【正文】 ，銀行資金運用集中于短期的自償性貸款上。于是為適應(yīng)新興資產(chǎn)階級和商品化大生產(chǎn)的需要，在資本主義革命最早的英國，1694年誕生了第一個有眾多資本家投資、以股份制形式組建的、主要為股東和其他經(jīng)營者提供有償金融信用服務(wù)的英格蘭銀行。然而近代銀行的發(fā)展歷程并不一帆風(fēng)順，由于新設(shè)銀行發(fā)放的大都是高利貸性質(zhì)的貸款，借款人都是投機商人和封建君主，即使有個別商人和小商品生產(chǎn)者能獲得銀行貸款，最后也會被高額的利息和復(fù)息壓得無利可圖甚至破產(chǎn)。嘗到借本收息的甜頭后，兌換商便開始主動以支付存款利息為誘餌，開辦吸收各類存款業(yè)務(wù)和公共簿記服務(wù)業(yè)務(wù)，籌集放貸資金，賺取高額息差。最初這些個體經(jīng)營的商人經(jīng)營條件很簡陋。伴隨著各國商品經(jīng)濟的發(fā)展和信用制度的初步建立，民間各種金融活動的數(shù)量、頻率迅速增加，金融機構(gòu)從無到有，逐步從商業(yè)經(jīng)營中分離出來。與其他金融機構(gòu)的成長過程一樣，商業(yè)銀行也有一個歷史演變過程，其經(jīng)營方式、范圍、規(guī)模、管理在它誕生后的幾百年歷曼長河中同樣經(jīng)歷了逐步發(fā)展、規(guī)范、分分合合的過程。除投、融資外，商業(yè)銀行還向社會各行各業(yè)及個人提供多種金融服務(wù)，而且服務(wù)范圍不斷擴大、深度不斷增強，提供的服務(wù)愈加方便。3．引進外資，加強國際經(jīng)貿(mào)聯(lián)系。盡管這幾年企業(yè)通過發(fā)行股票自行籌集了項目投資款，但各商業(yè)銀行每年的存款總額仍大幅度增長，11萬億元的存款余額絕大多數(shù)都通過銀行投向了國民經(jīng)濟各部門的簡單和擴大再生產(chǎn)。隨著世界各地及我國銀行法律對金融分業(yè)經(jīng)營限制的逐步放松，現(xiàn)代商業(yè)銀行正逐步向全能銀行或金融百貨公司的方向發(fā)展。例如股份有限公司形式的商業(yè)銀行必須設(shè)股東會和監(jiān)事會，商業(yè)銀行的增資擴股、利潤分配、董事長的選任等事項必須經(jīng)過股東大會表決通過方為有效。1．商業(yè)銀行的企業(yè)性商業(yè)銀行是企業(yè)性質(zhì)的法人，它應(yīng)當有自己獨立于投資人的資產(chǎn)，自行承擔經(jīng)營風(fēng)險，以追求最大利潤為經(jīng)營目標和發(fā)展動力。我國《商業(yè)銀行法》第2條所指的商業(yè)銀行是“依照中華人民共和國商業(yè)銀行法和公司法設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理清算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人”。最早出現(xiàn)商業(yè)銀行稱呼的國家是英國。11．《商業(yè)銀行管理》（羅斯，唐旭等譯，經(jīng)濟科學(xué)出版社，1999年版）； 12．《現(xiàn)代商業(yè)銀行管理》（宋逢明，清華大學(xué)出版社，1997年版）； 13．《商業(yè)銀行管理學(xué)》（俞喬、邢曉林，上海人民出版社，1996年版）。14．《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》（邢天才、高順芝，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2004年版）；15．《商業(yè)銀行財務(wù)管理》（艾洪德，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2004年版）；16．《現(xiàn)代商業(yè)銀行管理學(xué)》（王先玉，哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社，2002年版）。英國是現(xiàn)代銀行制度的發(fā)源地，為了與經(jīng)營長期信貸業(yè)務(wù)的投資銀行區(qū)分和區(qū)別管理的需要，英國金融。