【正文】 行。然而近代銀行的發(fā)展歷程并不一帆風順，由于新設銀行發(fā)放的大都是高利貸性質的貸款，借款人都是投機商人和封建君主，即使有個別商人和小商品生產者能獲得銀行貸款，最后也會被高額的利息和復息壓得無利可圖甚至破產。（三）資本主義商業(yè)銀行誕生新的資本主義商業(yè)銀行是在反對高利貸信用的斗爭中誕生和發(fā)展壯大的。于是為適應新興資產階級和商品化大生產的需要，在資本主義革命最早的英國，1694年誕生了第一個有眾多資本家投資、以股份制形式組建的、主要為股東和其他經營者提供有償金融信用服務的英格蘭銀行。而在美洲，1776年獨立的美國于1781年通過法令，批準在美國設立第一家商業(yè)銀行——北美銀行，1784年開始營業(yè)的還有馬薩諸塞銀行和紐約銀行。以英國模式為代表的早期資本主義商業(yè)銀行，其業(yè)務范圍和資金運作受其以活期存款、短期資金來源為主和“真實票據論”（或稱“商業(yè)貸款理論”）的影響，銀行資金運用集中于短期的自償性貸款上。因而此種貸款流動性好，比較安全可靠，所以世界許多國家早期的商業(yè)銀行受英國銀行制度的影響，都自覺遵循這一傳統，以后相當長的時期內各自發(fā)展差異也不大。于是在工業(yè)高速發(fā)展的德國出現了與傳統商業(yè)銀行有別的綜合性銀行。此外它們還直接投資企業(yè)，包銷公司債券，參與企業(yè)的經營決策活動。以后意大利、瑞士等國也先后實行此類綜合性金融銀行制度。因而在如今的貨幣、銀行專業(yè)詞匯中，商業(yè)銀行僅僅是自負盈虧的金融機構。而且“商業(yè)銀行”這一名稱已經很難準確反映與上述綜合性百貨公司式銀行和其他專業(yè)銀行的共同性質。1995年我國頒布的《商業(yè)銀行法》第2條稱商業(yè)銀行“是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務的企業(yè)法人”，從而使商業(yè)銀行這一名詞廣義化了。一千多年前唐朝時已出現經營金銀兌換、鑄幣保管和匯兌業(yè)務的“柜坊”，北宋時有了專營貨幣業(yè)務的“錢鋪”，明朝時更有了經辦銀票和存款、放款業(yè)務的票號——錢莊。鴉片戰(zhàn)爭后的1845年英商首先在香港設立了第一家英資麗如銀行，以后資本主義列強紛紛憑借軍事強權陸續(xù)在我國設立了幾十家外商銀行，并且通過這些銀行的分支機構把觸角伸向中國內地。另一方面，外資銀行大量登陸和向中國內陸的縱深發(fā)展也加速了中國封建經濟的解體，刺激了中國民族資本銀行業(yè)的興起。第一次世界大戰(zhàn)期間，西方列強忙于應付戰(zhàn)爭，把銀行資金都抽回國內，于是中國民族資本的小銀行在西方列強大銀行擴展的夾縫中求得生存，在難得的“真空”領域獲得迅速發(fā)展。1927年國民黨在南京建立了新政權后，即著手控制全國的金融，先后頒布了一系列銀行法令，并成立中央銀行，增加官股改組中國銀行和交通銀行。然而直到1949年，因連續(xù)的國內戰(zhàn)爭、抗日戰(zhàn)爭和國民黨政府欺民媚外政策等各種因素影響，中國的商業(yè)銀行經過“抗戰(zhàn)搬遷”、“金圓券風潮”等事件的多次折騰已傷痕累累，難以再展其20世紀20年代的雄風。新中國成立后，中國人民銀行接管了國民黨官僚資本的銀行，取消外商銀行在我國的經濟特權，同時開始實行信用集中于國家銀行、取消商業(yè)信用和市場化融資工具等計劃經濟政策，并逐步對民營的金融業(yè)進行整頓和社會主義改造。然而在這種高度集中的計劃性的金融體制下，國家貨幣信用領域（除鄉(xiāng)以下的農村外）由少數幾個國家專業(yè)銀行瓜分壟斷，銀行之間缺乏競爭機制，國有銀行與政府和國有企業(yè)政企不分，發(fā)行貨幣與發(fā)放貸款的不相容職能集中子一家銀行身上。自1983年起，中國金融體制開始進行改革，1983年9月宣布中國人民銀行專門行使中央銀行職能，1984年新設中國工商銀行，1986年在上海重建股份制綜合性商業(yè)銀行——交通銀行，1987年第二家全國性綜合商業(yè)銀行——中信實業(yè)銀行建立，以后中國人民銀行還批準了廣東發(fā)展、福建興業(yè)、深圳發(fā)展、蛇口招商、華夏等一批股份制商業(yè)銀行的設立。