【正文】 險(xiǎn)；批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)；并確保高層管理者不斷評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性。組織的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分，其職責(zé)是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念（風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、理念或態(tài)度）及冒險(xiǎn)的“欲望”，確定組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好，營(yíng)造組織的風(fēng)險(xiǎn)文化，并將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和相關(guān)的初步行動(dòng)結(jié)合起來(lái)。一個(gè)公司的組織結(jié)構(gòu)包含①確定組織的形式和性質(zhì)，包括確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系； ②為每個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任權(quán)限的制定辦法。在任務(wù)比較確定并且較為穩(wěn)定的組織中，統(tǒng)稱采用機(jī)構(gòu)式的領(lǐng)導(dǎo)方式，按部就班地領(lǐng)導(dǎo)成員完成任務(wù)。一般地，根據(jù)組織的特征和管理者個(gè)人的偏好不同，領(lǐng)導(dǎo)方式可以分為自由放任式、民主式、結(jié)構(gòu)化式和體貼式等。這種領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格比較適宜于任務(wù)分工明確，組織穩(wěn)定，內(nèi)部關(guān)系清晰簡(jiǎn)單的組織狀況。①領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格定義領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格（Leadership styles）指一個(gè)組織中的管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的態(tài)度和處理事情的習(xí)慣做法。”除此以外，內(nèi)部環(huán)境還應(yīng)該包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、外部影響（影響本組織業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系，例如由銀行指定代理人的檢查）等。內(nèi)部環(huán)境的組成鑒于很多教材和觀點(diǎn)依然以COSO的五要素整合框架為最權(quán)威的框架，關(guān)于內(nèi)部環(huán)境的很多說(shuō)法在很多方面和控制環(huán)境基本可以換用。它是其他控制因素的基礎(chǔ)，為風(fēng)險(xiǎn)管理界定紀(jì)律和結(jié)構(gòu)。任何組織的風(fēng)險(xiǎn)管理都存在于一定的環(huán)境之中，環(huán)境的好壞直接決定組織其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч? 三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)成要素決定一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效是基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否正確的評(píng)估基礎(chǔ)上的一個(gè)主觀判斷。(7)該過(guò)程是用來(lái)識(shí)別可能對(duì)組織造成潛在影響的事項(xiàng)并在組織風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。組織是一個(gè)整體，有一個(gè)整體總目標(biāo)，雖然總目標(biāo)分成很多分目標(biāo)，但是分目標(biāo)和總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不是矛盾的，而是統(tǒng)一的，分目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有利于總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，否則，分目標(biāo)就是失敗的。 組織目標(biāo)可以分為不同的層次，戰(zhàn)略目標(biāo)是組織最高層次的目標(biāo)，它與組織的預(yù)期和任務(wù)相聯(lián)系并支持預(yù)期和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。定義一方面強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的管理不是高高在上，由組織的上層和董事會(huì)來(lái)實(shí)施并承擔(dān)責(zé)任的，而是組織內(nèi)每一個(gè)人的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)人人有責(zé)任和義務(wù)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，雖然參與的方式有所不同；另一方面也說(shuō)明每一個(gè)員工所做的每一件事和每一份努力都和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、和風(fēng)險(xiǎn)的控制有直接的關(guān)系，培養(yǎng)員工的參與感，樹(shù)立員工的主人翁意識(shí)和歸屬感，發(fā)自內(nèi)心地關(guān)心企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。是一個(gè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險(xiǎn)、處理新風(fēng)險(xiǎn)的循環(huán)往復(fù)過(guò)程。(2)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架針對(duì)一類(lèi)或幾類(lèi)相互獨(dú)立但又存在重疊的目標(biāo)，目的在于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是滲透于組織各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)。該定義直接關(guān)注組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且為衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供了基礎(chǔ)。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指貫穿整個(gè)組織的具有結(jié)構(gòu)性、一致性和持續(xù)性的過(guò)程，以識(shí)別、評(píng)估、決定如何應(yīng)對(duì)及報(bào)告影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的機(jī)遇和威脅。這個(gè)框架的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)。2001年，COSO委托普華永道開(kāi)發(fā)一個(gè)對(duì)于管理層評(píng)價(jià)和改進(jìn)他們所在組織的企業(yè)內(nèi)部控制的簡(jiǎn)便易行的框架。