從以上的法律定義看，目前我國所有銀行中除作為中央銀行的中國人民銀行和國家開發(fā)銀行等一批政策性銀行外，其他都屬于商業(yè)銀行范疇，其中有4家國有獨資銀行、一批股份制銀行。和普通企業(yè)一樣，商業(yè)銀行要依法納稅繳費，按照合同的約定支付存款的本金、利息和到期收貸。銀行股東以自己的出資股份對銀行承擔有限責任。三、商業(yè)銀行的職能商業(yè)銀行在一國經(jīng)濟活動中居于重要的信用中介和支付中介地位，作用顯著。2．引導(dǎo)資金流向。商業(yè)銀行是社會資本運動的中心，每天與國內(nèi)外客戶有大量的業(yè)務(wù)往來。從早期的提供往來賬戶結(jié)算和代收付公用事業(yè)費，發(fā)展到電話銀行、網(wǎng)上銀行、POS機轉(zhuǎn)賬、異行通存通兌、外匯投資、代理保險、甚至還代售交通卡、儲值卡等業(yè)務(wù)。人類原始社會末期，簡單的、偶然的商品交換發(fā)展產(chǎn)生了一般等價物，然后一般等價物最終都過渡到金屬固形物。早期的商業(yè)銀行是由貨幣兌換業(yè)脫胎換骨轉(zhuǎn)化而成，它是典型的為商家生產(chǎn)經(jīng)營提供中介和較簡單信用服務(wù)的金融機構(gòu)。例如在意大利地中海沿岸的一些商業(yè)中心城市里，兌換商通常是坐在長凳上做生意的，因此長凳的意大利語“Banco”當時就成為兌換商的代名詞。從此鑄幣兌換所的社會融資、信用媒介功能迅速擴大，社會地位日益提高，此時的鑄幣兌換所也就從量變到質(zhì)變，逐步演變成為一種專業(yè)從事授受貨幣信用、貨幣轉(zhuǎn)賬和匯兌結(jié)算服務(wù)的社會信用特殊企業(yè)——銀行。因此，早期帶有封建社會高利貸性質(zhì)的銀行最終都難逃歇業(yè)或破產(chǎn)的命運。此后歐洲各發(fā)達國家都以英格蘭銀行為模式紛紛建起了一大批股份制的商業(yè)銀行。這種貸款運作是由銀行通過貼現(xiàn)票據(jù)對借款人的儲備資產(chǎn)發(fā)放的短期周轉(zhuǎn)性貸款，當票據(jù)到期和存貨銷售后貸款就可以自動收回。此類銀行不僅向客戶提供短期周轉(zhuǎn)貸款，同時也為客戶固定資產(chǎn)購入的資金需要提供長期資本融通服務(wù)。二次世界大戰(zhàn)后的幾十年來，上述英國式傳統(tǒng)商業(yè)銀行制度與德國式的綜合性商業(yè)銀行制度之間的區(qū)別已逐漸消失，許多國家的商業(yè)銀行已發(fā)展成為可經(jīng)營幾乎所有的零售和批發(fā)銀行業(yè)務(wù)和全方位經(jīng)營的“全能銀行”，成為事實上的“金融百貨商店”。但因商業(yè)銀行一詞沿用已久，習(xí)慣上人們已經(jīng)把中央銀行、政策性銀行以外的其他所有銀行統(tǒng)稱為“商業(yè)銀行”。然而落后的中國封建社會小農(nóng)經(jīng)濟不可能造就現(xiàn)代化的銀行。1897年由盛宣懷主持的中國第一家民族資本的股份制銀行——中國通商銀行在近代工商經(jīng)濟中心上海成立。以后又新設(shè)中國農(nóng)民銀行、中央信托局、郵政儲金匯業(yè)局和中央合作金庫，形成了較完整的由國民黨政府官僚控制的“四行二局一庫”金融體系。50年代又成立了國有的中國人民建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行，初步形成了所謂的社會主義金融體系，它們在新中國經(jīng)濟恢復(fù)和國有經(jīng)濟基礎(chǔ)建設(shè)時期發(fā)揮出一定的積極作用。期間原國有四大專業(yè)銀行也打破了分工限制，逐步向全方位無專業(yè)分工限制的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌。不過可以相信，隨著我國市場經(jīng)濟體制和商品經(jīng)濟進一步的完善和發(fā)展，以及我國加入WTO以后，對外資銀行在華經(jīng)營和參股國內(nèi)銀行，加上國有銀行上市籌資速度的加快，我國商業(yè)銀行繼續(xù)發(fā)展的空間很大，前途無量。我國《商業(yè)銀行法》亦相應(yīng)規(guī)定：未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，任何單位不得在名稱中使用“銀行”字樣。