1993年國務院的《關于金融體制改革的決定》和1995年5月頒布的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，標志著我國商業(yè)銀行的發(fā)展進入了一個獨立自主、注重規(guī)范、依法經營、逐步與世界經濟接軌的新階段。但是相對于世界上經濟發(fā)達國家，我國目前仍然處于市場經濟發(fā)展的初級階段，我國的商業(yè)銀行與世界發(fā)達國家的大銀行相比，不論資產規(guī)模、人均利潤、金融市場拓展、人員素質，還是國際化程度都相差甚遠，目前的金融分業(yè)經營機制和人民幣的非自由兌換制度是國內商業(yè)銀行進一步發(fā)展的兩大障礙。第二節(jié) 商業(yè)銀行的設立《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第10條規(guī)定：“商業(yè)銀行依法接受國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構的監(jiān)督管理”。一、商業(yè)銀行的設立為維護金融業(yè)乃至宏觀經濟的穩(wěn)定，控制過度競爭，杜絕產生資產質量低下的商業(yè)銀行，最大限度地保護存款人的合法權益，各國幾乎都對商業(yè)銀行的設立實施嚴格的準入制度并從嚴管理。擅自設立銀行并吸收公眾存款的，由中國銀監(jiān)會負責取締，同時追究刑事責任。注冊資本應當是實繳資本；3．有具備任職專業(yè)知識和業(yè)務工作經驗的董事、高級管理人員；4．有健全的組織機構和管理制度；5．有符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務有關的其他設施。后者可以基于經濟發(fā)展和銀行業(yè)競爭狀況的考慮批準或駁回商業(yè)銀行的設立申請。由于金融機構的特殊性和法定程序的規(guī)定，商業(yè)銀行的設立首先應報銀監(jiān)會申請籌建，正式設立前仍須向銀監(jiān)會申請設立許可。工商行政機關向申請人頒發(fā)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》時，商業(yè)銀行依法即告成立。（三）商業(yè)銀行分支機構的設立商業(yè)銀行的分支機構與企業(yè)法人的分支機構一樣，不具有法人資格，其經營業(yè)務涉及的對外民事責任由其總行承擔。未取得銀監(jiān)會頒發(fā)經營許可證的，當地工商管理機關不受理銀行分支機構的設立登記。（四）外資商業(yè)銀行的設立外資商業(yè)銀行通常是指在中國境內設立的外商獨資或中外合資銀行。實踐中很多人把外資銀行在華設立的分支機構和辦事處也統稱作外資銀行。外資商業(yè)銀行批準設立的前提條件是，法定的最低注冊資本要求是3億元人民幣等值的自由兌換外幣；外國商業(yè)銀行分行的設立，應該由其總行無償撥付不少于1億元人民幣等值的自由兌換外幣的營運資金。由于各國經濟金融發(fā)展的不平衡以及在政治體制、歷史演變和文化傳統等方面的差異，各國商業(yè)銀行的組織形式和制度各具特色。在市場經濟發(fā)達的西方國家，商業(yè)銀行的組織形式一般遵循公平競爭、效率至上,安全、穩(wěn)健,規(guī)模適度等基本原則。從組織結構上看，有總分行制和單一銀行制；從業(yè)務結構上看，有全能銀行制和銀行分業(yè)制；從所有權結構上看，有股份制銀行和私人銀行。（一）總分行制與單一銀行制總分行制，又稱分支行制，是一種設有總行同時又在總行之下設立分行的商業(yè)銀行制度。總分行制按總行職能不同又可分為總管理處制和總行制。與總管理處制不同，總行制的總行除了負有指揮管理各分支行處的職責外，還直接對外辦理業(yè)務。值得指出的是，上述三種類型彼此是可以交叉的?？偡中兄频膬?yōu)點在于，第一，采用該類組織方式的銀行一般是規(guī)模較大的銀行，易于采用現代化的設備，有能力為客戶提供全面、高質量的金融服務，從而實現規(guī)模效益。第三，由于銀行規(guī)模比較大，銀行總數相應較少，便于金融管理當局的監(jiān)管?？