在此期間出現(xiàn)了安然公司破產(chǎn)事件、美國(guó)國(guó)會(huì)2002年出臺(tái)了《2002公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》（薩班斯——奧克斯利法案），該法案是繼美國(guó)《1933年證券法》、《1934年證券交易法》以來(lái)又一部具有里程碑意義的法律，該法案強(qiáng)調(diào)了公司內(nèi)部控制的重要性，從管理層、內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)等幾個(gè)層面對(duì)公司內(nèi)部控制做了具體規(guī)定，并設(shè)置了問(wèn)責(zé)機(jī)制和相應(yīng)的懲罰措施，成為繼20世紀(jì)30年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，政府制定的涉及范圍最廣、處罰最嚴(yán)厲的公司法律。COSO發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的目的與當(dāng)初發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)管理框架的目的相似，是由于實(shí)務(wù)界存在對(duì)統(tǒng)一的概念性指南的需要。該定義強(qiáng)調(diào)：這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)組織的日常管理中，是組織日常管理所固有的。這里是一個(gè)非常明顯的進(jìn)步，這種進(jìn)步不僅僅在于提出“風(fēng)險(xiǎn)管理框架針對(duì)一類(lèi)或幾類(lèi)相互獨(dú)立但又存在重疊的目標(biāo)”風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是實(shí)現(xiàn)多個(gè)目標(biāo)，這里的關(guān)鍵區(qū)別在于直接明確風(fēng)險(xiǎn)管理的終極目標(biāo)是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就揭示了風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，為風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)這也是判斷風(fēng)險(xiǎn)管理成功失敗的唯一的標(biāo)準(zhǔn)，即風(fēng)險(xiǎn)管理能否有效促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它隨著組織的目標(biāo)的變化而變化，隨著面臨環(huán)境的變化而變化等等，這個(gè)過(guò)程不是僵化的，就象中國(guó)古語(yǔ)“世移時(shí)移，變法亦矣！”，這個(gè)世界唯一不變的是變化，否則就是刻舟求劍，緣木求魚(yú)。一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而制定戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)的子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解到業(yè)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)和各生產(chǎn)過(guò)程。（6）該風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)該應(yīng)用于組織內(nèi)部每個(gè)層次和部門(mén)，組織管理者對(duì)組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有一個(gè)總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀。這里在考慮分目標(biāo)時(shí)，鼓勵(lì)分析人員不要孤立地考慮問(wèn)題，而是將分目標(biāo)放在組織整體上來(lái)進(jìn)行考慮，這樣判斷標(biāo)準(zhǔn)就非常清晰明確，從面上看點(diǎn)就更加全面，而不是管中窺豹，只見(jiàn)一斑，見(jiàn)樹(shù)木而不見(jiàn)森林。風(fēng)險(xiǎn)偏好主要指對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，具體指組織愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。(8)設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向組織的管理者和董事會(huì)在組織各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要有效，則其設(shè)計(jì)必須包括所有的要素并得到執(zhí)行。 （一）內(nèi)部環(huán)境組織的內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境，是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建立與實(shí)施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。組織的內(nèi)部環(huán)境不僅影響組織戰(zhàn)略和目標(biāo)的設(shè)定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響組織控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。IIA實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)詞匯表指出，“控制環(huán)境指董事會(huì)和管理層對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的態(tài)度及行動(dòng)。（1）管理的理念、方式和風(fēng)格管理當(dāng)局在建立一個(gè)有力的內(nèi)部環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，風(fēng)險(xiǎn)管理只要得到高層的重視才能取得成功，如果主要領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，或者不相容職務(wù)串通舞弊，風(fēng)險(xiǎn)管理必然失效。在組織中，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格與領(lǐng)導(dǎo)方式體現(xiàn)了組織的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，即一個(gè)組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)財(cái)務(wù)的態(tài)度、決策方式和溝通方式等。關(guān)系驅(qū)動(dòng)型是指領(lǐng)導(dǎo)者更加注重通過(guò)理順組織關(guān)系，通過(guò)溝通和協(xié)調(diào)來(lái)調(diào)動(dòng)成員的工作積極性和能動(dòng)性來(lái)完成組織任務(wù)。在一些任務(wù)比較特別，完成任務(wù)的過(guò)程中成員自主性較強(qiáng)，成員本身的責(zé)任感和專(zhuān)業(yè)能夠保證其獨(dú)立完成工作，管理者和員工之間具備充分的信任感的情況下，可以采用自由放任式的領(lǐng)導(dǎo)方式。在大多數(shù)情況下，領(lǐng)導(dǎo)者都會(huì)根據(jù)具體的情況采取多種領(lǐng)導(dǎo)方式的組合策略，但不管怎樣，這些組合通常也帶有明顯的個(gè)人風(fēng)格。組織結(jié)構(gòu)常用組織結(jié)構(gòu)圖來(lái)表示，以準(zhǔn)確反映授權(quán)方式和報(bào)告關(guān)系。因?yàn)槎聲?huì)和管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度將影響組織對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的選擇和為使風(fēng)險(xiǎn)被控制在可以接受的水平而采取的措施。