以上條件僅是設(shè)立商業(yè)銀行的必要條件，至于是否能通過審批，領(lǐng)取金融業(yè)務(wù)許可證則取決于中國銀行監(jiān)督管理委員會（以下簡稱銀監(jiān)會）。待銀監(jiān)會正式頒發(fā)經(jīng)營許可證后，方能憑許可證向公司登記主管機關(guān)申請設(shè)立登記。然而商業(yè)銀行設(shè)立分支機構(gòu)在程序上則與設(shè)立企業(yè)分支機構(gòu)不同，在取得銀行最高權(quán)力機構(gòu)（如股東大會）批準后，它必須先向銀監(jiān)會或其分局提出書面申請同時提交相關(guān)的文件資料。它們是依據(jù)《外資金融機構(gòu)管理條例》設(shè)立的中國企業(yè)法人。二、商業(yè)銀行的組織形式一個國家的商業(yè)銀行組織形式或銀行制度是否健全，是否有效率，對經(jīng)濟和金融的發(fā)展具有相當重要的意義。但是，由于各國商業(yè)銀行產(chǎn)生與發(fā)展的經(jīng)濟條件不同，因而其組織形式存在著一定的差異。這是當今許多國家普遍采取的一種商業(yè)銀行組織形式。總行對屬下分支機構(gòu)的管理制度有三種類型即直隸型，總行直接管轄、指揮、監(jiān)督所有分支機構(gòu)；區(qū)域型，把所有分支機構(gòu)劃分為若干區(qū)，每區(qū)設(shè)一區(qū)域行作為管理機構(gòu)，不對外營業(yè)，其任務(wù)是代表總行指揮、監(jiān)督區(qū)域內(nèi)所屬各分支行，各分支行則直接對區(qū)域行負責；管轄行型，選擇各分支行中地位較重要的為管轄行，它代表總行管理、監(jiān)督所轄的分支機構(gòu)，但它同時也對外辦理業(yè)務(wù)。第二，由于分支機構(gòu)眾多，易于吸收存款以及在全系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑和使用資金，使資金能夠得到有效、合理地使用。在金融壟斷的市場上，大銀行具有操縱市場的能力和影響，不利于充分競爭。單一銀行制，又稱獨家銀行制，是指一種僅設(shè)立總行，不允許下設(shè)任何分支行的商業(yè)銀行組織形式。為了促使經(jīng)濟均衡發(fā)展，鼓勵中小企業(yè)的成長，各州都采取了許多措施來限制金融權(quán)力的集中，反對銀行兼并及在不同州之間的相互滲透，其中一個重要的銀行立法就是，禁止或限制開設(shè)分支機構(gòu)，特別是禁止跨州設(shè)立分支機構(gòu)。單一銀行制的優(yōu)點在于，商業(yè)銀行在各區(qū)域內(nèi)獨立經(jīng)營，符合企業(yè)自由競爭的原則，因為數(shù)量較多的銀行同時存在，可以維持競爭局面，不易壟斷；有利于商業(yè)銀行與當?shù)卣膮f(xié)調(diào)，促進本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展；單一制銀行在經(jīng)營決策上自主性強、靈活性大，能夠根據(jù)市場環(huán)境的變化及時改變經(jīng)營策略。這種銀行制度在以德國為代表的歐洲大陸國家廣為流行。在德國，一些大銀行甚至直接持有其他公司的股票，雙方的關(guān)系更是非同一般了；有利于提高銀行競爭力。銀行分業(yè)制，也是通常所說的分業(yè)經(jīng)營，是指不同的金融業(yè)務(wù)由不同的經(jīng)營機構(gòu)經(jīng)營的一種商業(yè)銀行組織形式。3．混業(yè)經(jīng)營與分業(yè)經(jīng)營的發(fā)展過程金融業(yè)在歷史發(fā)展過程中，本身并無分業(yè)與混業(yè)之說。20世紀70年代，金融自由化思潮逐漸盛行，各國紛紛放松了金融管制，例如，1986年英國進行了“大爆炸”式的金融改革，廢除了各種禁止混業(yè)經(jīng)營的條令。但是，2003年12月27日，全國人大常委會修改通過的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第43條，對混業(yè)經(jīng)營留下了空間。股東大會是商業(yè)銀行的最高權(quán)力機構(gòu)，定期召開會議，對商業(yè)銀行的財務(wù)報告、重大決定、紅利分配方案等予以審查和批準。