偡中兄频娜秉c在于，第一，該制度容易形成金融壟斷，使小銀行處于不平等的競爭地位。第二，該制度要求總行對分支機構具備較強的控制能力，要求總行具有完善的信息系統和嚴密的成本控制手段，否則將造成效益的下降。第四，分支機構管理人員不像單一制銀行那樣關心當地經濟的發(fā)展，分支機構的經營成果主要由上級行來評價，盈利也要上交總行，其經營決策自然要依據總行的業(yè)務方針來決定。目前在西方發(fā)達國家，只有美國的商業(yè)銀行采用單一銀行制度。在歷史上，各州經濟發(fā)展很不平衡，尤其是東西部差距大。這樣的結果是，美國現在有商業(yè)銀行1萬家左右，其中絕大多數是規(guī)模比較小的商業(yè)銀行。大約有1／3的州準許商業(yè)銀行在本州范圍內設立分支機構，1／3的州準許在商業(yè)銀行總行所在地城市設立分支機構，其余1／3的州不準許設立分支機構，或者要經過許多審批手續(xù)。單一銀行制的缺點在于，該制度使銀行業(yè)務限制在某個地區(qū)、某個行業(yè)，使商業(yè)銀行易受該地區(qū)、該行業(yè)經濟發(fā)展狀況的影響，風險難以分散；商業(yè)銀行規(guī)模較小，經營成本較高，不易取得規(guī)模效益；）該制度不利于資金余缺的調劑，使資金無法得到最有效的配置。全能銀行制商業(yè)銀行可以經營所有的金融業(yè)務，即不僅可以經營普通的存放款業(yè)務，而且可以經營諸如公司債券的承銷、包銷、對企業(yè)投資等投資銀行以及保險、信托、租賃等業(yè)務。全能銀行制的優(yōu)點在于，能向客戶提供全面、綜合的服務。由于全能銀行制商業(yè)銀行能夠經營全面性銀行業(yè)務，可以從不同領域、不同層次與客戶進行合作，因而容易在銀行與客戶之間建立密切的、伙伴式的關系。全能銀行開展全面、綜合的銀行業(yè)務，可以使業(yè)務多元化，分散風險，提高競爭力。全能銀行制的缺點在于，這種制度容易導致金融業(yè)的壟斷，也容易導致商業(yè)銀行的倒閉。在銀行分業(yè)制情況下，商業(yè)銀行業(yè)務與證券業(yè)務、保險業(yè)務信托租賃業(yè)務截然不離，彼此之間存在明顯的業(yè)界限。銀行分業(yè)制的缺點在于，不能最大限度地滿足客戶的實際需要；由于業(yè)務單一，不利于資產負債結構調整，使競爭能力相對較低。在20世紀20年代末的大危機之前，西方各國金融業(yè)基本上都是混業(yè)經營的。1933年，美國國會通過著名的《格拉斯一斯蒂格爾法》，確定了銀行與證券分業(yè)經營的法律框架，其他國家如英國、日本等也實行了相似的分業(yè)框架。1997年5月，日本進行全面的金融改革，徹底打破了分業(yè)經營的界限，金融機構業(yè)務邁向混業(yè)經營。我國當前金融業(yè)仍實行分業(yè)經營。當我國經濟發(fā)展需要實行混業(yè)經營的金融業(yè)時，只需國務院做出決定即可，不必修改《中華人民共和國商業(yè)銀行法》。其特點是，商業(yè)銀行資本來自銀行公開發(fā)行的股票籌資，股東是銀行所有者，它們根據所持有投票的數量來擁有相應的投票權。在一般情況下，股東大會選舉產生董事會。股東大會在選舉董事會的同時，還選舉產生監(jiān)事會。監(jiān)事會的檢查往往比董事會下設的稽核委員會的檢查更具權威性。私人銀行即獨資形式的銀行，大多是由西歐大陸十六七世紀家族銀行特別是德國的家族銀行演變而來。從1976年起，德國當局不允許成立獨資銀行，新設的私人銀行以及部分老的私人銀行也成為合伙企業(yè)，但股權不能自由轉讓或公開上市。1995年6月美國哈佛大學商學院Nitin Nohria教授在其發(fā)表的《組織架構概述》一文中，將不同的組織結構劃分為：職能型、事業(yè)型、矩陣型、網絡型以及其他混合形式。三、商業(yè)銀行的內部控制體系（一）商業(yè)銀行內部控制的概念、目標及原則1．銀行內部控制的概念內部控制（internal contro1）是各級管理部門為了貫徹有關方針政策，保護財產安全完整，保證會計及其他數據正確可靠，提高工作效率和經濟效益，利用內部分工產生的相互制約、相互聯系的關系，對本部門的經濟活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的一系列措施、方法和程序的總稱。