（4）授權(quán)和分配責(zé)任的方法如果管理當(dāng)局建立了授權(quán)和分配責(zé)任的方法，就會(huì)大大增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的控制意識(shí)。組織規(guī)模越大，這些方法越重要。(7)人力資源政策及實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的因素是人，如果員工具有足夠的勝任能力和誠(chéng)心度，將大大有助于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對(duì)新員工進(jìn)行組織文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對(duì)違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制定紀(jì)律約束與處罰措施；對(duì)業(yè)績(jī)良好的員工，制定具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰。 管理者必須首先確定組織的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。管理思想和經(jīng)營(yíng)方針既受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，又受決策階層的基本觀念影響。確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)需要關(guān)注企業(yè)的利益相關(guān)者企業(yè)的利益相關(guān)者就是和企業(yè)的發(fā)展、變化直接相關(guān)的那些組織和人員，他們會(huì)因企業(yè)的變化收益或者受害，企業(yè)目標(biāo)（導(dǎo)向）的確定直接影響利益相關(guān)者的利益；反過(guò)來(lái)講，企業(yè)利益相關(guān)者的訴求也會(huì)影響企業(yè)目標(biāo)的確定以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定，因此要確定合理的企業(yè)目標(biāo)就需要首先確定企業(yè)的利益相關(guān)者，根據(jù)利益相關(guān)者的訴求確定企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)的五類(lèi)目標(biāo)不同的目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的制定、實(shí)施、要求各不相同，但不管怎樣，風(fēng)險(xiǎn)管理都要實(shí)現(xiàn)如下五類(lèi)目標(biāo)：（1）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是風(fēng)險(xiǎn)管理的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。為確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)做到：（1）應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)會(huì)計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，滿足會(huì)計(jì)信息的一般質(zhì)量要求。如果其他各方面都能做到準(zhǔn)確無(wú)誤，會(huì)計(jì)記錄就可以按照設(shè)計(jì)要求提供可靠信息。（3）保證運(yùn)營(yíng)的效率和效果（高效率、有成效（結(jié)果））提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果是風(fēng)險(xiǎn)管理要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。③建立良好的信息和溝通體系，提高管理層的經(jīng)濟(jì)決策和反應(yīng)的效率。政策、計(jì)劃和程序是由組織制定的，法律和法規(guī)來(lái)源于組織外部，內(nèi)部審計(jì)人員要審查規(guī)章制度的遵循情況，評(píng)價(jià)政策、計(jì)劃和程序的適當(dāng)性。資產(chǎn)安全目標(biāo)有兩個(gè)層次： ①確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性，主要是指防止貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及對(duì)無(wú)形資產(chǎn)控制權(quán)的旁落。為保護(hù)組織的資產(chǎn)安全所設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思想在于制衡，因?yàn)橛辛酥坪?，兩個(gè)人同時(shí)犯同一錯(cuò)誤的概率大大減少，從而加大了不法分子實(shí)施犯罪計(jì)劃、進(jìn)行貪污舞弊行為的難度，從而保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)被非法侵蝕或占用，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；其他四個(gè)是建立在戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上的業(yè)務(wù)層次目標(biāo)，其中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心目標(biāo)；資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提；報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證?？梢詮亩ㄐ院投?jī)蓚€(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。（4）企業(yè)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。盡管企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是多元化的，但各個(gè)企業(yè)需要設(shè)定目標(biāo)的內(nèi)容卻是大致相同，通常戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)容可從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮：不是每個(gè)企業(yè)在以上每個(gè)區(qū)域都要規(guī)定目標(biāo)，并且戰(zhàn)略目標(biāo)也不僅局限于以上9個(gè)方面。在企業(yè)使命基礎(chǔ)上設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)，但為了其實(shí)現(xiàn)，還必須將其分解成職能戰(zhàn)略目標(biāo)，也就是，總戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的主體目標(biāo)，職能型目標(biāo)是保證性目標(biāo)。這樣的群體主要有顧客、企業(yè)職工、股東、所有社區(qū)及企業(yè)社會(huì)群體。在具體設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，常用的方法有時(shí)間序列分析法、相關(guān)分析法、盈虧平衡分析法、決策矩陣法、決策樹(shù)法、基準(zhǔn)分析法、博弈論法、模型模擬法等分析方法。 風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素的定義風(fēng)險(xiǎn)是指某一對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性。不確定性的存在，使得組織的管理者需要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別?？