監(jiān)事會的職責是代表股東大會對銀行全部經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督和檢查。銀行業(yè)主負無限責任。商業(yè)銀行究竟應(yīng)采取哪種組織框架?首先應(yīng)樹立以客戶為中心的服務(wù)理念，根據(jù)銀行自身的狀況、特點以及所在地的經(jīng)營環(huán)境來確定選擇哪種模式。2．銀行內(nèi)部控制的目標銀行內(nèi)部控制制度是由一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度、程序、措施等共同組成的，其目的在于保護銀行資產(chǎn)安全、規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營、強化管理和監(jiān)督約束機制、有效防范和化解金融風(fēng)險，提高銀行經(jīng)濟效益。有效性原則是保證銀行“以制度立行”的根本，制度不落實或執(zhí)行制度有例外，都可能使銀行及其分支機構(gòu)因違反國家的金融政策、法律法規(guī)及銀行的規(guī)章制度而受到處罰，影響其經(jīng)營管理活動，嚴重時甚至?xí)绊懫渎曌u和公眾形象，引發(fā)金融危機。（3）全面性原則全面性原則是指內(nèi)部控制必須滲透到金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。內(nèi)部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理活動。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制理論、原則、方法、內(nèi)容的書面體現(xiàn)，是施行與評價內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與依據(jù)。目標是控制最明確、最具體的客體，沒有目標也就沒有控制。在實踐中，一些銀行在經(jīng)營當中所出現(xiàn)的問題，有許多是由于沒有認真執(zhí)行內(nèi)控制度所引起的。對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制狀況進行評價以后，若存在漏洞或錯誤之處，立即反饋至制度制定部門，以便對制度進行修改和補充。即分析控制目標實際執(zhí)行結(jié)果與目標本身存在的差距，找出差距形成的原因、后果，以便采取必要的控制措施。即對銀行內(nèi)部控制制度進行全面的檢查與評價。在設(shè)計組織機構(gòu)時，對組織機構(gòu)各層次制定明確的崗位職責，建立各層次、各部門之間相互聯(lián)系和相互制約的機制和方法，同時對各層次、各部門履行職責情況進行考核。一般授權(quán)為處理正常業(yè)務(wù)時所授予的權(quán)力，具有連續(xù)性。（3）目標控制法目標控制法是指銀行的管理工作應(yīng)遵循其創(chuàng)建目標和經(jīng)營目標，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，制定計劃或預(yù)算，然后分解為各種數(shù)量指標，以目標形式控制。（5）措施控制法措施控制法也可以理解為所有的控制方法，是指達到某種控制目的而采取的具體措施。檢查內(nèi)容是內(nèi)部控制制度的有效性、充分性和可行性。在銀行組織機構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)考慮設(shè)計自動檢查和平衡的功能，其要求是：每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)循環(huán)，必須經(jīng)過不同部門，并保證業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)部門之間相互進行檢查；在每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被查者領(lǐng)導(dǎo)，以保證檢查出的問題引起重視，及時得到糾正（即平衡）。