【正文】 ”科目。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。25101債券面值25102債券溢價(jià)25103債券折價(jià)25104應(yīng)計(jì)利息34261長(zhǎng)期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）三、所有者權(quán)益類35301實(shí)收資本（或股本）36311資本公積31101資本（股本）溢價(jià)31102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備31103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)31104股權(quán)投資準(zhǔn)備31107其他資本公積37313盈余公積31301法定盈余公積31302任意盈余公積31303法定公益金31304儲(chǔ)備基金31305企業(yè)發(fā)展基金38321本年利潤(rùn)39322利潤(rùn)分配32201應(yīng)交所得稅32202盈余公積補(bǔ)虧32203提取盈余公積32204應(yīng)付利潤(rùn)32205未分配利潤(rùn)五、損益類40501營(yíng)業(yè)收入50101餐費(fèi)收入50102冷熱飲收入50103服務(wù)收入50104其他收入41502營(yíng)業(yè)成本50201原材料成本50202商品進(jìn)價(jià)成本42503營(yíng)業(yè)費(fèi)用50301運(yùn)輸費(fèi)50302廣告費(fèi)50303差旅費(fèi)50304勞務(wù)成本50305物料消耗費(fèi)50306折舊費(fèi)50307低值易耗品攤銷50308修理費(fèi)50309工資50310福利費(fèi)50311工作餐50312服裝費(fèi)50313其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用43504營(yíng)業(yè)稅金及附加50401營(yíng)業(yè)稅50402城市維護(hù)建設(shè)稅50403教育費(fèi)附加511管理費(fèi)用51101管理人員工資51102公司經(jīng)費(fèi)51103勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)51104福利費(fèi)51105辦公費(fèi)51106差旅費(fèi)51107會(huì)議費(fèi)51108物料消耗51109水電費(fèi)51110折舊費(fèi)51111咨詢費(fèi)51112排污費(fèi)51113無形資產(chǎn)攤銷51114開辦費(fèi)攤銷51115壞賬損失51116存貨盤虧和毀損51117租賃費(fèi)44512財(cái)務(wù)費(fèi)用51201利息支出51202匯兌損失51203金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)45521投資收益531營(yíng)業(yè)外收入53101固定資產(chǎn)盤盈53102處理固定資產(chǎn)凈收益53103出售無形資產(chǎn)收益46532營(yíng)業(yè)外支出53201固定資產(chǎn)清理53202固定資產(chǎn)盤虧53203處置固定資產(chǎn)凈損失53204出售無形資產(chǎn)損失53205固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備53206罰款支出53207捐贈(zèng)支出53208其他二、餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明第１０１號(hào)科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 股票11102債券11103基金 10201 外埠存款 銀行匯票 11104其他5113應(yīng)收賬款（按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)）6114壞賬準(zhǔn)備11401應(yīng)收賬款7119其他應(yīng)收款（按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)）8121 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。第１０９號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，也可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目，核算企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款項(xiàng)。三、應(yīng)收帳款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第１１４號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。第１２１號(hào)科目 原材料一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種原材料的實(shí)際成本，包括飲食企業(yè)、飯店等庫存的食品原材料，進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相、洗染、修理等企業(yè)庫存的原材料等。領(lǐng)用的原材料，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。五、本科目的期末余額反映庫存原材料的實(shí)際成本。耗用的燃料直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。第１２４號(hào)科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，借記“原材料”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。七、本科目的期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。購入的物料用品，比照“原材料科目的方法進(jìn)行核算。三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)帳。采用售價(jià)進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，核算企業(yè)購進(jìn)商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。采用售價(jià)進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，平時(shí)可按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”科目。第１３１號(hào)科目 待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應(yīng)計(jì)利息。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。第１５１號(hào)科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。２．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：１．待處理固定資產(chǎn)損溢；２．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付