健全有效的內部控制制度，是銀行防范風險的重要防線，銀行必須建立完善有效的內控機制，以提高風險防范能力和經營管理水平。具體地說，銀行內部控制制度的目標包括：確保國家法律、法規(guī)、政策及銀行經營戰(zhàn)略和目標的貫徹執(zhí)行；確保將各種風險控制在規(guī)定的范圍之內；保證銀行會計記錄及其他記錄正確、及時、可靠；促進銀行建立、健全的崗位責任制，加強銀行各部門的協調配合；有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務穩(wěn)健運行；保證銀行財產物資的安全、完整，防止浪費；有利于完善銀行的稽核監(jiān)督職能和提高稽核監(jiān)督效率。有員工嚴格遵守的行動指南；執(zhí)行內部控制不能有例外，任何人（包括董事長、總經理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力。（2）審慎性原則 審慎性原則是指內部控制的核心是有效防范各種風險，任何制度的建立都要以防范風險、審慎經營為出發(fā)點?，F在，銀行的內部控制主要是為了保證其順利開展各項經營和管理活動，防止業(yè)務處理及管理活動中出現違規(guī)情況，所以內部控制必須以有效防范各種風險為出發(fā)點。（4）及時性原則及時性原則是指在設立新機構或開辦新業(yè)務品種時，必須樹立“內控優(yōu)先”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施。5．獨立性原則獨立性原則是指內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責交叉的情況下，要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。為保證內部控制的嚴肅性和有效性，大多數情況下，是由內部稽核部門對業(yè)務部門及分支機構的內部控制進行檢查、評價，或由業(yè)務管理部門對所屬分支機構的內部控制狀況進行檢查和評價。內部控制制度不僅包括通常意義上的規(guī)章制度及授權授信規(guī)定，還包括指導各項經營和管理活動的操作手冊、處理程序。內部控制設計得是否成功，主要視其是否制定了恰當的控制標準。銀行要制定自身長短期目標，各業(yè)務部門也要依照總體目標提出各項業(yè)務的具體控制目標，但要注意業(yè)務活動目標與全行整體目標和戰(zhàn)略計劃的關系，注意各業(yè)務活動目標之間的相互關系，業(yè)務活動目標與所有重要業(yè)務程序的關系，業(yè)務活動目標的針對性，實現目標的資源和成本，為實現目標所承擔的責任等。而且，為實現目標所制定的各項規(guī)章制度必須系統、完善，具有可操作性，并逐步對這些內部管理制度和業(yè)務規(guī)章、機構和崗位設置、決策程序經常進行清理檢查，逐步建立、修改、補充和完善，對已經過時的制度要予以廢止。制度設計和頒布后，就必須認真徹底地執(zhí)行，即整個銀行從上到下，從行長到普通員工，都必須有計劃、有步驟、有組織地執(zhí)行內部控制制度。所以說，既使內部控制制度設計多么完美，多么符合實際，如果得不到認真執(zhí)行，那將是徒勞無效的。外部審計和內部稽核部門對銀行內部控制建設情況進行評價時，主要集中于有無制度，制度是否完善，制度執(zhí)行情況如何等主要方面。內部控制的評價過程需要完成下列主要工作：——衡量結果?！治霾町悺！扇⊙a救措施?！C合檢查與評價。銀行內部控制就是在設計、執(zhí)行和評價中不斷成熟、逐漸完善的。2．銀行內部控制的方法（1）組織控制法組織控制法是指銀行利用其組織機構的設置來達到內部控制目的的方法。（2）授權控制法授權控制法是指利用授權制度達到控制目的的方法。授權又可分為一般授權和特定授權兩種。特定授權是在處理特定業(yè)務時的授權，往往是一次性的，一旦業(yè)務完成，授權自行撤銷。越權是使銀行資產遭受風險的一個重要原因，而資產風險將會產生嚴重的后果，所以授權控制