在銀行分支系統(tǒng)中，每一層次的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。崗位責任控制滲透于商業(yè)銀行內(nèi)部的各個部門和各家分支機構(gòu)，滲透于各項業(yè)務(wù)的始終。按照“審貸分離、分級審批”的原則設(shè)置信貸業(yè)務(wù)操作部門或崗位、信貸業(yè)務(wù)管理部門或崗位、貸款審批組織及信貸業(yè)務(wù)稽審組織；明文規(guī)定各部門或各崗位的職責及權(quán)限；建立完善的信貸風(fēng)險預(yù)警機制、貸款清償管理制度及不良貸款管理制度；嚴格實行貸款管理責任制，明確有關(guān)人員的責任，做到“有責必究、落實到人”。外匯買賣內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是建立完善的外匯買賣業(yè)務(wù)操作細則；交易雙方所在地應(yīng)為國際金融中心、政局穩(wěn)定及外匯可自由進出的國家；建立可進行外匯買賣交易的對手名單，對每個交易對手進行資信分析、核定并建立外匯買賣額度；訂立可進行自營外匯買賣的貨幣種類、外匯買賣敞口、遠期錯配及止蝕額度；外匯買賣交易必須實行部門職能制約，交易部門負責交易操作、結(jié)算部門負責交易的確認及交收和結(jié)算工作并分屬不同的主管；交易錄音及電文的保管及保管期應(yīng)至交易結(jié)束；損益報告必須包括已實現(xiàn)損益及未實現(xiàn)損益兩部分?！唧w業(yè)務(wù)會計處理控制制度。除了基本會計制度以外，其他的內(nèi)部控制措施主要包括制定科學(xué)合理的崗位責任制；實行嚴密的內(nèi)部牽制制度；堅持復(fù)核制度；堅持日清月結(jié)并進行賬實、賬款、賬賬、賬據(jù)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)核對等?！到y(tǒng)開發(fā)。——操作控制?！獢?shù)據(jù)管理。廣義上講，限制接近既包括對資產(chǎn)本身的直接接觸，又包括通過文件批準對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸i間接接觸的限制可通過保管、批準、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準控制來達到。定期盤點和比較就是對資產(chǎn)定期進行盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。但是，當出現(xiàn)有意的舞弊時，由于保管和記錄職務(wù)分離，其可能性相對減少；當然也有可能保管和記錄同時發(fā)生相同偶然錯誤或遺漏，但這種可能性是極小的。首先，應(yīng)該嚴格限制接近記錄的人員，以保持保管、批準和記錄職務(wù)分離的有效性；其次，會計記錄應(yīng)妥善保存以便盡可能減少受損、被盜或被毀的機會；再次，對某些重要資料留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，對合同契約、資金調(diào)撥和大額款項匯劃等必須進行復(fù)寫留存，除客戶與經(jīng)辦部門外，還應(yīng)當提交業(yè)務(wù)監(jiān)督部門審核。銀行安全保衛(wèi)控制的主要內(nèi)容包括安全保衛(wèi)組織體系建設(shè)，庫房安全保護制度，營業(yè)網(wǎng)點安全保衛(wèi)制度，現(xiàn)金和重要憑證等運送保衛(wèi)制度以及要害及機要部門管理制度等。搞好職工素質(zhì)控制從目前來看關(guān)鍵是建立擇優(yōu)汰劣的人事制度，實現(xiàn)干部隊伍合理的新陳代謝。防止權(quán)力的濫用，一方面要建立制約機制，但更重要的還是建立擇優(yōu)汰劣的人事制度，把權(quán)力授予德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才。四是通過完善干部交流、輪崗和任職回避制度，強化干部述職、評議、業(yè)績考核和離任稽核制度，試行員工強制休息制度?；瞬块T要有科學(xué)的計劃，有年度的稽核項目和項目的實施方案，實際執(zhí)行中要按方案嚴格執(zhí)行。所以，衡量內(nèi)