赡軡撛诘氐窒L(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響的事項(xiàng)則應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)階段予以考慮。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容包括兩方面：一是感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，二是分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。組織的風(fēng)險(xiǎn)一般是由外部因素和內(nèi)部因素所產(chǎn)生的。 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)該包括但不限于以下內(nèi)容：、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場(chǎng)飽和等；，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，主產(chǎn)品或主要原材料價(jià)格波動(dòng)，產(chǎn)品或服務(wù)過(guò)度集中或分散等；、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效保護(hù)或保護(hù)期限短、缺乏核心技術(shù)或產(chǎn)品技術(shù)面臨被淘汰等；、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、融資安排等方面存在的問(wèn)題，因營(yíng)業(yè)規(guī)模、營(yíng)業(yè)范圍擴(kuò)大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。為了事項(xiàng)識(shí)別的方便，一般把風(fēng)險(xiǎn)暴露分為：實(shí)物資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、客戶資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露、雇員或供應(yīng)商資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露和組織資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露。趨勢(shì)分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。事件樹(shù)分析法的特點(diǎn)：l 事件樹(shù)分析是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程 l 可以指出防止事故發(fā)生的途徑 l 能夠找出消除事故的根本措施 （4）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法獲知主體經(jīng)營(yíng)情況的最佳途徑就是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)連續(xù)不斷的、系統(tǒng)的過(guò)程，事項(xiàng)識(shí)別方法既關(guān)注過(guò)去，也著眼未來(lái)，僅憑一兩次有限的分析不能解決所有的問(wèn)題，許多復(fù)雜的和潛在的事項(xiàng)要經(jīng)過(guò)多次識(shí)別才能獲得最佳效果。風(fēng)險(xiǎn)分析是結(jié)合企業(yè)特定條件在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量或定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇應(yīng)對(duì)方案提供依據(jù)。管理者為了建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，要評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，也要連續(xù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了制定財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)策略，也要依賴于評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)結(jié)果。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。 風(fēng)險(xiǎn)可能性分析的結(jié)果一般有“很少”、“不太可能”、“可能”、“很可能”和“幾乎確定”五種情況。（1）定性方法。最常見(jiàn)的定性分析方法是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖法。就是對(duì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的水平賦予數(shù)值或貨幣計(jì)量的金額，從而量化風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果。 ②風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和測(cè)量一般要考慮的兩個(gè)關(guān)鍵因素（a）當(dāng)前有多少潛在的損失？（b）損失實(shí)際發(fā)生的可能性有多大？風(fēng)險(xiǎn)是這兩個(gè)因素的組合。 (b)敏感性分析敏感性分析是通過(guò)分析，預(yù)測(cè)項(xiàng)目主要因素發(fā)生變化時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，并確定其影響程度。僅僅考慮獨(dú)立的因素是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)樗鼈兺窍嗷ビ绊懙?。壓力測(cè)試一般被用作概率度量方法的補(bǔ)充，用來(lái)分析那些通過(guò)與概率技術(shù)一起使用的分布假設(shè)可能沒(méi)有充分捕捉到的低可能性、高影響事件的結(jié)果。辨識(shí)和分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是一種持續(xù)及反復(fù)的過(guò)程，也是有效風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵組成要素，管理階層須謹(jǐn)慎注意各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的管理措施。沒(méi)有信息和資料，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)無(wú)從談起，所以，必須收集必要的信息和資料（證據(jù)），以支持自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)論并據(jù)以做出決策。通常，審計(jì)師通過(guò)確定管理層識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)它們的重要性、發(fā)生的可能性、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)需要采取的行動(dòng)，以取得對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解。 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的具體策略風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)指組織管理個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)所選用的方式。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移完全放棄中途放棄改變條件保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)承受損失預(yù)