎn)的核算及管理 固定資產(chǎn)的定義及分類固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上且使用年限為1年以上的資產(chǎn)。購置應由使用部門申請，按規(guī)定的審批權限審批后，采供部門負責購買，使用部門驗收，財務部門根據(jù)簽字后的有效發(fā)票和按照財務管理規(guī)定的驗收手續(xù)，確認無誤后付款并入帳。固定資產(chǎn)必須每半年盤點一次,做到帳、卡、物相一致，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。各化工企業(yè)要嚴格按照以下界定統(tǒng)一、規(guī)范核算各項費用，執(zhí)行后期要確保費用核算的一貫性和可比性，不得隨意變更費用核算科目。 成本核算基礎工作各化工企業(yè)必須加強成本核算的各項基礎工作。工程單由生產(chǎn)作業(yè)人員根據(jù)實際生產(chǎn)作業(yè)情況進行記錄，要求作業(yè)人員將每次的投料量、機器作業(yè)工時、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)準確在工程單上進行記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計人員負責收集工程單并錄入EXCEL表格。最后，將工程單上的產(chǎn)成品和半成品進行同類匯總，按照分配標準分配直接人工、燃料及動力、包裝物和制造費用。直接材料包括耗用的原材料（樹脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑）、色漿等半成品、調(diào)改的油尾、產(chǎn)成品，不包括生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料。生產(chǎn)領用直接材料的發(fā)出計價采用加權平均法，要求必須嚴格遵循，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低發(fā)出單價來影響成本。直接人工根據(jù)計時工資和計件工資的不同，能直接計入產(chǎn)品成本的計件工資直接計入相關產(chǎn)品成本（如調(diào)色工非底薪部分的調(diào)色計件工資），其余無法直接計入的人工費用按照生產(chǎn)工時進行分攤。用于分配計入產(chǎn)品成本的燃料及動力費用應來自每月機器設備所用水表、電表、油表和氣表的實際抄表數(shù)。制造費用發(fā)生時按照發(fā)生的項目在“制造費用”科目歸集，月末全額轉入“生產(chǎn)成本—制造費用“，按一定的合理比例分配計入各產(chǎn)品成本。對工藝技術的要求程度。市場競爭激烈的同類產(chǎn)品售價。 成本分析報告定期召開成本分析會，分析成本升降原因，總結經(jīng)驗教訓，找出問題，制定改進措施。財務根據(jù)授權領導批復的處理意見將“待處理財產(chǎn)損溢”科目金額轉入有關科目。發(fā)生以前年度損益調(diào)整的企業(yè)在上報集團報表時需單獨列明“以前年度損益調(diào)整”明細。十一、 會計信息質量及財務報告管理 會計信息質量要求為了提高化工企業(yè)財務報告質量，保證會計信息資料準確、及時、真實、完整，各化工企業(yè)必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，處理各種會計事項。 定期財務報告管理化工企業(yè)每月10日前應向集團財務部呈報上一月份財務報告。直屬單位負責人是財務報告質量第一責任人，直屬單位財務負責人是財務報告質量直接責任人。超過6個月的剩余成品轉入油尾：借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記庫存商品。 銷售產(chǎn)成品月末，根據(jù)銷售、倉庫、財務三方當月銷售發(fā)出產(chǎn)成品核對一致后，根據(jù)銷售匯總報表、發(fā)貨單：借：應收帳款 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額（當月開具增值稅專用發(fā)票稅額）月末統(tǒng)一結轉銷售成本（銷售發(fā)貨采用加權平均法，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低產(chǎn)成品發(fā)出單價來影響銷售成本）時：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品銷售給關聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)成品帳務處理同上，不允許直接按售價沖減庫存。 本規(guī)范自XXXX年XX月XX日起執(zhí)行。 銷售廢桶等廢棄物品借：現(xiàn)金等 貸：其他業(yè)務收入同時借記其他業(yè)務成本，貸記包裝物等。月末，根據(jù)油尾庫齡計提油尾跌價損失：未啟用新會計科目前借記管理費用存貨跌價損失，貸記油尾跌價準備；啟用新會計科目后借記資產(chǎn)減值損失—油尾，貸記存貨跌價準備—油尾。十二、 會計科目順序號編號新會計科目原會計科目備注一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41121應收票